企業(yè)內(nèi)部控制管理在人力資源方面的應(yīng)用

1、?一、內(nèi)控管理的背景及重要性隨著美國(guó)著名的安然、世通公司等一大批國(guó)際大公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞，導(dǎo)致企業(yè)的誠(chéng)信受到普遍質(zhì)疑，嚴(yán)重沖擊了國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序，為此，許多國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，如美國(guó)的《薩班斯一奧克利法案》等，經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起執(zhí)行，并鼓勵(lì)其他非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

2、確立了以企業(yè)為主體，以政府監(jiān)督為促進(jìn)，以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的實(shí)施機(jī)制。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用，完善的內(nèi)部控制規(guī)范有助于約束并統(tǒng)一市場(chǎng)主體的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的市場(chǎng)秩序、實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧、經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。人力資源管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)在企業(yè)管理和建設(shè)中占有重要的地位，為此也越來(lái)越需要規(guī)范的管理和嚴(yán)格的內(nèi)部控制，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以

3、，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，建立內(nèi)部控制管理體系并在人力資源工作中較好的應(yīng)用成為現(xiàn)代人力資源工作中的一項(xiàng)重要工作。?二、人力資源內(nèi)控管理的主要內(nèi)容根據(jù)美國(guó)《薩班斯－奧克斯利法案》(SarbanesOxleyAct)和證券交易委員會(huì)采納的COSO內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和企業(yè)管理的不斷完善，內(nèi)部控制從最初單純的內(nèi)部牽制發(fā)展到今天的

4、由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等五要素組成的內(nèi)部控制整體框架。但是，COSO內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國(guó)國(guó)情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理特點(diǎn)和水平等，研究和制定一套適合企業(yè)特點(diǎn)的、在某些方面是獨(dú)有的內(nèi)部控制框架體系。我國(guó)已有部分大企業(yè)、公司結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況制定了自己的內(nèi)控體系，下面主要介紹一下在人力資源方面的應(yīng)用。人力資源部分的內(nèi)控管理主要包括公司層面的和流程層面的內(nèi)控管理兩大部分。(一)公司層面的

5、內(nèi)控管理主要是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的管理主要包括：職業(yè)道德、不相容崗位分離、員工培訓(xùn)、績(jī)效考核等人力資源方面的制度等。沒(méi)有一個(gè)有效的控制環(huán)境，其他內(nèi)部控制要素，不管質(zhì)量如何，都不可能形成有效的內(nèi)部控制結(jié)果。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能為有序的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。1.職業(yè)道德：誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀。誠(chéng)信是為人處事之本，是生存之道，因此加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的教育就顯得尤為必要。企業(yè)必須在其內(nèi)部制定既符合我國(guó)法律規(guī)定，又具有企業(yè)內(nèi)部特色的

6、道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，如《員工職業(yè)道德守則》和《反舞弊規(guī)定》等文件，不僅要以文件形式下發(fā)，還要組織員工學(xué)習(xí)，使員工充分掌握并嚴(yán)格遵循，始終如一地加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信教育，教育廣大員工樹(shù)立誠(chéng)信思想，逐步形成良好的工作環(huán)境。2.不相容崗位分離。為加強(qiáng)公司內(nèi)控制度建設(shè)，防范錯(cuò)誤及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，公司在崗位設(shè)置時(shí)應(yīng)將授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查等不相容的崗位職責(zé)進(jìn)行不同崗位分離設(shè)置；每項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的員工處理，且每名員工承擔(dān)的職

7、責(zé)必須與其他員工形成監(jiān)督和制約關(guān)系；建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，全體員工必須在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作；各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配備符合崗位要求的合格人員，并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換；當(dāng)出現(xiàn)不能對(duì)不相容職責(zé)進(jìn)行完全分離的情況時(shí)，必須建立額外的替代或補(bǔ)充控制措施，降低錯(cuò)誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如：增加由業(yè)務(wù)辦理員工的上級(jí)主管重新復(fù)核檢查的程序等。3.其他人力資源政策。建立規(guī)范的員工招聘、培訓(xùn)、晉升、考核等機(jī)制。在人員招聘、培訓(xùn)和晉升時(shí)，按照崗位職責(zé)要求對(duì)所需人員的技能和

8、學(xué)識(shí)等組織實(shí)施考核；定期對(duì)員工進(jìn)行工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核，作為續(xù)聘、晉升等的依據(jù)；在關(guān)鍵崗位人員的招聘或晉升時(shí)應(yīng)履行必要的背景調(diào)查等程序。（二）流程層面主要是日常工作中各個(gè)工作流程和工作環(huán)節(jié)上的管理和控制流程方面可以根據(jù)公司具體情況，分出關(guān)鍵流程和次級(jí)流程。在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見(jiàn)，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)；要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)流程

9、管理和控制的信息化；加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系；在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。流程層面重點(diǎn)關(guān)注的主要有以下幾個(gè)方面：勞動(dòng)合同管理、員工職位管理、績(jī)效考核、職工薪酬計(jì)算與發(fā)放、工資總額管理等。2102011年1月總第233期dio:10.3969j.issn.10048146.2011.01.152企業(yè)內(nèi)部控制管理在人力資源方面的應(yīng)用中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有

10、限公司吉林省分公司劉麗摘要：隨著一大批國(guó)際大公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞，導(dǎo)致企業(yè)的誠(chéng)信受到普遍質(zhì)疑，內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起到越來(lái)越重要的作用。人力資源工作在企業(yè)管理和建設(shè)中占有重要的地位，也成為內(nèi)控管理的重要組成部分。本文主要從管理層面和流程層面兩個(gè)方面詳細(xì)闡述了內(nèi)控管理在人力資源工作中的應(yīng)用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理人力資源應(yīng)用（下轉(zhuǎn)第212頁(yè)）1.勞動(dòng)合同管理。勞動(dòng)合同管理主要包括勞動(dòng)合同的簽訂、續(xù)簽和解除。在勞動(dòng)合同簽訂過(guò)程中應(yīng)對(duì)應(yīng)聘人

11、員應(yīng)聘證明資料及勞動(dòng)合同相關(guān)信息進(jìn)行有效審核，確保有效貫徹公司用工政策；及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同及附件，確保符合勞動(dòng)合同法；及時(shí)準(zhǔn)確更新新員工到崗信息，確保人工成本計(jì)算完整。勞動(dòng)合同續(xù)簽或終止過(guò)程中應(yīng)確保續(xù)簽或不續(xù)簽合同的理由經(jīng)有效審核且符合相關(guān)規(guī)定；及時(shí)準(zhǔn)確更新員工勞動(dòng)合同終止信息，確保人工成本計(jì)算的完整性。在勞動(dòng)合同解除過(guò)程中應(yīng)對(duì)涉密崗位員工離職采取相應(yīng)措施，確保公司利益；對(duì)解除勞動(dòng)合同申請(qǐng)進(jìn)行有效審核，確保符合相關(guān)規(guī)定。2.員工職位管理。

12、制定恰當(dāng)?shù)膷徫徽f(shuō)明書(shū)，確保工作職責(zé)清晰。對(duì)任職資格或崗位、職位等級(jí)認(rèn)定（變動(dòng)核定）進(jìn)行有效審批并及時(shí)傳遞員工信息，確保符合公司對(duì)員工崗位及職位等級(jí)相關(guān)管理的規(guī)定或薪資發(fā)放準(zhǔn)確。3.績(jī)效考核。確?？?jī)效考核指標(biāo)計(jì)算準(zhǔn)確且經(jīng)有效審批，保證考核結(jié)果準(zhǔn)確；對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行有效執(zhí)行，確保公司激勵(lì)機(jī)制有效及工資計(jì)算準(zhǔn)確；確保準(zhǔn)確執(zhí)行績(jī)效考核辦法且考核結(jié)果經(jīng)有效審核；有效激勵(lì)員工，提高公司經(jīng)營(yíng)效率。4.職工薪酬計(jì)算與發(fā)放。確保經(jīng)授權(quán)的薪酬福利崗位人員

13、接觸、修改工資計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)保證工資計(jì)算的準(zhǔn)確性。工資計(jì)算表應(yīng)經(jīng)有效審核，并及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部，通過(guò)人力資源部與財(cái)務(wù)部對(duì)工資計(jì)算單據(jù)的互相核對(duì)，確保工資福利計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確完整；確保工資獎(jiǎng)金福利保險(xiǎn)計(jì)算結(jié)果正確或經(jīng)有效審核，否則會(huì)影響報(bào)表相關(guān)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性；確保工資發(fā)放與計(jì)算結(jié)果一致，保證報(bào)表相關(guān)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性；確保保險(xiǎn)繳費(fèi)申報(bào)表經(jīng)有效審核，繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例、扣繳標(biāo)準(zhǔn)適用、正確，保證保險(xiǎn)繳費(fèi)申報(bào)表的準(zhǔn)確性。5.工資總額管理

14、。嚴(yán)格執(zhí)行工資總額核定辦法，保證公司工資預(yù)算總額準(zhǔn)確，工資總額核定辦法應(yīng)經(jīng)有效審核，防范公司經(jīng)營(yíng)決策的風(fēng)險(xiǎn)。按時(shí)統(tǒng)計(jì)工資總額使用進(jìn)度，保證應(yīng)付職工薪酬計(jì)提準(zhǔn)確、完整。?三、人力資源內(nèi)控管理的執(zhí)行和完善內(nèi)部控制不僅僅是某個(gè)管理部門(mén)的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中去。同時(shí)，內(nèi)部控制也是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，它隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)調(diào)整，使之隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展變化而不斷

15、完善，起到促進(jìn)發(fā)展，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。因此，要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)人力資源工作在內(nèi)控中的應(yīng)用并不斷完善，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹(shù)立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，自覺(jué)地將內(nèi)控融入到日常工作中，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展助力。（責(zé)任編輯：郭偉）212（上接第210頁(yè)）規(guī)劃、培訓(xùn)卡發(fā)、團(tuán)隊(duì)塑造、企業(yè)文化等多個(gè)方面。（三）健全人力資源機(jī)構(gòu)的設(shè)置我國(guó)的非公經(jīng)濟(jì)組

16、織必須要完善人力資源管理的機(jī)構(gòu)設(shè)立，加快對(duì)專(zhuān)業(yè)化的人力資源管理者的培養(yǎng)，使人力資源管理走上規(guī)范化、科學(xué)化的道路。從現(xiàn)在的情況看，非公經(jīng)濟(jì)組織可以吸引一部分的外部的人力資源管理專(zhuān)業(yè)人士加入，并在經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部普及有關(guān)人力資源管理的知識(shí)和理念，培養(yǎng)出專(zhuān)業(yè)的管理人才為非公經(jīng)濟(jì)組織服務(wù)，推進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)組織的人力資源管理取得重大進(jìn)展。（四）健全制約和激勵(lì)機(jī)制非公經(jīng)濟(jì)組織要激發(fā)內(nèi)部員工的工作主動(dòng)性和積極性。有效的制約和激勵(lì)機(jī)制是符合公平原則的要求的，在

17、同工同酬的基礎(chǔ)上，激勵(lì)優(yōu)秀員工，適當(dāng)懲處落后人員。比如說(shuō)，可以拉開(kāi)員工之間的收入差距、期權(quán)激勵(lì)或者是獎(jiǎng)勵(lì)部分股份。此外，良好的福利待遇也是必備的激勵(lì)手段。福利體系應(yīng)當(dāng)容納法定的福利和組織內(nèi)部的福利。前者主要是考慮到員工的穩(wěn)定性，后者則是注重的員工的歸屬感。（五）加強(qiáng)非公經(jīng)濟(jì)組織的文化建設(shè)非公經(jīng)濟(jì)組織的文化建設(shè)將對(duì)人力資源的建設(shè)起到積極的影響。首先，非公經(jīng)濟(jì)組織要采用“以人為本”的管理手段，使員工在工作中、團(tuán)體合作中，在物質(zhì)和精神兩個(gè)方面

18、都得到充分的滿足，培養(yǎng)員工對(duì)非公經(jīng)濟(jì)組織的認(rèn)同感從而增強(qiáng)整個(gè)組織的凝聚力；其次，在文化建設(shè)潛移默化的感染下，規(guī)范成員的行為。在非公經(jīng)濟(jì)組織良好的文化氛圍中的員工，通過(guò)規(guī)范的約束，轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼淖杂X(jué)行為，養(yǎng)成好的工作習(xí)慣，從而調(diào)動(dòng)了工作積極性，提高了工作效率；最后，非公經(jīng)濟(jì)組織的文化建設(shè)能充分挖掘人的潛能，使人才持續(xù)發(fā)展，有助于培養(yǎng)出本組織內(nèi)的優(yōu)秀技術(shù)人才和管理人才，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。概言之，具有特殊的非公經(jīng)濟(jì)組織的文化建設(shè)是增強(qiáng)

19、非公經(jīng)濟(jì)組織綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，將在人力資源的管理中扮演極為重要的角色。?參考文獻(xiàn)：[1]劉回.非公經(jīng)濟(jì)組織如何積聚人才[J].《中國(guó)人才（上半月）》，2006（02）.[2]李凌濤耿勤學(xué).海南省非公經(jīng)濟(jì)組織人才的發(fā)展趨勢(shì)研究[J].《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)（下半月）》，2010（02）.[3]宋宇.基于不完全信息的企業(yè)人力資源管理分析[J].《生產(chǎn)力研究》，2010（06）.[4]張金麟.非公有制企業(yè)人力資源管理實(shí)踐與績(jī)效[J].《經(jīng)濟(jì)問(wèn)