中央企業(yè)編制年度財務預算報告應注意的幾個問題

1、SPECIALPROGR人M遵照(中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》的要求企業(yè)編制財務預算時應當全面預測企業(yè)財務收支和經營成果務必做到全面、真實、嚴謹.力爭反映企業(yè)生產經營活動的全過程中央企業(yè)編制年度財務預算報告應注意的幾個問題.張東濤馬輝根據《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》(以下簡稱“(暫行辦法》’‘)的要求中央企業(yè)應當在組織開展內部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上.按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求編制上報年度財務預算報告以正確分

2、析判斷市場形勢和政策走向.科學預測年度經營目標.合理配置內部資源實行總量平衡和控制。企業(yè)財務預算報告的編制是財務預算管理的關鍵環(huán)節(jié).具體而言央企在編制年度財務預算報告時應重點注意以下幾個方面的問題:第一企業(yè)編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤和資金為核心指標合理設計基礎指標體系.并注重各預算指標之間的相互銜接避免前后不一致、上下不協(xié)調的情況出現(xiàn)。同時.企業(yè)應當根據不同的預算項目.合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基

3、預算和概率預算等不同的預算方法.以更加符合各個項目的特征使預算更加科學合理。預算指標的設計應在準確反映企業(yè)實際并切合項目特征的基礎上努力實現(xiàn)縱向和橫向的可比勝并應積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標以使整個指標體系更加科學完善。第二.財務預算報告的編制必須周到全面.力求覆蓋企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)。首先在業(yè)務范圍上.應包括:企業(yè)預算年度內預計資產、負債及所有者權益規(guī)模、質量及結構企業(yè)預算年度內預計實現(xiàn)的經營成果及利潤分配情況企業(yè)預算

4、年度內為組織經營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況企業(yè)預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用企業(yè)預算年度內預計發(fā)生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規(guī)模及資金來源企業(yè)預算年度內預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構等各個方面。其次在編制口徑上.應包括境內外子企業(yè)、所屬各類事業(yè)單位、各類基建項目或者基建財務按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)所屬獨立核算的其他經濟組織等各個部分。第三央企在財

5、務預算編制過程中應對部分特殊項目和問題進行特別關注。如企業(yè)應加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以云胡量票、委托理財、期貨(權)及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制以陽氏財務風險實現(xiàn)穩(wěn)健經營應加強非主業(yè)投資和無效投資的清理嚴格控制非主業(yè)投資預算.以合理控制企業(yè)經營風險突出主業(yè)的主導地位實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當預算編制企業(yè)的資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報較差時.應當嚴格控制投資規(guī)模.并加強對重大投資項目的成本效益分析加大監(jiān)督審

6、核力度從而陽氏投資風險當企業(yè)不具備從事高風險業(yè)務的條件或發(fā)生重大投資損失時則不得安排高風險業(yè)務的投資預算。第四企業(yè)財務預算的編制應加強對現(xiàn)金、費用等項目的控制力度。根據‘暫行辦法》規(guī)定.企業(yè)的財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口情況.合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置.以提高現(xiàn)金的使用效率。同時要加強對應收應付款項的預算控制增強現(xiàn)金保障和償債能力以提高企業(yè)的風險控制水平。企業(yè)也應規(guī)范制定成本費用開支標準.嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模實

7、現(xiàn)企業(yè)經濟效益的提高。當企業(yè)的成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑時.在財務預算的編制過程中應當突出降本增效適當壓低成本費用的預算規(guī)模。其中在經營效益下滑的情況下不得擴大工資總額的預算規(guī)模。第五央企財務預算的編制應當注重防范財務風險。當企業(yè)的資產負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的時侯應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模當企業(yè)的擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失時(投資、擔保類企業(yè)另行

8、規(guī)定)原則上不再安排新增擔保預算。同時企業(yè)在編制財務預算過程中應當將逾期擔?！馄趥鶆?、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容積極消化潛虧掛賬合理預計資產減值準備不得出現(xiàn)新的潛虧且不得安排與業(yè)務無關的集團對外擔保預算。第六企業(yè)應當建立財務預算編制制度.按照上下結合、分級編制‘逐級匯總“的程序.依據財務管理關系.層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。企業(yè)內部計劃、生產、市場營銷、投資物資、技術、人力資源和企業(yè)管理等職能部門應當

9、配合做好財務預算編制工作?；?作者及作者單位:張東濤中鈔信用卡產業(yè)發(fā)展公司馬輝北京恒泰軒房地產經紀有限公司)200707總第48期2SPECIALPROGR人M遵照(中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》的要求企業(yè)編制財務預算時應當全面預測企業(yè)財務收支和經營成果務必做到全面、真實、嚴謹.力爭反映企業(yè)生產經營活動的全過程中央企業(yè)編制年度財務預算報告應注意的幾個問題.張東濤馬輝根據《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》(以下簡稱“(暫行辦法》’‘)的要求

10、中央企業(yè)應當在組織開展內部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上.按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求編制上報年度財務預算報告以正確分析判斷市場形勢和政策走向.科學預測年度經營目標.合理配置內部資源實行總量平衡和控制。企業(yè)財務預算報告的編制是財務預算管理的關鍵環(huán)節(jié).具體而言央企在編制年度財務預算報告時應重點注意以下幾個方面的問題:第一企業(yè)編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤和資金為核心指標合理設計基礎指標體系.并注重各預算

11、指標之間的相互銜接避免前后不一致、上下不協(xié)調的情況出現(xiàn)。同時.企業(yè)應當根據不同的預算項目.合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等不同的預算方法.以更加符合各個項目的特征使預算更加科學合理。預算指標的設計應在準確反映企業(yè)實際并切合項目特征的基礎上努力實現(xiàn)縱向和橫向的可比勝并應積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標以使整個指標體系更加科學完善。第二.財務預算報告的編制必須周到全面.力求覆蓋企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)。首先

12、在業(yè)務范圍上.應包括:企業(yè)預算年度內預計資產、負債及所有者權益規(guī)模、質量及結構企業(yè)預算年度內預計實現(xiàn)的經營成果及利潤分配情況企業(yè)預算年度內為組織經營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況企業(yè)預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用企業(yè)預算年度內預計發(fā)生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規(guī)模及資金來源企業(yè)預算年度內預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構等各個方面。其次在編制口徑上.應包括境內外

13、子企業(yè)、所屬各類事業(yè)單位、各類基建項目或者基建財務按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)所屬獨立核算的其他經濟組織等各個部分。第三央企在財務預算編制過程中應對部分特殊項目和問題進行特別關注。如企業(yè)應加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以云胡量票、委托理財、期貨(權)及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制以陽氏財務風險實現(xiàn)穩(wěn)健經營應加強非主業(yè)投資和無效投資的清理嚴格控制非主業(yè)投資預算.以合理控制企業(yè)經營風險突出主業(yè)的主導地位實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

14、。當預算編制企業(yè)的資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報較差時.應當嚴格控制投資規(guī)模.并加強對重大投資項目的成本效益分析加大監(jiān)督審核力度從而陽氏投資風險當企業(yè)不具備從事高風險業(yè)務的條件或發(fā)生重大投資損失時則不得安排高風險業(yè)務的投資預算。第四企業(yè)財務預算的編制應加強對現(xiàn)金、費用等項目的控制力度。根據‘暫行辦法》規(guī)定.企業(yè)的財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口情況.合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置.以提高現(xiàn)金的使用效率。同時要加強對應收

15、應付款項的預算控制增強現(xiàn)金保障和償債能力以提高企業(yè)的風險控制水平。企業(yè)也應規(guī)范制定成本費用開支標準.嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的提高。當企業(yè)的成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑時.在財務預算的編制過程中應當突出降本增效適當壓低成本費用的預算規(guī)模。其中在經營效益下滑的情況下不得擴大工資總額的預算規(guī)模。第五央企財務預算的編制應當注重防范財務風險。當企業(yè)的資產負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力

16、的時侯應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模當企業(yè)的擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失時(投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定)原則上不再安排新增擔保預算。同時企業(yè)在編制財務預算過程中應當將逾期擔保‘逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容積極消化潛虧掛賬合理預計資產減值準備不得出現(xiàn)新的潛虧且不得安排與業(yè)務無關的集團對外擔保預算。第六企業(yè)應當建立財務預算編制制度.按照上下結合、分級編制‘逐級匯總“的程序.依據