上市公司盈余管理問題探析.pdf

1、盈余管理問題在西方由來已久，被稱為“市場(chǎng)參與者的游戲”，它已成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究的一個(gè)重要領(lǐng)域。自1720年世界上第一例上市公司利潤(rùn)操縱案英國(guó)南海公司事件以來，上市公司的盈余管理現(xiàn)象就一直沒消失過，近年來影響比較大的利潤(rùn)操縱案遠(yuǎn)有美國(guó)的安然公司事件，近有國(guó)內(nèi)的銀廣夏、藍(lán)田股份等事件。由此可見，上市公司盈余管理已經(jīng)成為阻礙證券市場(chǎng)健康發(fā)展的重要因素，分析其動(dòng)因和手段、研究其防范和治理對(duì)策具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先從盈余管理的概念和特征入

2、手，總結(jié)了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果，闡述了盈余管理的基本理論。在從會(huì)計(jì)學(xué)、公司治理結(jié)構(gòu)、政策因素等角度分析了我國(guó)上市公司盈余管理原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合2006年出臺(tái)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，借助于相關(guān)案例，剖析了上市公司通過關(guān)聯(lián)交易及各種會(huì)計(jì)方法進(jìn)行盈余管理的主要手段。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布必然對(duì)上市公司產(chǎn)生重要影響，本文通過新舊準(zhǔn)則的對(duì)比，從抑制關(guān)聯(lián)方操縱、壓縮會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策的選擇空間等方面闡述了新準(zhǔn)則對(duì)控制上市公司盈余管理的積極作用。雖然上市公司的盈余管

3、理行為很難做到根除，但依然可以通過多方面的有效措施而將其危害性限制在最小范圍。為此，從加快監(jiān)管制度的市場(chǎng)化改革、健全公司治理結(jié)構(gòu)、提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量、加大外部審計(jì)力度諸方面對(duì)治理對(duì)策進(jìn)行了研究，希望能為防范和治理我國(guó)上市公司的盈余管理行為提供參考，對(duì)推動(dòng)我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展能有所啟發(fā)和幫助。全文的主要內(nèi)容如下： 第一部分為引言，本部分主要概述了本文的研究背景及意義、研究方法與論文的框架，并在簡(jiǎn)要回顧和評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提

4、出了本文的寫作思路；第二部分為盈余管理概述，本部分從盈余管理的概念及特征出發(fā)，分析了盈余管理形成背景及其常用的手段，并分析了其對(duì)利益相關(guān)者的影響，以及其對(duì)利益相關(guān)者的影響。最后提出了相關(guān)理論支持；第三部分為上市公司盈余管理的現(xiàn)狀及其成因分析，本部分具體分析了上市公司盈余管理的現(xiàn)狀及其形成的原因，具體闡述了盈余管理產(chǎn)生的一系列根源；第四部分為規(guī)范上市公司盈余管理的建議，本部分針對(duì)第三部分提出的上市公司盈余管理形成的各種根源一一提出了相應(yīng)建