行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)-課件（ppt演示）

1、知識(shí)教授,我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系包括企業(yè)會(huì)計(jì)體系和非企業(yè)會(huì)計(jì)體系。企業(yè)會(huì)計(jì)體系包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。非企業(yè)會(huì)計(jì)體系包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 、行政單位會(huì)計(jì) 、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)以及基金會(huì)計(jì)等。,一、非企業(yè)會(huì)計(jì)體系概述,知識(shí)教授,事業(yè)單位會(huì)計(jì)是各級(jí)各類事業(yè)單位以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。相對(duì)于企業(yè)而言，事業(yè)單位會(huì)計(jì)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：　　一是事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)

2、是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息?！　《菚?huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?！　∪鞘聵I(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類。而企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)?！　∷氖鞘聵I(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。,二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn),任務(wù)

3、8-1 資產(chǎn),知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),一、貨幣資金　　事業(yè)單位的貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等?！　?.庫(kù)存現(xiàn)金　注意：　　現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 科目。 2.銀行存款,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),3.零余額賬戶用款額度　　（1）國(guó)

4、庫(kù)集中支付制度及程序　　國(guó)庫(kù)集中收付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),,（2）零余額賬戶用款額度的核算　　事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)

5、政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。該科目借方登記收到授權(quán)支付到賬額度，貸方登記支用的零余額用款額度，期末借方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無(wú)余額。,知識(shí)教授,在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

6、。按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“存貨”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),知識(shí)教授,二、短期投資　　1.取得時(shí)，按照實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)；　　2.持有期間實(shí)際收到利息時(shí)，計(jì)入“其他收入”；　　3.處置短期投資時(shí)，處置損益計(jì)入“其他收入”。,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),知識(shí)教授,三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)　　事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包

7、括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款?！　?.財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),知識(shí)教授,在財(cái)政直接支付方式下，年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政

8、直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目?！　≡谪?cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，下年初恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),知識(shí)教授,2.應(yīng)收票據(jù)　　3.應(yīng)收

9、賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款　　注意：　　逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額

10、，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),四、存貨　　1.事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨核算?！　?.盤(pán)盈的存貨，計(jì)入“其他收入”科目。盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，計(jì)入“其他支出”。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),五、長(zhǎng)期投資　　事業(yè)單位長(zhǎng)期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)

11、相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長(zhǎng)期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等。　　1.長(zhǎng)期投資的取得　　事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目?！　?.長(zhǎng)期投資持有期間的收益　　事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算。事業(yè)單位收到利潤(rùn)或者利息時(shí)，

12、按照實(shí)際收到的金額，計(jì)入“其他收入——投資收益”科目?！　?.長(zhǎng)期投資的處置,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),六、固定資產(chǎn)　　事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式。購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，在際支付購(gòu)買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購(gòu)基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金。在計(jì)提折舊時(shí)，逐期減少固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置固定資產(chǎn)時(shí)，相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金?！　∽⒁猓骸　∈聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)

13、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。七、在建工程注意：　　事業(yè)單位在建工程增加或減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),八、無(wú)形資產(chǎn)　　事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。事業(yè)單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算?！　∈聵I(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)增加或減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非

14、流動(dòng)資產(chǎn)基金。無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)提攤銷時(shí)，逐期減少無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。,學(xué)中做,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),【例題·單選題】事業(yè)單位如發(fā)生無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，下列處理中正確的是（　）?！　.沖減事業(yè)支出　　B.沖減其他支出　　C.計(jì)入其他收入　　D.計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入,『正確答案』C『答案解析』現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。,學(xué)中做,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),【例題

15、83;多選題】下列有關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ā。?。　　A.收到財(cái)政直接支付到賬通知書(shū)時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”　　B.應(yīng)收款項(xiàng)期末不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備　　C.長(zhǎng)期投資的賬面余額與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額應(yīng)保持相等　　D.盤(pán)盈的存貨，按確定的入賬價(jià)值計(jì)入“其他收入”,『正確答案』BCD『答案解析』“零余額賬戶用款額度”用于財(cái)政授權(quán)支付方式，而非財(cái)政直接支付方式。,任務(wù)8-2 負(fù)債,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),,

16、一、短期借款　　注意：　　支付短期借款利息時(shí)，計(jì)入“其他支出”科目，二、應(yīng)繳款項(xiàng)　　事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的款項(xiàng)、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)?！　?.應(yīng)繳稅費(fèi)　　2.應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款　　事業(yè)單位的應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目?！　?

17、.應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　事業(yè)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。事業(yè)單位取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),三、應(yīng)付職工薪酬四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)　　注意：　　第一，支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。　　第二，無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款，計(jì)入“其他收入”。五、長(zhǎng)期借款六、長(zhǎng)期應(yīng)付款,任

18、務(wù)8-3 凈資產(chǎn),知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等?！　』驹瓌t：　　第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?！　〉诙?cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。　　第三，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)

19、助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,年末事業(yè)單位支出預(yù)算完成情況不同，處理方式也有所差異，具體可能有以下情形：　　第一，當(dāng)年支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成；　　第二，當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金；　　第三，當(dāng)年支出預(yù)算由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止?！　?.期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政

20、補(bǔ)助支出——結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 2.當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金　　財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度 3.支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),【舉例1】2×13年9月，某事業(yè)單位收到財(cái)政補(bǔ)助收入2 500 000元，“事業(yè)支出”科目下“財(cái)政補(bǔ)助支出”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額為2 400

21、 000元。月末，該事業(yè)單位將本月財(cái)政補(bǔ)助收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄,『正確答案』　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)：　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入　　2 500 000　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　2 500 000　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出時(shí)：　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　2 400 000　　　　貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出　　2 400 000,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,1.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　非

22、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項(xiàng)資金專款專用的管理要求?！九e例】2×13年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的非財(cái)政專項(xiàng)資金6 000 000元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出5 600 000元。2×13年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事

23、業(yè)單位使用。該事業(yè)單位應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專項(xiàng)資金收入時(shí)：　　借：上級(jí)補(bǔ)助收入　　6 000 000　　　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　6 000 000　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出時(shí)：　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　5 600 000　　　　貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出　5 600 000　　（3）經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)：　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　400 000

24、　　　　貸：事業(yè)基金　　　　　400 000,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余兩個(gè)組成部分?！　。?）事業(yè)結(jié)余　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。 （2）經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。注意：如為借方余額，即為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)　?。?）

25、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),注意： 有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目；　　按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金

26、額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目；　　將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),【例題·判斷題】非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支外的資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。（?。?『正確答案』×『答案解析』非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支外的

27、各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金?！　　纠}·判斷題】年末事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。（?。?『正確答案』×『答案解析』如果經(jīng)營(yíng)結(jié)余出現(xiàn)借方余額（虧損），則無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),三、事業(yè)基金,事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額?！　〉谝?，年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

28、”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目；　　第二，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),四、非流動(dòng)資產(chǎn)基金,事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。　　非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建上程、無(wú)形資產(chǎn)

29、等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),五、專用基金,事業(yè)單位的專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等?！　∈聵I(yè)單位按規(guī)定提取專用基金時(shí)，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“

30、專用基金”科目。按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記“專用基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),,任務(wù)8-4 收入與支出,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),,事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。 一、收入　　事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。,知識(shí)教授,行政事

31、業(yè)單位會(huì)計(jì),【例題·多選題】下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（?。??！　.從同級(jí)財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助收入，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”　　B.事業(yè)單位取得的事業(yè)收入，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 　　C.事業(yè)單位取得的經(jīng)營(yíng)收入，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”　　D.事業(yè)單位取得的其他收入應(yīng)區(qū)分為專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入,『正確答案』ACD『答案解析』事業(yè)收入應(yīng)區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，其中專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非

32、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),二、支出,事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出和其他支出等。事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出或者費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),【例題·多選題】下列各項(xiàng)支出中，期末均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的有（?。！　.事業(yè)支出　　B.對(duì)附屬單

33、位補(bǔ)助支出　　C.上繳上級(jí)支出　　D.其他支出,,『正確答案』BC『答案解析』事業(yè)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)區(qū)分為：（1）財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”；（2）非財(cái)政專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”；（3）其他資金支出（非專項(xiàng)）轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。其他支出期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)”；非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”。,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),任務(wù)8-5 財(cái)務(wù)報(bào)告,知識(shí)教授,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì),,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)

34、告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。 　　事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。　　財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表是指反映事業(yè)單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。