行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

1、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,主講: 余奕祥,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,主要內(nèi)容,資產(chǎn)清查工作目的、范圍資產(chǎn)清查工作原則和方法資產(chǎn)清查工作內(nèi)容資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作要求資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法清查損溢證據(jù)的總體要求有關資產(chǎn)清查問題的重點說明,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,資產(chǎn)清查目的： 全面摸清家底 建立監(jiān)管系統(tǒng) 實現(xiàn)兩個結(jié)合 完

2、善管理制度,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,與以往開展清產(chǎn)核資不同的主要有兩點：,一是要逐步建立起資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合的運行機制，為財政部門編制2008年及以后年度預算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件；二是立即要建立全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理。資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)，是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫的初始信息。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,資產(chǎn)清查工作范圍：

3、,1、2006年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體；2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的社會團體等單位；3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)相應規(guī)定上報相關數(shù)據(jù)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,范圍方面的幾個問題：,（1）掛

4、靠在行政事業(yè)單位的學會、協(xié)會等社會團體，要根據(jù)資金來源渠道確定是否進行資產(chǎn)清查，凡是同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的，都在這次資產(chǎn)清查范圍之內(nèi)。（2）各級行政事業(yè)單位駐外辦事機構(gòu)應列入這次資產(chǎn)清查范圍之內(nèi)，由派出單位負責組織資產(chǎn)清查工作。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,范圍方面的幾個問題：,（3）對有些國營農(nóng)場、牧場及國營林場等“政企合一”的單位，應從實際出發(fā)，區(qū)別不同情況，進行資產(chǎn)清查登記工作。凡屬于行使政府職能和司

5、法職能的行政單位，執(zhí)行行政單位財務會計制度，應列入資產(chǎn)清查工作范圍。凡列國家事業(yè)編制，依靠或主要依靠國家經(jīng)費撥款，納入國家預算內(nèi)管理的事業(yè)單位，應列入行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查登記范圍內(nèi)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,范圍方面的幾個問題：,（4）對一套機構(gòu)兩塊牌子的事業(yè)單位,既是事業(yè)單位又具有企業(yè)法人資格,凡實行”獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧、照章納稅、企業(yè)管理”，不納入此次資產(chǎn)清查范圍。由企業(yè)舉辦的事業(yè)單位，沒有納入

6、國家預算管理，主要是依靠企業(yè)提供的經(jīng)費維持其正常開支的事業(yè)單位，不列入此次資產(chǎn)清查范圍內(nèi)。凡屬經(jīng)費主要由企業(yè)管理費列支的管理部門，不在此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查登記范圍內(nèi)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作目的、范圍,清查的基準日,此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準日。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作原則和方法,工作原則,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求”

7、的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作原則和方法,工作方法,（一）對于近三年已經(jīng)進行過行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的地方，允許在以前工作的基礎上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求對其資產(chǎn)清查結(jié)果進行補充、調(diào)整，審核更新有關數(shù)據(jù)后，匯總上報。 （二）省本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查過程中，首先由部門（單位）進行自查，然后由主管部門組織復查或抽查，同時，財

8、政部門有重點地對部分單位財務委托社會中介機構(gòu)對清查結(jié)果進行專項審計。省財政廳將根據(jù)一定比例確定省直單位的審計對象。 市縣財政部門組織開展本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查時，自行確定復查或抽查范圍，以及委托中介機構(gòu)參與工作的方式。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作原則和方法,工作方法,（三）經(jīng)過清查后的固定資產(chǎn)，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設奠定基礎。（四）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級財政部門、主管部門、

9、行政事業(yè)單位應根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》和實際情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實。資產(chǎn)損溢認定等方面的具體權(quán)限，由省財政廳將根據(jù)財政部的相關規(guī)定在近期確定。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,單位基本情況清理賬務清理財產(chǎn)清查和完善制度等。。。。。。上述工作完成后，資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,單位基本情況清理是

10、指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對應納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。,單位基本情況清理,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,1、作用：是行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎。,單位基本情況清理,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,2、主要內(nèi)容：包括單位全稱、財政預算級次、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關系、人員編制、人員數(shù)

11、量等清查。編制及人員狀況的清理包括對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況（行政編制、事業(yè)編制、其他編制）、在職狀況（在職、離休、退休、帶薪學習、等待分配、長休、內(nèi)退、提前離崗等）、職務、級別等情況的清理。  學校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學生情況的清理，要對博士后、博士研究生、碩士研究生、本科生、?？粕爸袑＜夹Ｉ娜藬?shù)情況進行清理核對，并按公費生、并軌生、自

12、費生、委培生等分別登記。,單位基本情況清理,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,3、對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要 與有關檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核 對，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實、準確。 下一步開展資產(chǎn)管理、確定資產(chǎn)配置標準，單位人員編制信息 是資產(chǎn)配備的依據(jù)之一。,單位基本情況清理,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

13、指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,賬務清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、 各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核對和清理。達到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務的完整、準確和真實。    賬務清理應當以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各類賬務進行全面清理。單位在賬務清理中，對清理出來的2006年度的錯賬，要根據(jù)有關

14、會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。,賬務清理,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關處理建議。    財產(chǎn)清查按照實物盤點同核實賬務相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，重點做好各類應收款項、對外投資

15、、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對外擔保等事項的清查。各地確定的資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)，應按照中國注冊會計師審計準則的相關規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。,財產(chǎn)清查,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作內(nèi)容,此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：,在資產(chǎn)清查的基礎上，針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務管理等方面的問題，依據(jù)相關政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項管理制度。對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基建項目，行政事業(yè)單

16、位應按照基本建設財務管理規(guī)定及時辦理竣工決算手續(xù)。,完善制度,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,1. 單位自查階段(2007年1月1日至2007年4月15日)。,2. 復查審計階段(2007年4月15日至2007年4月30日),3. 匯總報告階段(2007年5月l日至2007年5月31日)。,4. 資產(chǎn)核實階段(2007年6月l日至2007年6月30日)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)

17、清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,1. 單位自查階段(2007年1月1日至2007年4月15日)。,首先，要設立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責；對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理并制定資產(chǎn)清查工作方案；進行業(yè)務培訓。省直有關主管部門產(chǎn)清查工作方案在2007年2月10日前報省財政廳（資產(chǎn)清查辦公室）。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,1. 單位自查階段(200

18、7年1月1日至2007年4月15日)。,其次，單位盡快開展自查。主要是：（1）賬務清理；（2）財產(chǎn)清查；（3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關財務、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備主管部門復查和中介機構(gòu)進行鑒證；（4）填制固定資產(chǎn)卡片、錄入《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎表》。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,2. 復查審計階段(2007年4月15日至200

19、7年4月30日),主管部門組織復查或抽查，各級財政部門委托社會中介機構(gòu)對部分單位進行專項審計，組織專項督查工作。（1）會計師事務所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認；  （2）會計師事務所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明； （3）會計師事務所出具《資產(chǎn)清查專項財務審計報告》初稿。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,3. 匯總報告階段

20、(2007年5月l日至2007年5月31日)。,單位編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》及準備有關備查資料,由單位負責人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產(chǎn)清查辦公室。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,4. 資產(chǎn)核實階段(2007年6月l日至2007年6月30日)。,市縣財政部門、主管部門將根據(jù)資產(chǎn)核實的有關規(guī)定，在省財政廳確定的權(quán)限范圍內(nèi)對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步

21、予以核實。部門根據(jù)核實批復文件及時進行賬務處理，并辦理相關資產(chǎn)管理手續(xù)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作步驟,我省資產(chǎn)清查工作分為四個階段進行。,資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級各地資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)，應向本地區(qū)、本部門領導進行匯報。省財政廳對全省資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作要求,省資產(chǎn)清查領導小組將組織督查，主要內(nèi)容包括：,1、領導機構(gòu)情況，是否成立資

22、產(chǎn)清查工作的組織領導，部門(單 位)，人員是否落實，職責分工是否明確。 2、組織實施情況。對所屬部門、單位是否進行動員、培訓，組織認 真學習相關文件、報表、軟件，是否制定符合本部門本單位實際 的實施方案，財政部門是否制定內(nèi)部工作規(guī)程（省財政廳已經(jīng)制 定文件，即將下發(fā)）。 3、工作管理情況。是否建立單位內(nèi)部資產(chǎn)清查結(jié)果的公示制度，主 管部門是否設立咨詢舉報電話；按照實

23、事求是的原則，如實反映 資產(chǎn)管理情況和存在問題，支持社會中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作要求,省資產(chǎn)清查領導小組將組織督查，主要內(nèi)容包括：,4、工作督導情況。各部門、各地方要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事 業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的監(jiān)督指導。結(jié)合實際，對資產(chǎn)清查情況在 單位有關會議上進行通報，開展資產(chǎn)清查管理宣傳工作。 5、檔案管理情況。對在資產(chǎn)清查中新形成的報表、軟件等資料，是

24、 否按照《會計檔案管理辦法》進行分類整理形成檔案。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,單位自查中基本情況清理要點（略）單位自查中賬務清理要點（略）單位自查中財產(chǎn)清查要點上報資產(chǎn)清查資料,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,單位自查中財產(chǎn)清查要點,工作目標： 完成取證、填制固定資產(chǎn)卡片 工作內(nèi)容： 對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支情況進行全面的清理

25、、 核對和查實。 主要是對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資 產(chǎn)等的清查。 對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國 家資產(chǎn)清查政策和有關財務、會計制度，進行分類整理并 收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)鑒證。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,單位自查中財產(chǎn)清查要點,工作方法： 在財產(chǎn)清查中把實

26、物盤點同核實賬務結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來。重點做好固定資產(chǎn)、各類應收款以及做好單位有關擔保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),銀行存款： ①清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位設在金融機構(gòu)的結(jié)算基 本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。 ② 清

27、查工作的責任分工以財務部門為主，房改和其他等 相關部門配合。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),銀行存款： ③清查工作的方法和程序 A.填寫“銀行存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。 B.取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余 額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項。

28、 C.所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準 日存在的所有賬戶。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),銀行存款： ③清查工作的方法和程序 D.對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表 中的備注說明。 E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的

29、編 制。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),銀行存款： ④銀行存款清查損溢應提供證據(jù) A.清查基準日的銀行對賬單、相應的銀行存款余額調(diào) 節(jié)表、銀行詢證函； B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應 提供對方不再追索的證明； C.涉及索

30、賠的，應有理賠情況說明； D.涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ①清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。 ②清查工作的責任分工 由各單位資產(chǎn)使用部門負責，財務部門配合。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)

31、清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序 第一步，財務部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表”， 檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對一致,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序

32、 第二步，實地盤點（重點，共七小點） 1）盤點總體要求 單位主管領導、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應 部門、財務部門等組成盤點小組。盤點小組根據(jù) 總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公 室。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(

33、以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序 第二步，實地盤點（重點，共七小點） 2)盤點前的準備工作 準備清查明細表，清理相關權(quán)屬文件；根 據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂 清查程序，明確重點，

34、印盤點標識，明確盤 點方法，召開盤點布置會。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序 第二步，實地盤點（重點，共七小點） 3）盤點基準日：2006年12月31日 4) 盤點時間：各部門要統(tǒng)一

35、 5) 盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn) （存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標簽 明示并單獨存放）,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序 第二步，實地盤點（重點，共七小點） 6)實地盤點：

36、 a.已盤點資產(chǎn)粘貼標識，填寫盤點表，保證所有 資產(chǎn)均被清點。 b.以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不 全或存在錯誤的進行修改。 c.關注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明)

37、,固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序 第二步，實地盤點（重點，共七小點） 7）盤點結(jié)果的確認 a.對實物盤點情況進行整理，考慮清查日至基準日間變化. b.將清查明細表與財務賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額 c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料 及文字說明。 d

38、.在此基礎上，按照財政部“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表管 理軟件系統(tǒng)”的要求，完成固定資產(chǎn)卡片的填報工作，編制 基準日的“固定資產(chǎn)清查明細表”。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序 第三步，相關部門配合財務部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文

39、件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。同時，對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ③清查工作的方法和程序

40、第四步，根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯 總表”和“固定資產(chǎn)清查明細表”的填制。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ④固定資產(chǎn)清查損溢應提供證據(jù) 1）盤盈的固定資產(chǎn)應提供： 固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于 盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場

41、價等）； 單項或批量數(shù)額較大的需中介評估，并出具報告。 2）盤虧的固定資產(chǎn)應提供： 固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的要 逐項做出專項說明）；單位內(nèi)部有關審批文件等。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進行說明),固定資產(chǎn)的清查(重點)： ④固定資產(chǎn)清查損溢應提供證據(jù)

42、3）毀損報廢的固定資產(chǎn)應提供： 單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應有理賠情況說明。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進行說明),收入、支

43、出清查： ①清查內(nèi)容 2006年1－12月填報單位各種收入及支出情況。 ②清查工作的責任分工 由財務部門負責，其他相關部門配合。 ③清查工作的方法和程序 A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與賬表核對相符。 B.檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關 收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。 C.根據(jù)上述清查情況

44、，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細表。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進行說明),已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關數(shù)據(jù)填報 ①清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑 物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。 ②清查工作的責任分工 由財務

45、部門負責，相關部門配合。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進行說明),已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關數(shù)據(jù)填報 ③清查工作的方法和程序 結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu) 筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行 政單位進行填報。,行政事業(yè)

46、單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進行說明),對外投資的清查（重點） ①清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。 ②清查工作的責任分工 對外投資的清查由財務部門負責，其他相關部門配合。 ③清查工作的方法和程序 A.填寫對外投資清查明細表，并與賬表核對是否相符。 B.

47、核實單位進行投資的合同、協(xié)議、有關部門的批準文件，確認投 資的真實性，必要時進行函證。 C.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。 D.檢查是否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進行說明。 E.根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細表”的編制。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,案例說明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進行說

48、明),無形資產(chǎn)的清查 ①清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位實質(zhì)上的各項無形資產(chǎn)。 ②清查工作的責任分工： 由財務部門負責，相關部門配合。 ③清查工作的方法和程序： A.填寫“無形資產(chǎn)清查明細表”，并與賬表核對是否相符。 B.核實無形資產(chǎn)的相關權(quán)屬證明資料。 C.根據(jù)上述情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細表”的編制。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查重點事項操

49、作方法,上報資產(chǎn)清查資料,各級行政事業(yè)單位應上報的資產(chǎn)清查材料。 上報資料包括《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》、以及《資產(chǎn)清查專項審計報告》。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,上報資產(chǎn)清查資料,（1）各主管部門向財政部門上報資料 所屬單位清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報告 報表和電子數(shù)據(jù) （樹型結(jié)構(gòu)） ；（2）地方財政部門向上級財政部門

50、上報 本地區(qū)各級各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙 質(zhì)材料、工作報告；,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法,上報資產(chǎn)清查資料,（3）基層行政事業(yè)單位向財政部門（主管部門）上報所屬單位資產(chǎn)清 查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料； 資產(chǎn)清查報表電子數(shù)據(jù)及紙 質(zhì)材料；工作報告、專項審計報告；以及財政部門根據(jù)其管理需 求要求上報的其他材料。

51、 正式上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報表及相關資料，統(tǒng)一 用A3紙打印并裝訂 、單位負責人簽字并加蓋公章。（一式兩 份）。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,（1）在進行賬務清理、財產(chǎn)清查的基礎上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關損溢等情況，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。（2）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中

52、對各項資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關損溢等情況的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。 合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù) 、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,（3）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關損溢等情況的有關證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應當認真甄別

53、各項證明材料的可靠性和合理性；承擔資產(chǎn)清查專項財務審計業(yè)務的社會中介機構(gòu)要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。（4）對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報財政部門審核批準后及時調(diào)整入賬。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù),①特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損

54、及其他相關損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： （1）會計核算有關資料和原始憑證； （2）有關資產(chǎn)清查盤點表； （3）有關資產(chǎn)原始價值的證明； （4）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同及協(xié)議； （5）報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒 定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內(nèi) 專家參加技術(shù)鑒定和論證）； （6）單位的內(nèi)

55、部核批文件及有關情況說明； （7）內(nèi)部專項審計報告及相關的請示、批復； （8）其他內(nèi)部報告。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù),②具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機關、公安機關、行政管理部門、上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： (1）行政管理部門的有關批復、立項文件； (2）有關部門資產(chǎn)

56、劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件； (3）有關部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件； （4）司法機關的裁決或裁定； （5）公安機關的立案結(jié)案證明、回復； （6）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； （7）單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件； （8）政府部門的公文及明令禁止的文件； （9）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； （10）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等； （11）符合法律條件的其他證據(jù)。,行政事業(yè)單位

57、資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù),③社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明：是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算的基礎上，進行職業(yè)判斷和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,證據(jù)的收集上報、審批,各單位在

58、填列資產(chǎn)清查基礎表時，結(jié)合單位實際情況，取得并復印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進行上報。省財政廳將核定主管部門和行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。單項資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報主管部門。單項資產(chǎn)損溢金額超過主管部門審批權(quán)限的，由財政部門審批，損溢證據(jù)需上報財政部門。各單位應逐項申報資產(chǎn)清查損溢，并逐項填寫申報表。證據(jù)材料應準備三份: 一份上報上級部門審核; 一份

59、留給出具專項審計報告的會計師事務所; 一份單位存檔。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,歷史遺留問題處理,處理原則:實事求是。 單獨事項，逐級上報 根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求進行處理。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,清查損溢證據(jù)的總體要求,資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼規(guī)則,資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼由單位性質(zhì)、財政預算編碼、會計科目編碼、證據(jù)序列號編碼四部分組成。具體編碼規(guī)則參見《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南》第十

60、一節(jié)。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,有關資產(chǎn)清查問題的重點說明,關于土地資產(chǎn)清查關于房屋建筑物的資產(chǎn)清查,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,有關資產(chǎn)清查問題的重點說明,關于土地資產(chǎn)清查,（1）土地使用證書是行政事業(yè)單位依法使用國有土地的法律憑證。 對于已經(jīng)辦理土地使用證書的，由持證單位組織資產(chǎn)清查。 （2）對于土地證在主管部門，而財產(chǎn)帳在基層單位的土地，應由 持證的主管部門對土地進行資產(chǎn)清查登記。 （3）對由于

61、某種原因尚未辦理土地使用證書的，由占有、使用單位 組織清查登記。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,有關資產(chǎn)清查問題的重點說明,關于土地資產(chǎn)清查,（4）依據(jù)建設部（90）第七號令，土地使用權(quán)不能分割的，應當維持土地的共同使用權(quán)。應當維持共同使用權(quán)的土地，由共有人聯(lián)合 組織清查登記。（5）對其價值已經(jīng)納入房屋建筑物價值之內(nèi)的土地，僅登記其面積，不必單獨進行價值反映。 （6）對于單獨購入土地，但尚未在土地上興建房屋建

62、筑物的，應可在登記購進土地面積的同時，按購入價作為土地價值登記入帳。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,有關資產(chǎn)清查問題的重點說明,關于房屋建筑物的資產(chǎn)清查,（1）行政事業(yè)單位房屋建筑物的所有權(quán)及使用權(quán)的權(quán)屬確認，以國家核發(fā)的“房屋所有權(quán)證” 為合法憑證，由持證單位組織對房屋建筑物的清查登記工作。 未辦理“房屋所有權(quán)證” 的房屋建筑物，由占有、使用單位組織清查登記。（2）出租、出借、投資、聯(lián)營、發(fā)包經(jīng)營的房屋建筑物，由原單位負責清查登

63、記，使用單位協(xié)助原單位進行清查，但不作登記。（3）共有的房屋建筑物，按照“共有財產(chǎn)、共同清查、分別登記”的辦法，由共有單位聯(lián)合組織資產(chǎn)清查，原則上按實際占用情況分別予以登記。,行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南,,有關資產(chǎn)清查問題的重點說明,關于房屋建筑物的資產(chǎn)清查,（4）對于房產(chǎn)證在主管部門，而財產(chǎn)帳在基層單位的房屋建筑物，應由持證 的主管部門組織下屬單位，對房屋建筑物進行清查登記。（5）在住房制度改革中，行政事業(yè)單位凡按市場價出

64、售國有住房的，應將單 位留用的售房收入列為財產(chǎn)清查登記的內(nèi)容；凡按標準價、成本價及各 種優(yōu)惠價格出售國有住房的，也應將單位留用的售房收入列為財產(chǎn)清查 登記內(nèi)容，單位固定資產(chǎn)帳暫不作調(diào)整，待國家正式規(guī)定下發(fā)后，另行 處理。（6）對于查不到原始價值的房屋建筑物，可在征詢有關工程技術(shù)人員和財會 人員的意見的基礎上，比照同類房屋建筑物的現(xiàn)行購建價格，結(jié)合新舊 程度，酌情合理估價入帳；