上市公司盈余管理問題的研究_對策

1、上市公司盈余管理問題的研究上市公司盈余管理問題的研究_對策對策1、上市公司盈余管理的現(xiàn)狀1.1運用會計準則和會計政策操縱盈余管理。會計準則給了企業(yè)管理當局會計政策的選擇空間，企業(yè)可在一定范圍選擇會計政策，但會計準則同時也給了企業(yè)變更(再選擇)會計政策的限制條件對策，即會計政策一經(jīng)選定即不得隨意變更。我國目前的情況就是如此，會計準則和有關(guān)法規(guī)并未給企業(yè)會計政策的再選擇設(shè)置太高的門檻，證券市場也沒有加大會計政策變更的轉(zhuǎn)換成本。相反，會計政策

2、的再選擇可令企業(yè)獲得額外的收益。這種高收益、低成本的機制，驅(qū)使上市公司利用會計政策變更進行盈余管理。1.2利用關(guān)聯(lián)交易進行盈余管理關(guān)聯(lián)方交易與會計盈余管理本不存在必然聯(lián)系，如果關(guān)聯(lián)方交易以公允價格定價，則不會對交易的雙方產(chǎn)生異常影響。但事實上許多上市公司的關(guān)聯(lián)方交易采取了協(xié)議定價的原則，定價的高低完全取決于上市公司的需要，使得利潤在母公司與上市公司之間轉(zhuǎn)移論文發(fā)表。利用關(guān)聯(lián)交易進行盈余管理，其實質(zhì)是通過合法不合理的方式達到盈余管理的目的

3、，將關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤向上市公司轉(zhuǎn)移，而虧損則轉(zhuǎn)出上市公司。1.3通過資產(chǎn)重組調(diào)整盈余作為資本經(jīng)營的重要方式，資產(chǎn)重組對擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)資源最優(yōu)配置、增強企業(yè)發(fā)展明的中國特色，表現(xiàn)在以下幾個方面:首先，作為證券市場基石的上市公司的絕大部分都是在國有企業(yè)基礎(chǔ)上改制過來的，這導致我國上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)不完善主要表現(xiàn)在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會流于形式；董事會獨立性不強，難以對經(jīng)理層進行監(jiān)督；內(nèi)部人控制現(xiàn)象

4、嚴重。其次，我國股票的發(fā)行與上市一直帶有計劃經(jīng)濟的色彩，表現(xiàn)在額度與規(guī)模的控制上，導致股票的發(fā)行與上市資格成為一項緊缺的資源，上市后保持上市資格和獲得配股資格及股價飄升等對于上市公司極為重要，但并非所有上市公司都能滿足證監(jiān)會有關(guān)的監(jiān)管政策的要求，為此，許多上市公司不惜以會計造假的方式來提高盈余水平，以獲得配股資格或者避免退市的懲罰，不完善的監(jiān)管政策便可能誘發(fā)盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生最后，在現(xiàn)階段，注冊會計師處在一個買方市場的外部環(huán)境下，注冊會

5、計師為了防止失去客戶便有可能妥協(xié)于被審計單位而出具虛假的審計報告，誤導會計使用者。3、規(guī)范上市公司盈余管理的對策3.1健全公司的治理結(jié)構(gòu)，形成抑制盈余管理的內(nèi)部約束首先解決委托人缺位問題。國有股減持，改變股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中的局面，形成國有股權(quán)適當分散持有、國有股權(quán)代理人之間有效競爭、相互制衡的國有股持股結(jié)構(gòu)，并放寬對私人持股的限制，使其因擁有企業(yè)盈余而去監(jiān)督和約束經(jīng)理人。同時，為避免股權(quán)高度分散造成的小股東勢單力薄，在國有股減持的過程中應(yīng)