關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的探討

1、理論學(xué)刊2012每增刊關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的探討李琳稅收籌劃作為新世紀(jì)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè).是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。做好稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平、完善財(cái)務(wù)管理體制、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。、現(xiàn)收籌劃的酒血程收籌劃是指在遵年畫(huà)家法錚了法規(guī)的樹(shù)提下7利用有利的稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃.充分利用稅法所鍵供的優(yōu)惠，達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤(rùn)最大的目標(biāo).從而草草得最大稅收利益的行為。現(xiàn)收

2、籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的種經(jīng)濟(jì)行為，也就是說(shuō)，稅收籌劃是種理財(cái)活動(dòng)。狹義的稅收籌劃.是指企業(yè)對(duì)客觀低稅環(huán)撓的利用.~p企業(yè)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)條件既定的情況下，通過(guò)對(duì)投融資方式、成本核算方法、收入歸屬期限的選擇和控制等來(lái)實(shí)現(xiàn)黯輕稅負(fù)、增收節(jié)支、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。由于這種稅收籌劃主要是通過(guò)對(duì)低稅環(huán)撞的利用而形成的，故稱(chēng)之為“環(huán)挽利用型稅收籌劃廣義的稅收籌劃除“環(huán)境利用型稅收籌劃“外，坯包括“結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃“.

3、即企業(yè)通過(guò)運(yùn)用兼并等方式，擴(kuò)充其組織結(jié)構(gòu)、充分利用稅法對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)重組的有關(guān)幌收優(yōu)惠措施.以達(dá)到減輕稅負(fù).JI加營(yíng)運(yùn)資金的目的。二、穩(wěn)收篝劃的特點(diǎn)I合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。它有明確的法律條文為依據(jù).受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì).2目的性。現(xiàn)收籌劃的目的就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為軍，追求稅收利益的最大化。3積飯性。政府根#唐納稅人謀取經(jīng)濟(jì)利益最大化的心態(tài)，有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消

4、費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為.來(lái)實(shí)現(xiàn)某些宏觀調(diào)控的需要。4計(jì)劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是項(xiàng)事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)把敏銳作為影響經(jīng)擠利益的主要因素來(lái)考慮.而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。5.整體性。稅收籌劃的整體性方面指要著眼于整體稅負(fù)的輕重，另一方面指企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。二、納稅籌劃的鳳險(xiǎn)納稅籌劃常常在稅收桂律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，所以有很大的操作風(fēng)險(xiǎn).

5、如果元視這些風(fēng)險(xiǎn).盲目地進(jìn)行稅收籌劃.其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性.1.未能依法納稅的鳳險(xiǎn).雖說(shuō)企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)規(guī)定去操作，但是由于對(duì)相關(guān)稅收政策精神缺王準(zhǔn)確的把握，容易造成事實(shí)上的偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。2多種稅收優(yōu)惠不能系統(tǒng)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)。不能充分把握稅收政策的整體性.企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過(guò)程中極晶形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如有關(guān)企業(yè)的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠.如果不能系統(tǒng)地運(yùn)用.很容易發(fā)生籌劃失

6、敗的風(fēng)險(xiǎn).3國(guó)家政策.經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn).隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整.采取措施分散風(fēng)險(xiǎn).爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。4與稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)沖突的風(fēng)險(xiǎn)?；I劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作都是一紙空文。在籌劃的全過(guò)程中，與稅務(wù)主管部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門(mén)的支持是非常重要的.這樣做便于籌劃的完善和實(shí)施。征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解.籌劃成功率自然就離。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施

7、的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。三、如何防范劊輟籌劃的鳳險(xiǎn)l要建立起對(duì)稅收籌劃合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律化.最終以相關(guān)法規(guī)來(lái)明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件。Z應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任。納稅人作為籌劃方案的使用者和直接受益者.對(duì)方案涉及到的法律問(wèn)題要負(fù)全部責(zé)任，而方

8、案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁。3.對(duì)稅務(wù)代理這個(gè)行業(yè)要加強(qiáng)規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制。作者單位:勝利油田現(xiàn)洞果油廣75理論學(xué)刊2012每增刊關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的探討李琳稅收籌劃作為新世紀(jì)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè).是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。做好稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平、完善財(cái)務(wù)管理體制、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。、現(xiàn)收籌劃的酒血程收籌劃是指在遵年畫(huà)家法錚了法規(guī)的樹(shù)提下7利

9、用有利的稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃.充分利用稅法所鍵供的優(yōu)惠，達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤(rùn)最大的目標(biāo).從而草草得最大稅收利益的行為?，F(xiàn)收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的種經(jīng)濟(jì)行為，也就是說(shuō)，稅收籌劃是種理財(cái)活動(dòng)。狹義的稅收籌劃.是指企業(yè)對(duì)客觀低稅環(huán)撓的利用.~p企業(yè)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)條件既定的情況下，通過(guò)對(duì)投融資方式、成本核算方法、收入歸屬期限的選擇和控制等來(lái)實(shí)現(xiàn)黯輕稅負(fù)、增收節(jié)

10、支、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。由于這種稅收籌劃主要是通過(guò)對(duì)低稅環(huán)撞的利用而形成的，故稱(chēng)之為“環(huán)挽利用型稅收籌劃廣義的稅收籌劃除“環(huán)境利用型稅收籌劃“外，坯包括“結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃“.即企業(yè)通過(guò)運(yùn)用兼并等方式，擴(kuò)充其組織結(jié)構(gòu)、充分利用稅法對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)重組的有關(guān)幌收優(yōu)惠措施.以達(dá)到減輕稅負(fù).JI加營(yíng)運(yùn)資金的目的。二、穩(wěn)收篝劃的特點(diǎn)I合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。它有明確的法律條文為依據(jù).受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì).2目

11、的性?，F(xiàn)收籌劃的目的就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為軍，追求稅收利益的最大化。3積飯性。政府根#唐納稅人謀取經(jīng)濟(jì)利益最大化的心態(tài)，有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為.來(lái)實(shí)現(xiàn)某些宏觀調(diào)控的需要。4計(jì)劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是項(xiàng)事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)把敏銳作為影響經(jīng)擠利益的主要因素來(lái)考慮.而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。5.整體性。稅收籌劃的

12、整體性方面指要著眼于整體稅負(fù)的輕重，另一方面指企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。二、納稅籌劃的鳳險(xiǎn)納稅籌劃常常在稅收桂律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，所以有很大的操作風(fēng)險(xiǎn).如果元視這些風(fēng)險(xiǎn).盲目地進(jìn)行稅收籌劃.其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性.1.未能依法納稅的鳳險(xiǎn).雖說(shuō)企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)規(guī)定去操作，但是由于對(duì)相關(guān)稅收政策精神缺王準(zhǔn)確的把握，容易造成事實(shí)上的偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。2多種稅收

13、優(yōu)惠不能系統(tǒng)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)。不能充分把握稅收政策的整體性.企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過(guò)程中極晶形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如有關(guān)企業(yè)的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠.如果不能系統(tǒng)地運(yùn)用.很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn).3國(guó)家政策.經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn).隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整.采取措施分散風(fēng)險(xiǎn).爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。4與稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)沖突的風(fēng)險(xiǎn)?；I劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作都是一紙空文。在籌劃的全過(guò)程中，與稅務(wù)主管部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)

14、部門(mén)的支持是非常重要的.這樣做便于籌劃的完善和實(shí)施。征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解.籌劃成功率自然就離。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。三、如何防范劊輟籌劃的鳳險(xiǎn)l要建立起對(duì)稅收籌劃合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律