2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、資金調(diào)度控制管理資金調(diào)度控制管理《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第二十三條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序,統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證,辦理相關(guān)手續(xù)。企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理,但應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定,并不得損害成員企業(yè)的利益?!盵解讀解讀]本條是關(guān)于

2、企業(yè)資金調(diào)度控制管理的規(guī)定。(一)資金調(diào)度控制的內(nèi)容(一)資金調(diào)度控制的內(nèi)容資金是企業(yè)的“血液”,是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金。資金調(diào)度控制,是指企業(yè)按一定的權(quán)限和程序,對(duì)涉及資金的籌集及流入、調(diào)集、使用及支付的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理。具體內(nèi)容包括:1.1.資金收入管理資金收入管理包括銀行賬戶控制、現(xiàn)金和支票收入控制、票據(jù)和有價(jià)證券控制等管理活動(dòng)。銀行賬戶控制是指企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)戶、賬戶操作、賬戶變更和撤銷等管理活動(dòng);現(xiàn)金和

3、支票收入控制是指企業(yè)現(xiàn)鈔和銀行存款收付、使用和保管等管理活動(dòng);票據(jù)和有價(jià)證券控制是指企業(yè)票據(jù)和有價(jià)證券的接受和簽發(fā)、登記、保管、兌現(xiàn)等管理活動(dòng)。2.2.資金支出管理資金支出管理包括銀行賬戶控制、付款計(jì)劃、付款申請(qǐng)、付款方式方法、付款期限、授權(quán)審批、辦理付款等資金調(diào)度、支付活動(dòng)的管理。資金支出管理是企業(yè)內(nèi)部資金管理的核心內(nèi)容。為了防止出現(xiàn)差錯(cuò)或者挪用、貪污資金的情況,一是要明確內(nèi)部資金調(diào)度條件,依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)手續(xù)調(diào)度和支付資

4、金。二是強(qiáng)化授權(quán)和審批環(huán)節(jié)工作,實(shí)現(xiàn)有效制約。所有銀行賬戶的開(kāi)立和銷戶都經(jīng)過(guò)批準(zhǔn);涉及資金調(diào)度的各項(xiàng)業(yè)務(wù),均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)按照授權(quán)審批制度審查批準(zhǔn)后方可辦理;采購(gòu)合同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支付單據(jù)和支票等票據(jù)的使用,須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。三是要嚴(yán)格實(shí)行資金預(yù)算管理,年度資金預(yù)算須報(bào)投資者批準(zhǔn)。企業(yè)調(diào)度資金必須納入預(yù)算,不允許超預(yù)算或無(wú)預(yù)算調(diào)度資金。因特殊情況需要突破預(yù)算的,須提交預(yù)算調(diào)整報(bào)告,經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審批后執(zhí)行。3.3.籌資活動(dòng)管理

5、籌資活動(dòng)管理包括授權(quán)審批制度,籌資預(yù)算或者計(jì)劃的編制與審批人、辦理發(fā)行人員與保管人員、計(jì)算利息人員與支付人員等不相容職務(wù)的相互分離,債券與股票的發(fā)行和登記的管理制度等。行印鑒管理、票據(jù)管理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與出納等崗位職責(zé),應(yīng)當(dāng)分別由不同人員承擔(dān)。3.3.現(xiàn)金的保管與盤點(diǎn)制度現(xiàn)金的保管與盤點(diǎn)制度加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理,超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行,并不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確保賬實(shí)相符。4.4.銀行存款定期核對(duì)制度銀行存款定期核

6、對(duì)制度安排專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月至少核對(duì)一次,并編制調(diào)節(jié)表,使賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額一致。5.5.印鑒保管和使用制度印鑒保管和使用制度加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理,實(shí)行印鑒分離,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。6.6.票據(jù)保管和使用制度票據(jù)保管和使用制度加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理,明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記

7、錄,防止空白票據(jù)遺失和被盜用。7.7.文件記錄管理制度文件記錄管理制度對(duì)貨幣資金的收支活動(dòng)形成完整的文件記錄,主要是各種授權(quán)審批文件、貨幣資金收支記錄、現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等,并應(yīng)做好保管工作。8.8.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,監(jiān)督內(nèi)容主要包括貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況、支付印鑒的保管情

8、況、票據(jù)的保管情況等。(四)企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)定(四)企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)定隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,我國(guó)企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)模不斷擴(kuò)大,非法向境外調(diào)度資金的現(xiàn)象也呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。為加強(qiáng)對(duì)外資金調(diào)度的控制和監(jiān)督,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。1.1.外匯管理的基本概念外匯管理的基本概念(1)外幣)外幣是指人民幣以外的其他國(guó)家和地區(qū)的貨幣。目前,國(guó)際上可自由兌換的外幣有

9、50多種,我國(guó)對(duì)外公布的可自由兌換的外幣有20多種,主要包括美元、英鎊、加拿大元、瑞士法郎、歐元、日元、港幣等,可供企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金以及結(jié)算使用。(2)外匯)外匯是指一國(guó)對(duì)外結(jié)算使用的以外幣表示的各種支付手段,包括外幣和以外幣表示的信用工具及有價(jià)證券,如銀行存單、商業(yè)票據(jù)、公債和股票等。(3)匯率)匯率也稱匯價(jià)或外匯價(jià)格,是一國(guó)單位貨幣能夠購(gòu)買他國(guó)貨幣單位的數(shù)量。匯率標(biāo)價(jià)方法可分為直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法是指以l單位(

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