關(guān)于財務(wù)總監(jiān)

1、關(guān)于財務(wù)總監(jiān)關(guān)于財務(wù)總監(jiān)《規(guī)則》規(guī)定，金融企業(yè)要積極探索財務(wù)總監(jiān)制度，充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)在強化財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督中的職能作用。財務(wù)總監(jiān)制度是在金融企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離、組織規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大化和復(fù)雜化、財務(wù)管理體制級次增多的情況下，投資者為了保障自身利益，按照一定程序向其全資或者控股的金融企業(yè)派出特定人員或機構(gòu)，代表投資者進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督而形成的制度，是金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。（一）我國財務(wù)總監(jiān)制度的演變與發(fā)展（一）我國財

2、務(wù)總監(jiān)制度的演變與發(fā)展20世紀(jì)90年代，深圳、武漢等地的政府在改進(jìn)我國原有的總會計師制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)了市場經(jīng)濟國家的財務(wù)總監(jiān)制度，開始在國有企業(yè)推行。目前，財務(wù)總監(jiān)制度在上海、山西、浙江、江蘇、廣東、湖北等地已推廣實行，各地實行的財務(wù)總監(jiān)制度雖有不同，但基本內(nèi)容都包括：各級政府財政部門或者國有資產(chǎn)經(jīng)營公司按投資關(guān)系，在管轄的國有及國有控股企業(yè)、國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司設(shè)置財務(wù)總監(jiān)，并按照一定條件聘任或委派財務(wù)總監(jiān)；財務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)，對所在企

3、業(yè)進(jìn)行專業(yè)、專職的財務(wù)監(jiān)督，并作為企業(yè)董事會成員，參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算的制定；參與財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并對重大財務(wù)事項建立總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度，等等。雖然我國的財務(wù)總監(jiān)制度是作為會計委派制的一種形式，從國有企業(yè)開始推行的，但這種在西方現(xiàn)代企業(yè)中廣為采用、行之有效的財務(wù)監(jiān)督手段，同樣適用于其他類型的企業(yè)。在企業(yè)財務(wù)管理實踐中，我國相當(dāng)一部分企業(yè)（其中也有許多非國有企業(yè)），建立財務(wù)總監(jiān)制度的直接動機并非國家或上級部門的指令，而是來自于企業(yè)規(guī)模日

4、益擴大、財務(wù)監(jiān)管卻相對滯后所帶來的壓力和考慮。許多企業(yè)家從企業(yè)管理的親身經(jīng)歷中，從與同行管理經(jīng)驗的交流中，從對西方現(xiàn)代企業(yè)制度的學(xué)習(xí)中，主動或被動地考慮更新和完善財務(wù)監(jiān)管措施，逐漸開始接納和實踐財務(wù)總監(jiān)制度。（二）財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)（二）財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)建立財務(wù)總監(jiān)制度的根本目標(biāo)是保障投資者的利益。從財務(wù)總監(jiān)制度的本質(zhì)來看，財務(wù)總監(jiān)履行部分投資者財務(wù)管理職責(zé)，具體包括：1.督促、指導(dǎo)、協(xié)助金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；2.督促金融

5、企業(yè)按照國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財務(wù)活動；3.及時發(fā)現(xiàn)和制止金融企業(yè)違反國家規(guī)定和可能造成投資者損失的行為；4.審核金融企業(yè)重要財務(wù)會計報表；5.參與擬定涉及金融企業(yè)財務(wù)方面的重大計劃、預(yù)算和方案；6.參與金融企業(yè)重大投資項目的可行性研究；7.參與金融企業(yè)重大財務(wù)決策活動；8.監(jiān)督、檢查金融企業(yè)重要的財務(wù)運作和資金收支情況；9.對經(jīng)營者的選拔、任用和考核提出建議；10.定期向投資者報告金融企業(yè)的資產(chǎn)營運和財務(wù)情況，及時報告特殊、重大

6、的財務(wù)事項，等等。將代表投資者權(quán)益的財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)與經(jīng)營者的財務(wù)管理職權(quán)進(jìn)行對照，可以看出，財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)時，必將對經(jīng)營者形成一定的制衡。實際上，這也正是財務(wù)總監(jiān)制度為什么能夠在一定程度上有效解決“道德風(fēng)險”、“逆向選擇”及“內(nèi)部人控制”等問題的原因。（三）財務(wù)總監(jiān)的委派和管理（三）財務(wù)總監(jiān)的委派和管理就國有企業(yè)而言，目前財務(wù)總監(jiān)委派制主要有政府委派模式和董事會委派模式，前者主要適用于股權(quán)較為集中的大型國有及國有控股企業(yè)，后者則常見于

7、股權(quán)較為分散的國有控股企業(yè)，主要區(qū)別在于委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)的機構(gòu)不同。但即使如此，政府委派的財務(wù)總監(jiān)也必須履行董事會任命程序。一般的做法是：投資者（通常為政府財政部門）對擬委派的財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行嚴(yán)格的任職資格考核；財務(wù)總監(jiān)對委派其履行職責(zé)的投資者負(fù)責(zé)，其薪酬由投資者支付，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨立性的活動，不得超出投資者授權(quán)的范圍履行職責(zé)，過多干預(yù)金融企業(yè)的經(jīng)營活動。（四）金融企業(yè)試行財務(wù)總監(jiān)的具體規(guī)定（四）金融企業(yè)試行財務(wù)總監(jiān)的

8、具體規(guī)定金融企業(yè)要積極探索財務(wù)總監(jiān)制度，可以向分支機構(gòu)委派、推薦財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)總監(jiān)必須堅持黨的基本路線，堅決執(zhí)行黨和國家的方針、政策；思想品德端正，遵紀(jì)守法，廉潔自律；熟悉經(jīng)濟財務(wù)法規(guī)，嚴(yán)守財務(wù)規(guī)章制度，敢于堅持原則，有維護(hù)國有資產(chǎn)安全和增值的事業(yè)心和責(zé)任感；具有較全面的財會專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗。財務(wù)總監(jiān)有權(quán)審核所負(fù)責(zé)金融企業(yè)的重要財務(wù)報表和報告；參與制訂財務(wù)管理規(guī)定，監(jiān)督檢查各項財務(wù)和資金收支情況；參與擬訂年度財務(wù)預(yù)決算方案；向有關(guān)