企業(yè)內部控制具體規(guī)范--財務報告編制

1、17企業(yè)內部控制具體規(guī)范企業(yè)內部控制具體規(guī)范財務報告編制財務報告編制第一章總則第一條為了指導企業(yè)規(guī)范財務報告編制，防范企業(yè)不當編制行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實可靠，根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和

2、資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條企業(yè)在對財務報告編制實施控制的過程中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（

3、一）財務報告編制的崗位分工和職責安排應當明確；（二）準備編制財務報告過程中，有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制要求應當明確；37第九條企業(yè)財會部門應當制定年度財務報告編制方案，明確年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務報告編制方案應當經企業(yè)總會計師（或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）核準后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務報告，可以參照前款規(guī)定

4、制定編制方案。第十條企業(yè)編制財務報告，應當以真實的交易和事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行。企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)以及業(yè)務需要設置和管理會計核算科目和賬簿。對會計報表可能產生重大影響的交易或事項，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議。第十一條企業(yè)應當對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。對故意漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內

5、發(fā)生的交易或事項的情形，應查明原因并進行處理。第十二條企業(yè)應當制定書面會計政策，并對本期與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計進行分析、評價，特別關注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷等情形。對會計報表可能產生重大影響的會計政策和會計估計，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議。第十三條企業(yè)在編制年度財務報告前，應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的有關規(guī)定，全面清查資產