行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)課件

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院 王月娥,,行政單位: 行政單位是指進(jìn)行國(guó)家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。其所需經(jīng)費(fèi)全部由財(cái)政無(wú)償供給。 行政單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)： 1、行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，具有明顯的非市場(chǎng)性。 2、行政單位的收支核算必須服從預(yù)算管理要求。 3、行政單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用“收付實(shí)現(xiàn)制”。 4、行政單位不進(jìn)行成本核算,,事業(yè)單

2、位： 事業(yè)單位是指受國(guó)家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，為社會(huì)提供非物質(zhì)生產(chǎn)的勞務(wù)服務(wù)的社會(huì)組織。 其所需經(jīng)費(fèi)部分或全部由財(cái)政無(wú)償供給。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)： 1、經(jīng)費(fèi)來(lái)源多渠道，多形式。 2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用“收付實(shí)現(xiàn)制”，但經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)也可采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。 3、有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，可以進(jìn)行成本核算。,第一講 行政事業(yè)單位收入核算,一、收入內(nèi)容：（一）、事業(yè)單位收入內(nèi)容： 1、財(cái)政補(bǔ)助收入： （

3、 財(cái)政性資金） 2、上級(jí)補(bǔ)助收入： （非財(cái)政性資金） 3、事業(yè)收入： （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 4、經(jīng)營(yíng)收入 ： （經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 5、專項(xiàng)收入： （專項(xiàng)資金收入） 6、附屬單位繳款收入：（下級(jí)交款收入） 7、其他收入： （零星雜項(xiàng)收入）（二）、行政單位收入內(nèi)容： 1、撥入經(jīng)費(fèi)： （ 財(cái)政撥入的

4、行政經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金） 2、預(yù)算外資金收入：（本單位按規(guī)定收取的收入） 3、其他收入： （零星雜項(xiàng)收入）,,二、帳戶設(shè)置：（事業(yè)單位）（一）總帳帳戶 1、財(cái)政補(bǔ)助收入 2、上級(jí)補(bǔ)助收入 3、事業(yè)收入 4、財(cái)政專戶返還收入 5、附屬單位繳款 6、其他收入 7、經(jīng)營(yíng)收入 8、撥入?？?年終結(jié)帳規(guī)定： 1—6帳戶（一般收入）年終將

5、全年收入累計(jì)數(shù)直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶 7帳戶（經(jīng)營(yíng)收入）年終將全年收入累計(jì)數(shù)直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶 8帳戶（專項(xiàng)收入）年終將完工項(xiàng)目的“?？钪С觥薄皳艹鰧？睢鞭D(zhuǎn)入本帳戶沖銷，將留用結(jié)余數(shù)直接轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金“帳戶,,（行政單位） 總帳帳戶： 1、撥入經(jīng)費(fèi) 2、預(yù)算外資金收入、　　　　　 3、其他收入 年終結(jié)帳規(guī)定： 年終將 “撥入經(jīng)

6、費(fèi)” 、“預(yù)算外資金收入” “其他收入”全年收入累計(jì)數(shù)直接轉(zhuǎn)入“結(jié)余” 帳戶。,,三、帳務(wù)處理（一）、事業(yè)收入（事業(yè)單位）、預(yù)算外資金收入（行政單位）核算： 納入財(cái)政專戶核算：具體方法有：1、全額上繳財(cái)政專戶： 平時(shí)收入時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

7、 貸：銀行存款 財(cái)政按計(jì)劃返還時(shí)：借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入(預(yù)算外資金收入),,2、按比例上繳財(cái)政專戶：平時(shí)取得收入時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：事業(yè)收入或預(yù)算外資金收入 上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

8、 貸：銀行存款 3、按結(jié)余上繳財(cái)政專戶：,,（二）事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入核算1、納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)收入核算：發(fā)生勞務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)：借：銀行存款 10000 　　 貸：經(jīng)營(yíng)收入 10000 計(jì)提正稅和附加稅費(fèi)： 借：銷售稅金 ---營(yíng)業(yè)稅 500

9、 ---城建稅 35 ---教育附加費(fèi) 15 貸：應(yīng)交稅金--

10、-營(yíng)業(yè)稅 500 ---城建稅 35 其他應(yīng)付款---教育附加費(fèi)15,,2、納增值稅的經(jīng)營(yíng)收入核算：發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)： 借：銀行存款 1170

11、0 （繳納的正稅） 貸：應(yīng)交稅金 1700 經(jīng)營(yíng)收入 10000 （計(jì)提附加稅費(fèi)） 借：銷售稅金 —— 城建稅

12、 ——教育附加費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金 —— 城建稅 其他應(yīng)付款 —— 教育附加費(fèi),第二講 行政事業(yè)單位支出核算,一、行政事業(yè)單位支出內(nèi)容: 　事業(yè)單位支出內(nèi)容1、事業(yè)支出：具體內(nèi)容?。ǎ保┌撮_支對(duì)象分：人員經(jīng)費(fèi) 公用經(jīng)費(fèi)?。ǎ玻┌粗С鼋?jīng)濟(jì)

13、用途分 ：2、經(jīng)營(yíng)支出：具體內(nèi)容與事業(yè)支出相同3、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：4、上繳上級(jí)支出：5、專項(xiàng)資金支出：6、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基本建設(shè)支出：,,支出經(jīng)濟(jì)分類科目：1、“工資福利支出”類科目 7、“債務(wù)利息支出”類科目2、“商品和服務(wù)支出” 類科目 8、“債務(wù)還本支出”類科目 3、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助” 類科 9、“基本建設(shè)支出”類科目4、“對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”類科 10“

14、其他資本性支出”類科目5、“轉(zhuǎn)移性支出”類科目 11、“貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股”類科目6、“贈(zèng)與”類科目 12、“其它支出”類科目,,行政事業(yè)單位適用的類級(jí)科目介紹：一、“工資福利支出”類科目的適用范圍： “工資福利支出”類科目反映單位開支的在職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。 其下設(shè)款級(jí)科目包括： 基

15、本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出共7個(gè)款級(jí)科目,,二、“商品和服務(wù)支出” 類科目的適用范圍： 反映單位購(gòu)買商品和服務(wù)的各項(xiàng)支出，不包括購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應(yīng)急儲(chǔ)備支出等。 其下設(shè)款級(jí)科目包括： 辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、 取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)

16、置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其它運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其它商品和服務(wù)支出，共30個(gè)款級(jí)科目。,,三、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助” 類科目的適用范圍： 反映政府用于對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助方面的支出。 其下設(shè)款級(jí)科目包括： 離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其它對(duì)個(gè)人和家庭

17、的補(bǔ)助支出。共14個(gè)款級(jí)科目。,,四、“基本建設(shè)支出”類科目的適用范圍： 反映各級(jí)發(fā)展和改革部門集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕等方面的基本建設(shè)支出。 其下設(shè)款級(jí)科目包括： 房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通設(shè)備購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他基本建設(shè)支出。共9個(gè)款級(jí)科目 。,,五、“其他資本性支出

18、”類科目的適用范圍： 反映除發(fā)展和改革部門以外其他部門安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的基本建設(shè)支出。 其下設(shè)款級(jí)科目包括： 房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通設(shè)備購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出。共9個(gè)款級(jí)科目 。,,行政單位支出內(nèi)容：1、經(jīng)費(fèi)支出：具體內(nèi)容：

19、 按開支對(duì)象分：人員經(jīng)費(fèi) 公用經(jīng)費(fèi) 按支出經(jīng)濟(jì)用途分 ：和事業(yè)單位相同2、撥出經(jīng)費(fèi)：3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基本建設(shè)支出：,,二、支出核算的列報(bào)口徑：支付給個(gè)人的費(fèi)用:按實(shí)際支付數(shù)列支購(gòu)買的辦公用品:按購(gòu)入數(shù)列支購(gòu)買的材料:按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)列支社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)修購(gòu)基金：按計(jì)提數(shù)列支其他各項(xiàng)支出：均按實(shí)際支出數(shù)列支三、支出收回處理要求：收回本年度支出沖減本年度有關(guān)支出帳。收回以前年度支出直接記入“事

20、業(yè)基金”或“結(jié)余”帳戶。,,四、帳戶設(shè)置（事業(yè)單位帳戶設(shè)置）（一）、總帳帳戶：1、事業(yè)支出 2、撥出經(jīng)費(fèi) 3、對(duì)附屬單位補(bǔ)助4、上繳上級(jí)支出 5、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 6、銷售稅金7、經(jīng)營(yíng)支出 8、撥出?？?9、專款支出 10、成本費(fèi)用年終結(jié)帳規(guī)定：1—6帳戶（一般支出）年終將全年支出累計(jì)數(shù)直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶6

21、—7帳戶（經(jīng)營(yíng)支出）年終將全年支出累計(jì)數(shù)直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶8—9帳戶（專項(xiàng)支出）年終將完工項(xiàng)目的支出累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“撥入專款”帳戶沖銷,特指正常業(yè)務(wù)的稅費(fèi)支出,特指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅費(fèi)支出,,五、帳務(wù)處理：1、支付業(yè)務(wù)水電費(fèi)等： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費(fèi)支出) 等 貸：銀行存款或現(xiàn)金2、購(gòu)買辦公用品：

22、借：事業(yè)支出（經(jīng)費(fèi)支出)等 貸：銀行存款或現(xiàn)金3、給所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)等： 借：撥出經(jīng)費(fèi)等 貸：銀行存款4、計(jì)提工作人員福利費(fèi)： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費(fèi)支出)等

23、 貸： 專用基金（暫存款）,,5、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費(fèi)支出)等 貸：銀行存款6、報(bào)銷差旅費(fèi)： 借：事業(yè)支出（經(jīng)費(fèi)支出) 等 現(xiàn)金 或銀行存款

24、 貸：其他應(yīng)收款（暫付款）7、財(cái)政代發(fā)工資： 　　　　 借：事業(yè)支出 （經(jīng)費(fèi)支出 ）　　　　　　　　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（撥入經(jīng)費(fèi)）,第三講 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算,一、固定資產(chǎn)的概念： 指單位價(jià)值較大，使用年限較長(zhǎng)，并在使用過程中能保持原有實(shí)物形態(tài)的設(shè)施、設(shè)備。 二、核算標(biāo)準(zhǔn):

25、 單位價(jià)值：500元以上 使用年限：一年以上 三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：1、購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)：按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等入帳2、自制的固定資產(chǎn)：按開支的料、工、費(fèi)入帳3、接受捐增的固定資產(chǎn)：按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或提供的有關(guān)憑據(jù)價(jià)值入帳4、盤盈的固定資產(chǎn)：按重置完全價(jià)值入帳,,5、融資租入的固定資產(chǎn)：按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等入帳 購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工作人員差旅費(fèi)

26、不得計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值中。四、固定資產(chǎn)的分類： （1）房屋和建筑物： （2） 專用設(shè)備： （3）一般設(shè)備： （4）文物和陳列品： （5）圖書 ： （6）其他：五、帳戶設(shè)置： 總帳帳戶： 1、固定資產(chǎn)----資產(chǎn)類 2、固定基金----凈資

27、產(chǎn)類,,六、帳務(wù)處理：（一）、固定資產(chǎn)增加核算：1、無(wú)償增加：盤盈的、捐增的、無(wú)償調(diào)入的、基本建設(shè)交付使用的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金2、有償增加：購(gòu)入的、有償調(diào)入的、自制的、融資租入的： 事業(yè)單位 有償增加 一般資金---事業(yè)支出---購(gòu)置費(fèi) 固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)資金-

28、--經(jīng)營(yíng)支出---購(gòu)置費(fèi) 可動(dòng)用的 專項(xiàng)資金---專款支出---購(gòu)置費(fèi) 資 金： 專用基金（修購(gòu)基金）---專用基金---修購(gòu)基金,,（1）、購(gòu)入的、有償調(diào)入的: 事業(yè)單位： 借: 事業(yè)支出-----購(gòu)置費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出-----購(gòu)置費(fèi)

29、 ?？钪С?----購(gòu)置費(fèi) 專用基金----修購(gòu)基金 貸: 銀行存款 同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 行政單位： 借: 經(jīng)

30、費(fèi)支出-----購(gòu)置費(fèi) 貸:銀行存款 同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,,政府采購(gòu)下的固定資產(chǎn)增加：　事業(yè)單位： 借: 事業(yè)支出-----購(gòu)置費(fèi)　　　　　　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入　　　　同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)

31、 貸：固定基金　行政單位： 借: 經(jīng)費(fèi)支出-----購(gòu)置費(fèi) 貸:撥入經(jīng)費(fèi) 同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,,（２）、融資租入的： 　租入設(shè)備時(shí)：　借:固定資產(chǎn) 貸: 其他應(yīng)付款（

32、暫存款） 支付當(dāng)年（以后年度）租金時(shí)： 　事業(yè)單位：　　　　借：事業(yè)支出---購(gòu)置費(fèi) 或經(jīng)營(yíng)支出---購(gòu)置費(fèi) 專款支出----購(gòu)置費(fèi) 專用基金----修購(gòu)基金 貸:銀行存款　 行政單位：　　 借：經(jīng)費(fèi)支出---購(gòu)置費(fèi)

33、 貸:銀行存款 同時(shí)記： 借:其他應(yīng)付款（暫存款）　　　　　　　　　　　貸:固定基金,,（二）、固定資產(chǎn)減少核算：無(wú)償減少：盤虧的、捐出的、無(wú)償調(diào)出的、無(wú)償報(bào)廢的 　　 借：固定基金 　　 貸：固定資產(chǎn)有償減少：有償調(diào)出的、報(bào)廢處理的、投資轉(zhuǎn)出的（1）有償調(diào)出的、報(bào)廢處理的： 　　 借：銀行存款或現(xiàn)金

34、 　　貸：專用基金---修購(gòu)基金 　　　　　　?。〞捍婵罨蚱渌杖耄?　　　同時(shí)記： 借：固定基金 　　　貸：固定資產(chǎn),,（２）、投資轉(zhuǎn)出的（僅限于事業(yè)單位） 借：對(duì)外投資 貸：事業(yè)基金---投資基金 同時(shí)記： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn),第四講 行政事業(yè)單位結(jié)余及

35、分配核算,一、結(jié)余概念：指行政事業(yè)單位在一定期間內(nèi)（通常是一年）各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出相抵的余額。二、結(jié)余種類： 事業(yè)單位:1、 事業(yè)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+事業(yè)收入 +財(cái)政專戶返還 收入 +附屬單位交款+其他收入--撥出經(jīng)費(fèi)--事業(yè)支出--上繳上級(jí)支出--對(duì)附屬單位補(bǔ)助--結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建--銷售稅金（正常業(yè)務(wù)的稅費(fèi)支出）2、 經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入--經(jīng)營(yíng)支出--銷售稅金（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅費(fèi)支出）3、專項(xiàng)資金結(jié)余=撥入

36、?？?-?？钪С?-撥出?？?,行政單位：結(jié)余（經(jīng)常性結(jié)余）=撥入經(jīng)費(fèi)（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)）+預(yù)算外資金收入（經(jīng)常性收入）+其他收入--經(jīng)費(fèi)支出（經(jīng)常性支出）--撥出經(jīng)費(fèi)（撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)）--結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)余（專項(xiàng)結(jié)余）=撥入經(jīng)費(fèi)（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）+預(yù)算外資金收入（專項(xiàng)收入）--經(jīng)費(fèi)支出（專項(xiàng)支出）--撥出經(jīng)費(fèi),,三、結(jié)余分配的內(nèi)容（僅限于事業(yè)單位）分配所得稅：根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余的規(guī)定稅率計(jì)提所得稅分配職工福利基金：根據(jù)當(dāng)年實(shí)

37、現(xiàn)的稅后結(jié)余的規(guī)定比例計(jì)提職工福利基金 （稅后結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余--所得稅）四、帳戶設(shè)置： 事業(yè)單位：總帳帳戶： 1、事業(yè)結(jié)余 2、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 3、結(jié)余分配 4、事業(yè)基金 行政單位：總帳帳戶： 結(jié)余,,五、帳務(wù)處理程序及方法：1、在12月份日常事項(xiàng)入賬基礎(chǔ)上，進(jìn)行年終清理。（1）、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳

38、撥款項(xiàng)。 （2）、清理、核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)。 （3）、 清理、核對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)。（4）、清理、核對(duì)貨幣資金。 （5）、清理、核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資。2、進(jìn)行12月份月結(jié)。3、編制12月份月報(bào)。,,4、結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)收支、經(jīng)營(yíng)收支、（經(jīng)費(fèi)收支），核算出結(jié)余。 事業(yè)單位：（1）、 結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)收支，核算出事業(yè)結(jié)余。 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：事業(yè)結(jié)余 上級(jí)補(bǔ)助收

39、入 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)收入 事業(yè)支出 財(cái)政專戶返還收入 上繳上級(jí)支出 附屬單位繳款 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 其他收入 結(jié)轉(zhuǎn)自

40、籌基建 貸：事業(yè)結(jié)余 銷售稅金（正常業(yè)務(wù)的稅費(fèi)支出）,,（2）、結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)營(yíng)收支，核算出經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)收入 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅費(fèi)支出）行政單位：結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)費(fèi)收支

41、，核算出經(jīng)費(fèi)結(jié)余。 借：撥入經(jīng)費(fèi) 借：結(jié)余 預(yù)算外資金收入 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 其他收入 經(jīng)費(fèi)支出 貸：結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建備注：行政單位核算到這里年終業(yè)務(wù)就處理完了

42、。,,5、將本年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配帳戶。 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配6、進(jìn)行結(jié)余分配。 （1）分配所得稅： 借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金 （2）分配職工福利基金： 借：結(jié)余分配 貸：專用基金7、將結(jié)余分配的剩余數(shù)轉(zhuǎn)入事