收入習題(1)

1、收入習題,1、正保公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。2008年12月份發(fā)生的業(yè)務如下：　?。?）12月1日，向A公司銷售產(chǎn)品一批，售價50000元，給予購貨方20%的商業(yè)折扣，另規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為3/10， 2/20，n/30。已辦妥托收手續(xù)，該公司采用總價法核算（假設按含稅折扣）。該批商品的實際成本為48000元。12月19日，收到

2、A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行?！　。?）12月3日，向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價格為每臺640元，成本為每臺500元。正保公司于當日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款1500000元。12月28日，正保公司因X電子產(chǎn)品的包裝質量問題同意給予B公司每臺40元的銷售折讓。正保公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票?！　。?）12月5日，向K公

3、司銷售材料一批，價格為200000元，該材料發(fā)出成本為160000元。當日收取面值為234000元的銀行承兌匯票一張。,,（4）正保公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2008年12月31日租賃協(xié)議到期，正保公司與某公司達成協(xié)議，將作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓出售，價款為6 000萬元。投資性房地產(chǎn)的辦公樓的成本為4 000萬元，公允價值變動借方余額為1 800萬元?！　。?）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商

4、品總價款為60萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始?！　。?）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項,同時雙方約定退回時考慮現(xiàn)金折扣。,,答案]　（1）銷售時：　　借：應收賬

5、款                      46 800　　　　貸：主營業(yè)務收入 （5萬×80％）         

6、  40 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)       6 800　　借：主營業(yè)務成本   48 000　　　　貸：庫存商品     48 000　　收到款項時：　　借：銀行存款　　45 864　　　　財務費用　　936（46800×2%）　　　　貸：應收賬款　　　

7、46 800　?。?）12月3日確認收入：　　借：銀行存款　　1 500 000　　　　應收賬款　　372 000　　　　貸：主營業(yè)務收入 1 600 000(2500×640)　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　272 000　　借：主營業(yè)務成本　　1 250 000(2500×500)　　　　貸：庫存商品　　　　1 250 000　　12月28日確認折讓：　　借：主營業(yè)務收入　　　10

8、0 000(2500×40)　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　17 000　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　117 000,,（3）借：應收票據(jù)       234 000   　　　　貸：其他業(yè)務收入          &

9、#160;  200 000　　　　　　　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34 000　　　　借：其他業(yè)務成本    160 000　　　　　　貸：原材料         160 000　?。?）借：銀行存款　　　60 000 000　　　　　　貸：其他業(yè)務收入　　60 000 000　　　借

10、：其他業(yè)務成本             58 000 000　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本      40 000 000　　　　　　　　　　　　　—公允價值變動　　18 000 000　　　同時：　　　借：公允價值變動損益 18 000 000　

11、　　　　貸：其他業(yè)務成本 18 000 000　　（5）借：銀行存款   400 000　　　　　　貸：預收賬款    400 000　?。?）借：主營業(yè)務收入　　　8 000(40000×20%)　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　1360　　　　　　貸：銀行存款　　　9172.8　　　　　　　　財務費用　　　187.2 

12、;    （936×20%） 　　借：庫存商品　　　9 600（48000×20%）　　　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　9 600,,2、正保股份有限公司系上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。　?。?）正保公司委托甲公司銷售100臺A設備，協(xié)議價為8萬元，成本為6萬元。代銷協(xié)議約定，甲公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利

13、，均與正保公司無關。該批設備已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，正保公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為136萬元?！　。?）2008年10月15日，正保公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售400臺B設備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺l0萬元，正保公司按乙公司銷售每臺B設備價格的5％支付手續(xù)費。至2008年12月31日，正保公司累計向乙公司發(fā)出400臺B設備，每臺B設備成本為8萬元?！　?008年12月31日，正保公司收

14、到乙公司轉來的代銷清單，注明已銷售A設備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬元。至2009年3月31日，正保公司尚未收到銷售B設備的款項?！　∫螅海?）編制正保公司的相關會計處理?！　。?）編制乙公司的相關會計處理。,,答案]　　（1）正報公司的相關會計處理：　?、俳瑁簯召~款　　936　　　　　貸：主營業(yè)務收入　　800　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　136（800×1

15、7%）　　借：主營業(yè)務成本　　600　　　　貸：庫存商品　　　　600　?、诎l(fā)出商品時：　　借：委托代銷商品　　400×8=3200　　　　貸：庫存商品　　　　3200　　收到代銷清單：　　借：應收賬款 3510　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　3000（10×300）　　　　　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　510　　借：銷售費用　　　150（3000×5％）　　　　貸：應收賬款

16、　　　150　　借：主營業(yè)務成本　　　2400（8×300）　　　　貸：委托代銷商品　　　2400,,（2）乙公司的相關會計處理：　?、偈盏缴唐窌r：　　借：受托代銷商品　　　4000（400×10）　　　　貸：受托代銷商品款　　4000　?、趯ν怃N售：　　借：銀行存款　　　　3510　　　　貸：應付賬款　　　3000（300×10）　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510　　

17、③收到增值稅專用發(fā)票：　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　510　　　　貸：應付賬款　　　　510　　借：受托代銷商品款　　3000　　　　貸：受托代銷商品　　　3000　?、苤Ц敦浛畈⒂嬎愦N手續(xù)費用時：　　借：應付賬款　　　3510　　　　貸：銀行存款　　　3360　　　　　　主營業(yè)務收入　150,,3、甲公司2007年1月1日售出4000件商品，單位價格500元，單位成本400元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約

18、定，購貨方應于2月1日前付款；6月30日前有權退貨。假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。要求: 對下列附有退回條件的商品銷售分別作出會計處理。（1）甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%，6月30日退回800件；退回700件，退回900件，沒有發(fā)生退回的會計處理；(2) 甲公司無法根據(jù)經(jīng)驗估計退貨率，6月30日未發(fā)生銷售退回。,,【答案】 甲公司會計處理：（1）甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%，6月30日退回1000件；

19、①1月1日銷售成立 ②1月31日確認銷售退回借：應收賬款 2340000 借：主營業(yè)務收入 400000 貸：主營業(yè)務收入 2000000 貸：主營業(yè)務成本 320000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000 預計負債 80000借：主營業(yè)務成本1600000 貸

20、：庫存商品 1600000③2月1日收到貨款借：銀行存款 2340000 貸：應收賬款 2340000甲公司會計處理：④6月30日退回800件借：庫存商品320000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68000 預計負債 80000 貸：銀行存款 468000,,6月30日退回700件借：庫存商品280000 應交稅費——應

21、交增值稅（銷項稅額） 59500 預計負債 80000 主營業(yè)務成本40000 貸：銀行存款 409500 主營業(yè)務收入500006月30日退回900件借：庫存商品360000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 76500 預計負債 80000 主營業(yè)務收入 50000 貸：銀行存款 526500 主營業(yè)務成本

22、 400006月30日沒有發(fā)生退貨借： 預計負債 80000 主營業(yè)務成本320000 貸： 主營業(yè)務收入400000,,(2) 甲公司無法根據(jù)經(jīng)驗估計退貨率，6月30日未發(fā)生銷售退回。① 1月1日發(fā)出商品借：發(fā)出商品1600000 貸：庫存商品 160000借：應收賬款340000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000 ②退貨期滿時沒有發(fā)生退貨借：應收

23、賬款 2000000 貸：主營業(yè)務收入 2000000 借：主營業(yè)務成本 1600000 貸：發(fā)出商品 1600000,,4、正保公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。正保公司2008年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務（均為主營業(yè)務）：　?。?）12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1 000 000元，該

24、商品成本為800 000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回?！　。?）12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600 000元。正保公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款?！　。?）12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800 000元，實際成本為500 000元，本公司已確認

25、收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。　?。?）12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1 000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3 500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10%支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。,,（5）12月19日與A公司簽訂合同，將于2009年1月向A公司銷售R電子設備200臺，銷售價

26、格為每臺30 000元,成本為每臺20 000元。12月28日，甲公司收到A公司預付的貨款7 020 000元并存入銀行（6）12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款（已扣手續(xù)費）（假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費）。　　（7）2008年6月25日，正保公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7 500 000元。

27、協(xié)議規(guī)定，正保公司應在6個月后將商品購回，回購價為9 300 000元。2008年12月25日購回，價款已支付。已知該商品的實際成本為6 000 000元?！　。?）08年初分期收款方式銷售給甲公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為8000000元，計提存貨跌價準備1000000元，銷售合同約定的銷售價格為10000000元，價稅合計金額為11700000元，當期收到增值稅1700000元，合同約定剩余款項在未來五年每年末收取，實際利率為10％

28、（已知（P/A,10%,5）=3.7908）。12月31日收到甲公司支付的款項2000000元，資產(chǎn)負債表日發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，長期應收款未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6000000元?！　〖俣ú豢紤]除增值稅以外的其他稅費。　　要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄。,,答案]　?。?）售后租回不確認收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 1 170 000　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　

29、　　　　800 000　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 170 000　　　　　　遞延收益（或預收賬款） 　　　　　　 200 000　?。?）借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　 400 000　　　　　　 貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　400 000　　　　借：應收賬款——B企業(yè)　　　　　　　　102 000（600000×17%）　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 102 000

30、　?。?）借：應收賬款——C企業(yè) 　　　　　　　936 000　　　　　　 貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　 800 000　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136 000　　　 　借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　500 000　　　　　　 貸：庫存商品 　　　　　　　　　 500 000　　　　 借：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　 80 000　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13

31、600　　　　　　 貸：應收賬款——C企業(yè)    93 600,,（4）借：受托代銷商品 　 　　　　　　　　　3 500 000　　　　　　貸：代銷商品款 　　　　 　　3 500 000　?。?）借：銀行存款  7 020 000　　　　　　貸：預收賬款 7 020 000　　（6）借：銀行存款　　　　3 276 000　　　　　　 貸：應付賬款——D企業(yè)　　　

32、2 800 000（800×3 500）　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　476 000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　476 000　　　　貸：應付賬款——D企業(yè)　　　476 000　受托方銷售商品時給購買方開具了增值稅專用發(fā)票。 　　借：受托代銷商品款　　2 800 000　　　　貸：受托代銷商品　　2 800 000　　借：應付賬款——D企業(yè) 3 276 000　　　　貸：銀行存款 　

33、　　　2 996 000　　　　其他業(yè)務收入 　　280 000（2 800 000×10%）　　注：代銷業(yè)務中收取的手續(xù)費屬于繳納營業(yè)稅的應稅項目，由于此業(yè)務已經(jīng)給出不考慮除增值稅以外的其他稅費，因此不用考慮應交營業(yè)稅。,,（7）售后回購不確認收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　8 775 000　　　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　　　7 500 000　　　　　　應交稅

34、費——應交增值稅（銷項稅額）1 275 000 （7 500 000×17％）　　借：發(fā)出商品　　　6 000 000　　　　貸：庫存商品　　　6 000 0006月計提利息300000×5/30=50000借：財務費用 50000 貸：其他應付款 50000　　7-11月每月計提利息費用：　　借：財務費用　　　300 000〔（9 300 000－7 500 000）÷6

35、 〕　　　　貸：其他應付款　　　300 00012月計提利息費用=　300000×25/30=250000借：財務費用 250000 貸：其他應付款 250000　2008年12月25日購回時：　　借：財務費用　　300 000〔（9 300 000－7 500 000）÷6 〕　　　　貸：其他應付款　　300 000　　借：庫存商品　　6 000 000　　　　貸：發(fā)出商品　　6 0

36、00 000　　借：其他應付款　　　9 300 000　　　　應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）　　1 581 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10 881 000,,（8）長期應收款的現(xiàn)值＝2000000×（P/A,10%,5）＝2000000×3.7908＝7581600(元)　　借：長期應收款　10000000　　　　貸：主營業(yè)務收入　7581600　　　　　　未實現(xiàn)融資收益　2

37、418400　　借：銀行存款　1700000　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　1700000　　借：主營業(yè)務成本　7000000　　　　存貨跌價準備　1000000　　　　貸：庫存商品　8000000　　年底應該攤銷的未實現(xiàn)融資收益＝7581600×10％＝758160（元）　　借：未實現(xiàn)融資收益　758160　　　　貸：財務費用　758160　　年末收到款項2000000元：　　借：銀行存款　

38、2000000　　　　貸：長期應收款　2000000　　長期應收款的攤余成本＝7581600＋758160－2000000＝6339760（元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為6000000元，應該確認減值損失＝339760（元）　　借：資產(chǎn)減值損失　339760　　　　貸：壞賬準備　　　339760,,5、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡稱項目)。2007年3月2日項目開發(fā)工作開始，預計2

39、009年2月26日完工。預計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關資料如下： (1)2007年3月30日，甲公司預收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。 (2)2007年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務成本126萬元。 (3)至2008年12月31日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務成本315萬元。 (4)甲公司在2007年末、2008年末均能對該項目的結果予以可靠估計。 【要求】 (1)計

40、算甲公司2007年、2008年該項目的完成程度。 (2)計算甲公司2007年、2008年該項目應確認的收入和費用。 (3)編制甲公司2007年收到項目款、確認收入和費用的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示),,【答案】 (1)①2007年該項目的完成程度=126/360=35% 　　　②2008年該項目的完成程度=315/360=87.5% (2)①2007年該項目的收入=400×

41、;35%=140(萬元) 　 ②2007年該項目的費用=360×35%=126(萬元)③2008年該項目的收入=400×87.5%－140=2l0(萬元)④2008年該項目的費用=360×87.5%－126=189(萬元)(3)①借：銀行存款 170 貸：預收賬款 170 借：勞務成本 126 貸：應付職工薪酬 126②借

42、：預收賬款 140 貸：主營業(yè)務收入 140③借：主營業(yè)成本 126 貸：勞務成本 126,,6．甲企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。甲公司2007年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務（均為主營業(yè)務）：（1）12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項18000

43、0元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。（2） 12月25日與G企業(yè)達成協(xié)議，甲公司允許G企業(yè)經(jīng)營其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲公司共向G企業(yè)收取特許費900000元，其中，提供家具、柜臺等收費 300000元，這些家具、柜臺成本為270000元；提供初始服務，如幫助選址、培訓人員、融資、廣告等收費600000元，發(fā)生成本500000元。 假定款項在協(xié)

44、議開始時一次付清。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄，。,,【答案】（1）借：銀行存款 180000 貸：預收賬款 180000 借：勞務成本 75000 貸：應付職工薪酬 75000題目中說明實際發(fā)生的成本均為人工費用，這里必須通過“應付職工薪酬”核算。 借：預收賬款150000{450000×〔

45、75000/（75000+150000）〕} 貸：主營業(yè)務收入 150000 借：主營業(yè)務成本 75000[225000×（75000/225000）] 貸：勞務成本 75000,,（2）收到款項　　 借：銀行存款 900000　　　　 貸：預收賬款 900000在家具、柜臺等的所有權轉移時，確

46、認收入　　 借：預收賬款 300000　　　　 貸：主營業(yè)務收入 300000　　 借：主營業(yè)務成本 270000　　　　 貸：庫存商品 270000在提供初始服務時，確認收入　　 借：預收賬款 600000　　　　 貸：主營業(yè)務收入 600000　　 借：主營業(yè)務成本 500000　　　　 貸：銀行存款 500000,,7

47、、　正保公司系為一家修理企業(yè)，增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，營業(yè)稅稅率為10%?！　、?008年4月1日與客戶簽訂一份設備修理合同，合同期限為2年（從合同簽訂當日開始計算），合同收入為300萬元（含增值稅）。采用已提供的勞務量占應提供的勞務量的百分比法確認收入。最初估計合同總成本為180萬元。合同簽訂當日收款150萬元，2008年實際發(fā)生成本70萬元；2009年初收款120萬元；2009年實際發(fā)生成本90萬元；2010

48、年初收款30萬元，2010年實際發(fā)生成本20萬元。假定修理勞務在合同期內(nèi)是均勻發(fā)生的，實際發(fā)生的修理成本支出均為職工薪酬?！　、?008年12月25日向A公司轉讓其專利技術的使用權，約定A公司于每年年末按年銷售收入的20%支付使用費，使用期15年。2009年A公司實現(xiàn)銷售收入200萬元；2010年A公司實現(xiàn)銷售收入250萬元。假定正保公司每年年末收到使用費?！　∫螅海?）根據(jù)資料①，分別編制正保公司2008年、2009年、2010

49、年的相關會計分錄?！　。?）根據(jù)資料②，編制正保公司2009年和2010年年末確認使用費收入的處理。,,答案]　　(1）2008年：　?、俳瑁恒y行存款　　150　　　　　貸：預收賬款　150　?、诮瑁簞趧粘杀尽　?0 　　　　　貸：應付職工薪酬　　70　?、?008年確認收入（含增值稅）　?。?00×（70/180）－0＝116.67（萬元）　　2008年確認成本　?。?80×（70/180）－

50、0＝70（萬元）　　借：預收賬款　　　　116.67　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　99.72（116.67÷1.17） 　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）16.95（99.72×17％）　　借：主營業(yè)務成本　　　70　　　　貸：勞務成本　　　　　　70　　2009年：　?、俳瑁恒y行存款　　120　　　　　貸：預收賬款　　120　?、诮瑁簞趧粘杀尽　　?0　　　　　貸：應付職工薪

51、酬　　　90,,③2007年確認收入（含增值稅）　?。?00×（160/180）－116.67＝150（萬元）　　2007年確認成本　?。?80×（160/180）－70＝90（萬元）　　借：預收賬款　　150 　　　　貸：主營業(yè)務收入　　128.21（150÷1.17）　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　21.79　　借：主營業(yè)務成本　　90　　　　貸：勞務成本　　　　90　

52、　2010年：　?、俳瑁恒y行存款　　30　　　　貸：預收賬款　　　30　　②借：勞務成本　　20　　　　貸：應付職工薪酬　　20　?、?008年確認收入　?。?00－（116.67＋150）＝33.33（萬元）　　2008年確認成本（含增值稅）　　＝180－（70＋90）＝20（萬元）　　借：預收賬款　　　33.33　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　28.49（33.33÷1.17）　　　　　　應交稅費—應交

53、增值稅（銷項稅額）  4.84　　借：主營業(yè)務成本　　20　　　　貸：勞務成本　　　　　20,,（2）2009年末：　　借：銀行存款　　　40（200×20%）　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　40　　借：營業(yè)稅金及附加　　　4（40×10%）　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　4　　2010年末：　　借：銀行存款　　　50（250×20%）　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　

54、50　　借：營業(yè)稅金及附加　　　5（50×10%）　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　5,,8、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2007年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000

55、元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。(2)收到乙公司因產(chǎn)品質量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2006年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項12月29日收到并存入銀行(該項退

56、貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，退貨雙方協(xié)議需要調整現(xiàn)金折扣)。(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。,,(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。(5)用銀行存

57、款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。(6)銷售產(chǎn)品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。(7)計算應交所得稅(假定甲公司不存在納稅調整因素)。(8)結轉本年利潤(甲公司年末一次性結轉損益類科目)。(9)按凈利潤10%提取盈余公積。(10)按凈利潤的40%向投資者分配利潤。(11)結轉利潤分配各明細科目?！疽蟆扛鶕?jù)上述業(yè)務，編制甲公司2007年度經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄(“應交稅

58、費”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。,,【答案】(1)借：應收賬款 936000 貸：主營業(yè)務收入 800000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)136000 借：主營業(yè)務成本 350000貸：庫存商品 350000(2)借：主營業(yè)務收入 40000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800

59、 貸：銀行存款 46000 財務費用 800 借：庫存商品 22000 貸：主營業(yè)務成本 22000(3)借：發(fā)出商品 66000 貸：庫存商品 66000(4)借：應收賬款 140400 貸：主營業(yè)務收入 120000應交稅費——應交增值

60、稅(銷項稅額)20400 借：主營業(yè)務成本 66000 貸：發(fā)出商品 66000 借：銷售費用 12000 貸：應收賬款 12000,,(5)借：管理費用 67800 貸：銀行存款 67800 借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準備 4000(6)借：營業(yè)稅金及附加 3000 貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2100

61、 ——應交教育費附加 900(7)借：所得稅費用 132000 貸：應交稅費——應交所得稅 132000所得稅費用=[(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)]×25%=100000(元),,(8)借：主營業(yè)務收入 880000 財務費用 800 貸：本年利潤

62、 880800借：本年利潤 580800 貸：主營業(yè)務成本 394000 營業(yè)稅金及附加 3000 銷售費用 12000 管理費用 67800 資產(chǎn)減值損失 4000 所得稅費用 100000 借：本年利潤 300000

63、 貸：利潤分配——未分配利潤 300000（9）借：利潤分配——提取盈余公積 30000 貸：盈余公積 30000(10)借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 120000 貸：應付股利 120000(11)借：利潤分配——未分配利潤 150000 貸：利潤分配——提取盈余公積 30000

64、 ——應付現(xiàn)金股利 120000,,9.甲2007年12月份發(fā)生如下的經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售C產(chǎn)品45件，每件售價1000元，增值稅率17％，每件單位成本為700元，款項已收存銀行。(2)采用商業(yè)匯票方式銷售B產(chǎn)品50件，每件售價700元，單位成本為400元，增值稅稅率為17%。(3)銷售A產(chǎn)品100件，每件售價8000元，貨款800000元，單位成本5000元，增值稅稅率為

65、17%。(4)以前月份銷售的A產(chǎn)品本月退回10件，每件售價8000元，貨款已通過銀行退回。(5)本月發(fā)生管理費用6000元，銷售費用5000元，財務費用20000元，均用銀行存款支付。(6)取得罰款凈收入20000元。(7)本月固定資產(chǎn)盤虧凈損失18000元。(8)企業(yè)出售無形資產(chǎn)一項，該項無形資產(chǎn)賬面余額100000元，累計攤銷20000元，出售收入100000元，營業(yè)稅稅率為5%。(9)根據(jù)1-8項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生額，計算

66、營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費用、凈利潤等指標。(10)若本年度1-11月份共實現(xiàn)利潤總額2000000元，應交所得稅660000元，再根據(jù)上述資料的計算結果，進行全年利潤的分配，提取盈余公積10%，分配現(xiàn)金股利60%?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料編制會計分錄。,,【答案】(1)應作如下的賬務處理：發(fā)出商品時，應作如下的會計分錄：借：銀行存款 52650貸：主營業(yè)務收入 45000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額

67、) 7650結轉銷售成本時，應作如下的會計分錄：借：主營業(yè)務成本 31500 貸：庫存商品 31500(2)銷售產(chǎn)品時，應作如下的會計分錄：借：應收票據(jù) 40950 貸：主營業(yè)務收入 35000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5950借：主營業(yè)務成本 20000 貸：庫存商品 20000,,(3)編

68、制的會計分錄如下：①發(fā)出商品時，應作如下的會計分錄：借：應收賬款 936000貸：主營業(yè)務收入 800000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136000②收款時，應作如下的會計分錄：借：銀行存款 936000 貸：應收賬款 936000③結轉銷售成本時，應作如下的會計分錄：借：主營業(yè)務成本 500000 貸：庫存商品 500000

69、,,(4)銷售退回時，應作如下的會計分錄：借：主營業(yè)務收入 80000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13600 貸：銀行存款 93600借：庫存商品 50000貸：主營業(yè)務成本 50000(5)支付本月份期間費用時，應作如下會計分錄：借：管理費用 6000銷售費用 5000 財務費用 20000貸：銀行存款 3

70、1000(6)取得罰款收入時，應作如下的會計分錄：借：銀行存款20000 貸：營業(yè)外收入——罰款凈收入 20000(7)結轉固定資產(chǎn)盤虧凈損失時，應作如下的會計分錄：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 18000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 18000,,(8)應作如下的賬務處理：借：銀行存款 100000累計攤銷 20000 貸：無形資產(chǎn)

71、 100000 應交稅費——應交營業(yè)稅 5000營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益 15000(9)營業(yè)利潤=(800000+35000+45000-80000)-(500000+20000+31500-50000)-6000-5000-20000=267500(元)利潤總額=267500+35000-18000=284500(元)所得稅費用=284500×25%=71125(元)全年稅后利

72、潤總額=(2000000+284500)-(660000+71125)=1553375(元)提取盈余公積=1553375×10%=155337.5(元)分配現(xiàn)金股利=1553375×60%=932025(元),,(10)根據(jù)上述計算結果，12月份應作如下的會計分錄：①結轉全年的利潤時，應作如下的會計分錄：借：本年利潤 1553375 貸：利潤分配——未分配利潤 1553375②提取盈余公積時

73、，應作如下的會計分錄：借：利潤分配——提取盈余公積155337.5貸：盈余公積 155337.5③提出分配現(xiàn)金股利方案時，應作如下的會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 932025 貸：應付股利 932025④結轉“利潤分配”科目所屬的明細科目時，應作如下的會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤 1087362.5 貸：利潤分配——提取盈余公積