從經(jīng)濟學角度分析稅收對經(jīng)濟穩(wěn)定增長的貢獻

1、10《絲垡堡聱漫2007年第6卷第11期(總第65期)從經(jīng)濟學角度分析稅收對經(jīng)濟穩(wěn)定增長的貢獻李濤(中國海洋大學，山東青島266002)摘要：稅收是實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長的有效調(diào)控手段之一，本文運用經(jīng)濟學的理論對稅收如何實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長進行了論述。關(guān)鍵詞：稅收；經(jīng)濟穩(wěn)定增長稅收與經(jīng)濟穩(wěn)定增長的關(guān)系是手段與目的關(guān)系，經(jīng)濟的增長可以通過稅收的調(diào)節(jié)作用得以實現(xiàn)，而稅收調(diào)節(jié)的目的就是使經(jīng)濟健康平穩(wěn)的發(fā)展。在用經(jīng)濟理論解釋稅收對經(jīng)濟影響前，需要建立兩個

2、假設(shè)條件即：價格水平是固定的，并且存在足夠的生產(chǎn)能力。這兩個假設(shè)的意義在于不考慮社會總供給能力，以及不存在通貨膨脹因素，產(chǎn)出完全由需求決定。在分析稅收對需求影響時，采用收入——支出法分析。總支出曲線包括家庭消費c、廠商投資I和政府支出G以及凈出口(出口x一進口M)?？傊С銮€的三個特征是：第一。它是向上傾斜的直線，隨著國民收入的增加也在增加。第二，收入增加一美元，總支出的增加會小于一美元，因為消費者會把增加的收入的一部分存起來，而非將增

3、加部分全部花掉，因此直線斜率小于l。第三，即使國民收入為零，人們?nèi)匀换ㄥX買東西，他們或者借錢或取出存款。此時總支出為一個正數(shù)。我們的目標是確定經(jīng)濟在超額生產(chǎn)能力狀態(tài)下的均衡產(chǎn)出水平，為了分析我們還需兩個概念。1、國民收人——產(chǎn)出恒等式。收入與國民產(chǎn)出是相等的。因為產(chǎn)出是新增加價值，新增的價值都會轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)要素報酬和企業(yè)利潤，即轉(zhuǎn)化要素提供者和企業(yè)經(jīng)營者的收入。這一恒等式非常有用，因為這意味著我們可以從兩個不同方面來理解圖1的橫軸：總支出

4、曲線表示每一個國民收人水平上的支出水平或者表示每一個國民產(chǎn)出水平上的支出水平?？傊С鰕因為稅收政策只能影響國內(nèi)生產(chǎn)總值，為分析簡便我們假設(shè)一國公民從他國獲得的tlLK與他國公民從該國獲得的收入相等，在此假設(shè)下國民生產(chǎn)總值(GNP)與國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)是一致的。用y表示國民收入，這種恒等式可以表示為：GDP=國民收入=y2、均衡產(chǎn)出。在一般情況下企業(yè)只生產(chǎn)它認為能賣地出去的產(chǎn)品。這意味著企業(yè)的總產(chǎn)出將等于對這些產(chǎn)出的總需求。在均衡點上

5、的總支出等于總產(chǎn)出(GDP)。用AE表示該點的總支出。因而在該點有一關(guān)系式：AE=GDP=Y由于這一關(guān)系式的作用使均衡點分布在從原點出發(fā)的45度線上，代表總支出=總產(chǎn)出。這一線上的每一點，縱坐標值(總支出)等于橫坐標值(國民收入，它等于總產(chǎn)出)。均衡出現(xiàn)在總支出曲線與45度的交點上。對應(yīng)的均衡值記為y。總支出總支出y這種通過收入(產(chǎn)出)與總支出的關(guān)系確定均衡產(chǎn)出的方法稱為收入一支出分析。對均衡值的理解應(yīng)從兩個方面認識：。第一，在均衡點上

6、所有生產(chǎn)的商品都會銷售出去。因為均衡點的國民產(chǎn)出(收入)等于總支出，是恰好產(chǎn)出滿足總需求的點。第二，當收入水平超過l，時，總支出現(xiàn)在45度線之下，在這個國民收入水平上，家庭、廠商和政府所愿意支出的數(shù)額即總支出比國民收入(產(chǎn)出)要小。生產(chǎn)的數(shù)量超過了人們愿意購買的商品數(shù)量。收入——支出分析的兩個要點：l、均衡產(chǎn)出位于總支出與產(chǎn)出(收入)相等的點上。2、向上移動總支出曲線引起均衡產(chǎn)出增加。均衡產(chǎn)出的增加量大于總支出移動量，并且，總支出曲線的

7、斜率越大，均衡產(chǎn)出的增加量也越大。一、稅收與消費為分析簡便，假設(shè)總支出曲線中僅含消費，而決定消費的最重要的變量是收人，平均來說，家庭收入越高，支出也就越大，當他沒有收入時，他會動用儲蓄來消費。根據(jù)消費與收入的關(guān)系，可以近似得到其消費函數(shù)。橫軸表示收入，縱軸表示消費。一條向上傾斜的且不經(jīng)過原點的直線。隨著家庭收入的增加，消費也在增，加?？傁M是經(jīng)濟中所有家庭消費總額，正像一個家庭的消費隨收入的增加而增加一樣，總消費也隨收入的增加而增加。宏

8、觀經(jīng)濟學認為總消費函數(shù)是指：總消費與總收入之間的關(guān)系。這里的收入是指可支配收入即稅后收入?？傁M函數(shù)如下：消費總消費萬方數(shù)據(jù)《統(tǒng)代短濟》2007，第6卷生11蜓總第65期)由于稅收的作用使iT支配收入較稅前減少了，從而影響了消費能力，從而使消費曲線下移，從而使均衡值降低如下圖：總支出y—y1的移動造成產(chǎn)品積壓麗使企業(yè)增加了存儲成本和產(chǎn)品貶值的風險，這是由于稅收對消費存在抑制作用由此而產(chǎn)生需求不足。上述分析的基礎(chǔ)是：人們關(guān)注當前收入對消費

9、的影響。實際上由于人們對未來的期望因素，因而當前收入中除用于消費外，還用于增加儲蓄。這種行為的存在使收入與消費呈較小的正相關(guān)。即實際的消費函數(shù)趨f(xié)句平坦，因而稅收的存在并不會向先前的分析那樣劇烈地抑制消費。但稅收對消費的抑制是存在的，在制定稅制結(jié)構(gòu)時應(yīng)注意使稅負合理，例如實行累進稅率時，高收入者的高收入對應(yīng)高稅率，雖其承擔著較高稅負，但它的稅后收入在社會中仍屬較高者，因而不會影響其消費，而對中低水平收入者則應(yīng)施以較低的課稅，使其得到相對

10、較高的可支配收入，從而保證其基本的生活消費量。實現(xiàn)稅收的公平原則，減少貧富差距。我國之所以確立以擴大內(nèi)需為我國經(jīng)濟發(fā)展提供動力，是因為消費增加可以提高總需求而拉動均衡值上升。消費的拉動歷來在我國GDP(國內(nèi)生產(chǎn)總值)增長中居于主導地位，消費每增長1個百分點，可以拉動GDP增長06個百分點。啟動消費，擴大內(nèi)需，確保國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，是當前我國經(jīng)濟生活的一項重要工作。由于稅收對可支配收入的的調(diào)節(jié)過程與增加消費的目的是直接聯(lián)系的，因而

11、稅收對消費的作用是稅收調(diào)節(jié)職能中直接調(diào)節(jié)方式的運用。二、稅收對投資的影響在消費函數(shù)中，考慮的總支出中僅包含消費函數(shù)。從而直觀的反映稅收對消費的影響，現(xiàn)在我們在總支出中考慮投資。這里所講的投資僅指企業(yè)的實物投資，即企業(yè)購買機器和建筑物。因為企業(yè)的這種投資是與對未來的經(jīng)濟前景相關(guān)，而與企業(yè)的當前收人水平無關(guān)。因而當企業(yè)的投資增加，時，總支出曲線由于投資的增加而向上移動，由于投資是一個固定值，所以總支出曲線在原有的消費函數(shù)的基礎(chǔ)上平行移動，，

12、如圖所示：總畜CYYl投資的改變量，能夠在產(chǎn)出上產(chǎn)生巨大的變動，使產(chǎn)出從y—yl，投資支出的改變和最終產(chǎn)出的改變關(guān)系稱為投資系數(shù)。投資系數(shù)使投資的增加導致產(chǎn)出若干倍于投資的增加，總支出曲線越陡峭，則總支出曲線移動所產(chǎn)生的增加量就越大。乘數(shù)=11(1^)。蠡表示斜率。稅收對投資的影響具有雙重性：一方面可以用稅收手段擴大投資，比如：國家規(guī)定企業(yè)在規(guī)定的時間、規(guī)定的地點可享受減免稅優(yōu)惠。如：設(shè)置保稅區(qū)，為加快某些行業(yè)的發(fā)展。對某些行業(yè)實行低稅

13、率。從麗激發(fā)企業(yè)的潛在投資在現(xiàn)在提前實現(xiàn)，或者使企業(yè)的投資額得以追加。因而使包含消費與投資的總支出曲線上移，實現(xiàn)產(chǎn)出成倍的增長，實現(xiàn)乘數(shù)效應(yīng)。而另一方面企業(yè)對高稅率的投資項目有規(guī)避行為，從而抑制了投資。為了使其發(fā)揮積極作用，在制定稅率時對可能造成污染的企業(yè)實行高稅率。為什么稅收對消費有抑制作用，而對投資卻具有雙重作用呢這是因為消費與當前收入有關(guān)，稅收的存在使當前可支配收入減少，因而減少了消費需求；而投資與將來收入有關(guān)，當投資者認為現(xiàn)在投

14、資會在將來獲得較高的稅后利潤時，他就會增加投資，從而起到了促進投資的作用，反之則起到了抑制的作用。稅收作為經(jīng)濟調(diào)控手段，應(yīng)對投資的合理性進行監(jiān)督，正確的引導投資，防止泡沫經(jīng)濟與投資規(guī)模盲目擴張。由于通過稅收政策引起了納稅人行為的選擇，從而起到規(guī)范、引導投資的作用，因而稅收對投資的調(diào)節(jié)作用是稅收調(diào)節(jié)職能中間接調(diào)節(jié)方式的運用。三、稅收與出口現(xiàn)代經(jīng)濟是開放經(jīng)濟，貿(mào)易的全球化促進了經(jīng)濟的全球化，各國為增加外匯儲備都通過不同方式增加本國產(chǎn)品出口，

15、實現(xiàn)凈出口大于零，即實現(xiàn)貿(mào)易順差。由于凈出口在一定程度上由本國國民收入水平與他國國民收入水平差異決定。在自由貿(mào)易環(huán)境下。當本國國民收入水平低于他國水平時，凈出口額較大，這是因為他國中低水平收入者可以買得起本國高中檔次的消費品因而進口旺盛，而本國低的國民收入水平會產(chǎn)生低的進口需求，因而表現(xiàn)為貿(mào)易順差。出口的擴大對—個國家來說意味著消費品市場的擴大即需求的增加。因而出口的擴大會使包含有凈出口的總支出曲線向上移動。從而使均衡點從y—y1產(chǎn)出(

16、收入)增加，帶動經(jīng)濟增長。下圖表示出口對國民產(chǎn)出的影響，總支出曲線中包含了消費、投資與凈出口。總支出口擴大后的總支出曲線原出口水平產(chǎn)出(收入)而出口量在一定程度上取決于出口商品對進口國的相對價格水平，質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品可以擴大出口量。稅收通過對高精尖企業(yè)提供低稅率支持和相對較長的稅收優(yōu)惠期，鼓勵技術(shù)密集型企業(yè)發(fā)展，提高產(chǎn)品的競爭能力使其保持技術(shù)上的優(yōu)勢，這對于提高一國的科技實力、保持和擴大出口優(yōu)勢有積極作用，實現(xiàn)經(jīng)濟與科技同步協(xié)調(diào)發(fā)展。投資

17、、消費、出口都是拉動經(jīng)濟增長的動力源，投資是擴大國內(nèi)需求的有效動力。但長久來看投資如果得不到消費的指導和支持，投資結(jié)構(gòu)和投資規(guī)模都難以優(yōu)化，因而投資的經(jīng)濟效益也難以保漳。從中長期看，要把投資建立在消費的有效需求之上，共同拉動經(jīng)濟的增長。因此稅收應(yīng)制定合理稅負增加居民可支配收入，以增加消費量；并在此基礎(chǔ)上引導投資使之適應(yīng)消費需求；對有出口抗努的企業(yè)予以較低的稅負支持，使其能降低產(chǎn)品價格以產(chǎn)生價格優(yōu)勢，實覡消費、投資、出口共同拉動總支出曲線