行政事業(yè)單位會計課件

1、行政事業(yè)單位會計,青海大學財經(jīng)學院 王月娥,,行政單位: 行政單位是指進行國家行政管理、組織經(jīng)濟建設和文化建設，維護社會公共秩序的單位。其所需經(jīng)費全部由財政無償供給。 行政單位會計特點： 1、行政單位業(yè)務活動的目的是為了滿足社會公共需要，具有明顯的非市場性。 2、行政單位的收支核算必須服從預算管理要求。 3、行政單位會計核算基礎采用“收付實現(xiàn)制”。 4、行政單位不進行成本核算,,事業(yè)單

2、位： 事業(yè)單位是指受國家行政機關領導，為社會提供非物質(zhì)生產(chǎn)的勞務服務的社會組織。 其所需經(jīng)費部分或全部由財政無償供給。 事業(yè)單位會計特點： 1、經(jīng)費來源多渠道，多形式。 2、會計核算基礎主要采用“收付實現(xiàn)制”，但經(jīng)營 業(yè)務也可采用“權責發(fā)生制”。 3、有經(jīng)營活動的單位，可以進行成本核算。,第一講 行政事業(yè)單位收入核算,一、收入內(nèi)容：（一）、事業(yè)單位收入內(nèi)容： 1、財政補助收入： （

3、 財政性資金） 2、上級補助收入： （非財政性資金） 3、事業(yè)收入： （主營業(yè)務收入） 4、經(jīng)營收入 ： （經(jīng)營業(yè)務收入） 5、專項收入： （專項資金收入） 6、附屬單位繳款收入：（下級交款收入） 7、其他收入： （零星雜項收入）（二）、行政單位收入內(nèi)容： 1、撥入經(jīng)費： （ 財政撥入的

4、行政經(jīng)費和專項資金） 2、預算外資金收入：（本單位按規(guī)定收取的收入） 3、其他收入： （零星雜項收入）,,二、帳戶設置：（事業(yè)單位）（一）總帳帳戶 1、財政補助收入 2、上級補助收入 3、事業(yè)收入 4、財政專戶返還收入 5、附屬單位繳款 6、其他收入 7、經(jīng)營收入 8、撥入?？?年終結(jié)帳規(guī)定： 1—6帳戶（一般收入）年終將

5、全年收入累計數(shù)直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶 7帳戶（經(jīng)營收入）年終將全年收入累計數(shù)直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶 8帳戶（專項收入）年終將完工項目的“?？钪С觥薄皳艹鰧？睢鞭D(zhuǎn)入本帳戶沖銷，將留用結(jié)余數(shù)直接轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金“帳戶,,（行政單位） 總帳帳戶： 1、撥入經(jīng)費 2、預算外資金收入、　　　　　 3、其他收入 年終結(jié)帳規(guī)定： 年終將 “撥入經(jīng)

6、費” 、“預算外資金收入” “其他收入”全年收入累計數(shù)直接轉(zhuǎn)入“結(jié)余” 帳戶。,,三、帳務處理（一）、事業(yè)收入（事業(yè)單位）、預算外資金收入（行政單位）核算： 納入財政專戶核算：具體方法有：1、全額上繳財政專戶： 平時收入時：借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 上繳財政專戶時：借：應繳財政專戶款

7、 貸：銀行存款 財政按計劃返還時：借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入(預算外資金收入),,2、按比例上繳財政專戶：平時取得收入時：借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 貸：事業(yè)收入或預算外資金收入 上繳財政專戶時：借：應繳財政專戶款

8、 貸：銀行存款 3、按結(jié)余上繳財政專戶：,,（二）事業(yè)單位經(jīng)營收入核算1、納營業(yè)稅的經(jīng)營收入核算：發(fā)生勞務業(yè)務時：借：銀行存款 10000 　　 貸：經(jīng)營收入 10000 計提正稅和附加稅費： 借：銷售稅金 ---營業(yè)稅 500

9、 ---城建稅 35 ---教育附加費 15 貸：應交稅金--

10、-營業(yè)稅 500 ---城建稅 35 其他應付款---教育附加費15,,2、納增值稅的經(jīng)營收入核算：發(fā)生銷售業(yè)務時： 借：銀行存款 1170

11、0 （繳納的正稅） 貸：應交稅金 1700 經(jīng)營收入 10000 （計提附加稅費） 借：銷售稅金 —— 城建稅

12、 ——教育附加費 貸：應交稅金 —— 城建稅 其他應付款 —— 教育附加費,第二講 行政事業(yè)單位支出核算,一、行政事業(yè)單位支出內(nèi)容: 　事業(yè)單位支出內(nèi)容1、事業(yè)支出：具體內(nèi)容?。ǎ保┌撮_支對象分：人員經(jīng)費 公用經(jīng)費?。ǎ玻┌粗С鼋?jīng)濟

13、用途分 ：2、經(jīng)營支出：具體內(nèi)容與事業(yè)支出相同3、對附屬單位補助支出：4、上繳上級支出：5、專項資金支出：6、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基本建設支出：,,支出經(jīng)濟分類科目：1、“工資福利支出”類科目 7、“債務利息支出”類科目2、“商品和服務支出” 類科目 8、“債務還本支出”類科目 3、“對個人和家庭的補助” 類科 9、“基本建設支出”類科目4、“對企事業(yè)單位的補貼”類科 10“

14、其他資本性支出”類科目5、“轉(zhuǎn)移性支出”類科目 11、“貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權參股”類科目6、“贈與”類科目 12、“其它支出”類科目,,行政事業(yè)單位適用的類級科目介紹：一、“工資福利支出”類科目的適用范圍： “工資福利支出”類科目反映單位開支的在職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。 其下設款級科目包括： 基

15、本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出共7個款級科目,,二、“商品和服務支出” 類科目的適用范圍： 反映單位購買商品和服務的各項支出，不包括購置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應急儲備支出等。 其下設款級科目包括： 辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、 取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、出國費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購

16、置費、工程建設費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其它運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費、其它商品和服務支出，共30個款級科目。,,三、“對個人和家庭的補助” 類科目的適用范圍： 反映政府用于對個人和家庭補助方面的支出。 其下設款級科目包括： 離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費醫(yī)療費、助學金、獎勵金、生產(chǎn)補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其它對個人和家庭

17、的補助支出。共14個款級科目。,,四、“基本建設支出”類科目的適用范圍： 反映各級發(fā)展和改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎設施、大型修繕等方面的基本建設支出。 其下設款級科目包括： 房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通設備購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網(wǎng)絡購建、物資儲備、其他基本建設支出。共9個款級科目 。,,五、“其他資本性支出

18、”類科目的適用范圍： 反映除發(fā)展和改革部門以外其他部門安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎設施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的基本建設支出。 其下設款級科目包括： 房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通設備購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網(wǎng)絡購建、物資儲備、其他資本性支出。共9個款級科目 。,,行政單位支出內(nèi)容：1、經(jīng)費支出：具體內(nèi)容：

19、 按開支對象分：人員經(jīng)費 公用經(jīng)費 按支出經(jīng)濟用途分 ：和事業(yè)單位相同2、撥出經(jīng)費：3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基本建設支出：,,二、支出核算的列報口徑：支付給個人的費用:按實際支付數(shù)列支購買的辦公用品:按購入數(shù)列支購買的材料:按實際領用數(shù)列支社會保障費、職工福利費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)修購基金：按計提數(shù)列支其他各項支出：均按實際支出數(shù)列支三、支出收回處理要求：收回本年度支出沖減本年度有關支出帳。收回以前年度支出直接記入“事

20、業(yè)基金”或“結(jié)余”帳戶。,,四、帳戶設置（事業(yè)單位帳戶設置）（一）、總帳帳戶：1、事業(yè)支出 2、撥出經(jīng)費 3、對附屬單位補助4、上繳上級支出 5、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 6、銷售稅金7、經(jīng)營支出 8、撥出?？?9、?？钪С?10、成本費用年終結(jié)帳規(guī)定：1—6帳戶（一般支出）年終將全年支出累計數(shù)直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶6

21、—7帳戶（經(jīng)營支出）年終將全年支出累計數(shù)直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶8—9帳戶（專項支出）年終將完工項目的支出累計數(shù)轉(zhuǎn)入“撥入專款”帳戶沖銷,特指正常業(yè)務的稅費支出,特指經(jīng)營業(yè)務的稅費支出,,五、帳務處理：1、支付業(yè)務水電費等： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費支出) 等 貸：銀行存款或現(xiàn)金2、購買辦公用品：

22、借：事業(yè)支出（經(jīng)費支出)等 貸：銀行存款或現(xiàn)金3、給所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費等： 借：撥出經(jīng)費等 貸：銀行存款4、計提工作人員福利費： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費支出)等

23、 貸： 專用基金（暫存款）,,5、計提工會經(jīng)費： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費支出)等 貸：銀行存款6、報銷差旅費： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費支出) 等 現(xiàn)金 或銀行存款

24、 貸：其他應收款（暫付款）7、財政代發(fā)工資： 　　　　 借：事業(yè)支出 （經(jīng)費支出 ）　　　　　　　　　　　貸：財政補助收入（撥入經(jīng)費）,第三講 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算,一、固定資產(chǎn)的概念： 指單位價值較大，使用年限較長，并在使用過程中能保持原有實物形態(tài)的設施、設備。 二、核算標準:

25、 單位價值：500元以上 使用年限：一年以上 三、固定資產(chǎn)的計價標準：1、購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)：按實際支付的買價、調(diào)撥價、運雜費、安裝費等入帳2、自制的固定資產(chǎn)：按開支的料、工、費入帳3、接受捐增的固定資產(chǎn)：按同類固定資產(chǎn)的市場價格或提供的有關憑據(jù)價值入帳4、盤盈的固定資產(chǎn)：按重置完全價值入帳,,5、融資租入的固定資產(chǎn)：按租賃協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等入帳 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工作人員差旅費

26、不得計入固定資產(chǎn)的價值中。四、固定資產(chǎn)的分類： （1）房屋和建筑物： （2） 專用設備： （3）一般設備： （4）文物和陳列品： （5）圖書 ： （6）其他：五、帳戶設置： 總帳帳戶： 1、固定資產(chǎn)----資產(chǎn)類 2、固定基金----凈資

27、產(chǎn)類,,六、帳務處理：（一）、固定資產(chǎn)增加核算：1、無償增加：盤盈的、捐增的、無償調(diào)入的、基本建設交付使用的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金2、有償增加：購入的、有償調(diào)入的、自制的、融資租入的： 事業(yè)單位 有償增加 一般資金---事業(yè)支出---購置費 固定資產(chǎn) 經(jīng)營資金-

28、--經(jīng)營支出---購置費 可動用的 專項資金---?？钪С?--購置費 資 金： 專用基金（修購基金）---專用基金---修購基金,,（1）、購入的、有償調(diào)入的: 事業(yè)單位： 借: 事業(yè)支出-----購置費 經(jīng)營支出-----購置費

29、 專款支出-----購置費 專用基金----修購基金 貸: 銀行存款 同時記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 行政單位： 借: 經(jīng)

30、費支出-----購置費 貸:銀行存款 同時記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,,政府采購下的固定資產(chǎn)增加：　事業(yè)單位： 借: 事業(yè)支出-----購置費　　　　　　　　　貸：財政補助收入　　　　同時記： 借：固定資產(chǎn)

31、 貸：固定基金　行政單位： 借: 經(jīng)費支出-----購置費 貸:撥入經(jīng)費 同時記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,,（２）、融資租入的： 　租入設備時：　借:固定資產(chǎn) 貸: 其他應付款（

32、暫存款） 支付當年（以后年度）租金時： 　事業(yè)單位：　　　　借：事業(yè)支出---購置費 或經(jīng)營支出---購置費 ?？钪С?---購置費 專用基金----修購基金 貸:銀行存款　 行政單位：　　 借：經(jīng)費支出---購置費

33、 貸:銀行存款 同時記： 借:其他應付款（暫存款）　　　　　　　　　　　貸:固定基金,,（二）、固定資產(chǎn)減少核算：無償減少：盤虧的、捐出的、無償調(diào)出的、無償報廢的 　　 借：固定基金 　　 貸：固定資產(chǎn)有償減少：有償調(diào)出的、報廢處理的、投資轉(zhuǎn)出的（1）有償調(diào)出的、報廢處理的： 　　 借：銀行存款或現(xiàn)金

34、 　　貸：專用基金---修購基金 　　　　　　?。〞捍婵罨蚱渌杖耄?　　　同時記： 借：固定基金 　　　貸：固定資產(chǎn),,（２）、投資轉(zhuǎn)出的（僅限于事業(yè)單位） 借：對外投資 貸：事業(yè)基金---投資基金 同時記： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn),第四講 行政事業(yè)單位結(jié)余及

35、分配核算,一、結(jié)余概念：指行政事業(yè)單位在一定期間內(nèi)（通常是一年）各項收入和各項支出相抵的余額。二、結(jié)余種類： 事業(yè)單位:1、 事業(yè)結(jié)余=財政補助收入+上級補助收入+事業(yè)收入 +財政專戶返還 收入 +附屬單位交款+其他收入--撥出經(jīng)費--事業(yè)支出--上繳上級支出--對附屬單位補助--結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建--銷售稅金（正常業(yè)務的稅費支出）2、 經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入--經(jīng)營支出--銷售稅金（經(jīng)營業(yè)務的稅費支出）3、專項資金結(jié)余=撥入

36、專款--?？钪С?-撥出專款,,行政單位：結(jié)余（經(jīng)常性結(jié)余）=撥入經(jīng)費（撥入經(jīng)常性經(jīng)費）+預算外資金收入（經(jīng)常性收入）+其他收入--經(jīng)費支出（經(jīng)常性支出）--撥出經(jīng)費（撥出經(jīng)常性經(jīng)費）--結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)余（專項結(jié)余）=撥入經(jīng)費（撥入專項經(jīng)費）+預算外資金收入（專項收入）--經(jīng)費支出（專項支出）--撥出經(jīng)費,,三、結(jié)余分配的內(nèi)容（僅限于事業(yè)單位）分配所得稅：根據(jù)當年實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余的規(guī)定稅率計提所得稅分配職工福利基金：根據(jù)當年實

37、現(xiàn)的稅后結(jié)余的規(guī)定比例計提職工福利基金 （稅后結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余--所得稅）四、帳戶設置： 事業(yè)單位：總帳帳戶： 1、事業(yè)結(jié)余 2、經(jīng)營結(jié)余 3、結(jié)余分配 4、事業(yè)基金 行政單位：總帳帳戶： 結(jié)余,,五、帳務處理程序及方法：1、在12月份日常事項入賬基礎上，進行年終清理。（1）、清理、核對年度預算收支和各項繳

38、撥款項。 （2）、清理、核對各項收支款項。 （3）、 清理、核對各種往來款項。（4）、清理、核對貨幣資金。 （5）、清理、核對財產(chǎn)物資。2、進行12月份月結(jié)。3、編制12月份月報。,,4、結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)收支、經(jīng)營收支、（經(jīng)費收支），核算出結(jié)余。 事業(yè)單位：（1）、 結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)收支，核算出事業(yè)結(jié)余。 借：財政補助收入 借：事業(yè)結(jié)余 上級補助收

39、入 貸：撥出經(jīng)費 事業(yè)收入 事業(yè)支出 財政專戶返還收入 上繳上級支出 附屬單位繳款 對附屬單位補助 其他收入 結(jié)轉(zhuǎn)自

40、籌基建 貸：事業(yè)結(jié)余 銷售稅金（正常業(yè)務的稅費支出）,,（2）、結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)營收支，核算出經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營收入 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 銷售稅金（經(jīng)營業(yè)務的稅費支出）行政單位：結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)費收支

41、，核算出經(jīng)費結(jié)余。 借：撥入經(jīng)費 借：結(jié)余 預算外資金收入 貸：撥出經(jīng)費 其他收入 經(jīng)費支出 貸：結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建備注：行政單位核算到這里年終業(yè)務就處理完了

42、。,,5、將本年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配帳戶。 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配6、進行結(jié)余分配。 （1）分配所得稅： 借：結(jié)余分配 貸：應交稅金 （2）分配職工福利基金： 借：結(jié)余分配 貸：專用基金7、將結(jié)余分配的剩余數(shù)轉(zhuǎn)入事