年度目標(biāo)的確立流程

1、年度目標(biāo)的確立流程年度預(yù)算年度預(yù)算暨年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門。因此，年度預(yù)算實(shí)際是按指標(biāo)預(yù)算，這個(gè)指標(biāo)預(yù)算實(shí)際上把企業(yè)總體目標(biāo)，以及各部門的具體目標(biāo)分解下去。這樣，企業(yè)就知道在計(jì)劃年度應(yīng)該干什么，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，要達(dá)到什么要求，資源控制在什么水平。因此，年度預(yù)算的編制過(guò)程，也是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過(guò)程。編制過(guò)程為什么要時(shí)間很長(zhǎng)？它不是

2、把指標(biāo)分解下去就完了，而是要論證、磨合，要分析判斷，因此這也是對(duì)企業(yè)公司職工的動(dòng)員過(guò)程。在制定指標(biāo)的時(shí)候要由上而下，由下而上，反復(fù)多次。在整個(gè)過(guò)程中要?jiǎng)訂T全體員工參與進(jìn)來(lái)，對(duì)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有一個(gè)總體了解，對(duì)各部門的目標(biāo)有個(gè)具體了解，而且了解這個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)會(huì)遇到什么問(wèn)題，怎么去解決。（一）年度預(yù)算的編制程序（一）年度預(yù)算的編制程序年度預(yù)算一般是從確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)始。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果。以目標(biāo)利潤(rùn)為核心的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的

3、確定制定年度預(yù)算編制大綱各管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算事業(yè)部、分廠編制分部預(yù)算事業(yè)部預(yù)算分廠預(yù)算車間預(yù)算部門科室預(yù)算綜合平衡年度預(yù)算方案圖2121年度預(yù)算編制的基本流程圖年度預(yù)算編制的基本流程圖首先，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定，主要是董事會(huì)或者企業(yè)高管層把整個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考慮下來(lái)。確定的過(guò)程要聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃對(duì)市場(chǎng)分析判斷，圍繞著企業(yè)發(fā)展的階段要求，提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要

4、以利潤(rùn)目標(biāo)為主，當(dāng)然也包括收入成本費(fèi)用各項(xiàng)指標(biāo)，主要財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)確定下來(lái)以后，編寫(xiě)年度預(yù)算編制大綱。也就是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定以后，要分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的困難問(wèn)題，指標(biāo)在企業(yè)怎么分解，要求各部門分頭來(lái)編制，各管理部門編制專業(yè)預(yù)算。專業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，各個(gè)事業(yè)部、分廠、車間來(lái)編制分預(yù)算，按責(zé)任部門編制分預(yù)算。專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算經(jīng)過(guò)綜合平衡，形成年度預(yù)算方案，這個(gè)方案經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)，正式執(zhí)行。（二）

5、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定（二）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定流程運(yùn)轉(zhuǎn)中要做很多具體工作：年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)際上決定了企業(yè)必須要從事的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及企業(yè)各部門要進(jìn)行的工作和要達(dá)到的成果，決定了企業(yè)干什么，怎么樣干，干到什么了可以進(jìn)成本，所以當(dāng)期費(fèi)用多少？80萬(wàn)，收入100萬(wàn)，費(fèi)用80萬(wàn)，利潤(rùn)20萬(wàn)。但是企業(yè)有錢嗎？沒(méi)錢，收回來(lái)多少？60萬(wàn).支出多少70萬(wàn).少了10萬(wàn).這就是權(quán)責(zé)發(fā)生制使企業(yè)出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金的現(xiàn)象。有沒(méi)有利潤(rùn)？有利潤(rùn)20萬(wàn)；有沒(méi)有錢？沒(méi)錢，

6、少了10萬(wàn)。企業(yè)中利潤(rùn)重要？資金重要？很顯然資金重要，而利潤(rùn)可以算出來(lái)，錢是算不出來(lái)的，這是利潤(rùn)計(jì)算的缺點(diǎn)。這實(shí)際上屬于一種假利潤(rùn)的現(xiàn)象。?片面追求利潤(rùn)會(huì)使經(jīng)營(yíng)者，為了眼前盈利而放棄了對(duì)具有發(fā)展前途的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。因?yàn)榫哂邪l(fā)展前途，往往影響當(dāng)期利潤(rùn)，為了出利潤(rùn)，該投的不投了，是短期行為。這種情況不光我們國(guó)家有，西方國(guó)家也有。?片面追求利潤(rùn)會(huì)使經(jīng)營(yíng)者少提或不提折舊，少攤或者不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。為了要出利潤(rùn)，該攤的不攤了，該核

7、銷的不核銷了，利潤(rùn)就出來(lái)了。3.3.利潤(rùn)這個(gè)指標(biāo)的作用非常重要，可以概括為三個(gè)方面：利潤(rùn)這個(gè)指標(biāo)的作用非常重要，可以概括為三個(gè)方面：?利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)利潤(rùn)是銷售收入減去成本費(fèi)用的余額，銷售收入和成本費(fèi)用是具體表現(xiàn)，最終結(jié)果是利潤(rùn)。利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最直接、最有效的尺度。有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家從國(guó)外引進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加值的概念。經(jīng)濟(jì)增加值什么意思？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)經(jīng)濟(jì)增加值等于凈利潤(rùn)減去資本成本。會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)時(shí)，資本成本就是資本金的成本，就是投資者

8、投入企業(yè)資本的成本。2007年報(bào)表把主營(yíng)利潤(rùn)取消了，直接計(jì)上營(yíng)業(yè)利潤(rùn)了，但是差不多。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝銷售收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅＝凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用只包括利息凈支出、匯率凈損失。銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，借款的利息從這里減掉了，但是資本金沒(méi)有減。投資者投入企業(yè)這個(gè)資本的成本，是交完所得稅后，凈利潤(rùn)再分配投資

9、者利潤(rùn)。所以，在減凈利潤(rùn)的時(shí)候，沒(méi)有減掉資本成本，而資本成本就是投資者投入企業(yè)資本的成本，就是資本，資金成本就是使用資金的代價(jià)和費(fèi)用，借款的利息是借款的成本，發(fā)債券的利息是債券的成本，投資者也有成本，這個(gè)具體成本應(yīng)該是機(jī)會(huì)成本的概念。那么它可以用幾種方法確定：一個(gè)是用社會(huì)平均資金利潤(rùn)率來(lái)確定，社會(huì)平均資金率一般是銀行貸款利率或存款利率，也可以用期望利率，也可以用企業(yè)本身的資金利用率。按照財(cái)務(wù)管理學(xué)里講的，資本的成本就是股本的成本，股票的

10、資本成本應(yīng)該高于債券利息，更高于銀行存款利息，這個(gè)很難來(lái)判斷。一般來(lái)講，這個(gè)資本成本大多數(shù)應(yīng)該是什么？最少應(yīng)該接近或高于貸款利息才正常。用經(jīng)濟(jì)增加值來(lái)考核企業(yè)，其實(shí)不太好考核。經(jīng)濟(jì)增加值有沒(méi)有用？有一定用處，對(duì)內(nèi)部考核用處不是很大。只是在我們投資的時(shí)候，要考慮一個(gè)問(wèn)題，我的投資利潤(rùn)能不能超過(guò)資本成本，超過(guò)資本成本才有價(jià)值。這個(gè)用經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算還是用凈利潤(rùn)計(jì)算，凈利潤(rùn)最終體現(xiàn)了這個(gè)指標(biāo)。資本成本不好減，因?yàn)樗菣C(jī)會(huì)成本，所以一般考慮貸款利