稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范

1、一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在開展稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失，或?qū)е碌牟涣己蠊?。稅收籌劃是一門科學(xué)，也是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過程。它不僅涉及納稅人的納稅行為，也涉及納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)以及會(huì)計(jì)信息等，不僅涉及到稅收法律法規(guī)，也涉及到財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等其他的法律法規(guī)，不僅涉及企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)狀況的變化，也涉及到企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化。這其中存在有大量

2、的不確定因素，從而導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。從風(fēng)險(xiǎn)的成因來看，稅收籌劃主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：(一)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人利用國(guó)家政策進(jìn)行稅收籌劃的過程中存在的不確定性。稅收籌劃是以現(xiàn)行的政策法規(guī)特別是稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)的，當(dāng)相關(guān)政策發(fā)生變化時(shí)，有可能導(dǎo)致原有籌劃方案的失敗，即政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。就稅收政策而言。一方面，稅收作為政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出相應(yīng)的變更；另一方面，對(duì)于稅收政策法規(guī)中的缺

3、陷和漏洞，政府會(huì)不斷的進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，過時(shí)的政策不斷被取消或改變，新的政策不斷推出。我國(guó)從1994年稅制改革以來，為適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，稅收制度也不斷的完善和變化，出臺(tái)了許多新的稅收政策，使得一些政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃，特別是中長(zhǎng)期籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。()忽視籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，也是比較容易為籌劃方案設(shè)計(jì)者所忽略的風(fēng)險(xiǎn)，其癥結(jié)在于籌劃方案設(shè)計(jì)者往往把籌劃目標(biāo)

4、僅僅局限于節(jié)稅，而忽略了成本效益原則。在現(xiàn)實(shí)中，成本與收益是一個(gè)矛盾的密不可分的兩個(gè)方面，任何一項(xiàng)有利可圖的決策，都要付出與之相關(guān)的成本，稅收籌劃作為納稅人的高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，自然也不例外。稅收籌劃在給納稅人帶來稅收利益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本。通常，稅收籌劃的成本主要由三部分組成：一是直接成本，即企業(yè)為實(shí)施籌劃方案而發(fā)生的人、財(cái)、物的耗費(fèi)，它包括籌劃方案的設(shè)計(jì)成本和實(shí)施成本兩部分；二是風(fēng)險(xiǎn)成本，即由于籌劃方案因種種原因失敗而造

5、成的經(jīng)濟(jì)損失及所要承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任；三是機(jī)會(huì)成本，即納稅人由于采用擬定的籌72險(xiǎn)與防范劃方案而放棄其他方案所損失的潛在利益，雖然機(jī)會(huì)成本很難具體量化，但也是納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)不可忽視的因素。所有這些成本都需要通過稅收籌劃的利益予以補(bǔ)償，因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果沒有充分考慮其實(shí)施成本，沒有對(duì)企業(yè)的情況和外部環(huán)境進(jìn)行成本和收益分析，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃的成本偏高，甚至超過稅收籌劃的收益。(三)片面性風(fēng)險(xiǎn)片面性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌

6、劃時(shí)，沒有從整體和全局的角度考慮問題，缺乏對(duì)籌劃行為的綜合全盤考慮，只是孤立和片面地開展稅收籌劃，導(dǎo)致籌劃隱藏著失敗的風(fēng)險(xiǎn)。片面性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是只關(guān)注某一種稅或某幾種稅的稅收負(fù)擔(dān)的降低，忽視了對(duì)企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)的考慮；二是雖然注意到了企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)的降低，卻沒有考慮對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)以及企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的影響；三是只考慮籌劃方案給本企業(yè)帶來的利益，忽視了該方案對(duì)他人利益的損害和侵占。由于片面性風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱蔽性，企業(yè)極易忽

7、視這一風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。(四)宏觀環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、投資環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些環(huán)境存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重大的影響，進(jìn)而影響企業(yè)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前進(jìn)行的有計(jì)劃的謀略，是建立在對(duì)當(dāng)前宏觀環(huán)境進(jìn)行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，在一定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)宏觀環(huán)境如經(jīng)濟(jì)是否保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，是否存在通貨

8、膨脹或通貨緊縮，市場(chǎng)供求是否均衡，國(guó)際收支狀況如何等因素，都會(huì)在不同程度上對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。由于宏觀環(huán)境的發(fā)展變化往往是不確定的，也是無法事先完全預(yù)知的，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生不同程度的影響，導(dǎo)致企業(yè)面ll缶經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不確定因素所致的風(fēng)險(xiǎn)。(五)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)是指由于納稅人和稅務(wù)部門對(duì)于稅收籌劃的理解和把握程度不同，對(duì)于納稅人涉稅項(xiàng)目的謀劃和處理是否屬于稅收籌劃行為的認(rèn)定存在偏差而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。集中表現(xiàn)

9、為對(duì)于納稅人自認(rèn)為是合理合法的稅收籌劃行為，稅務(wù)部門卻有可能認(rèn)為是惡意的偷稅、避稅行為，最終受到相應(yīng)的損失和處罰。萬方數(shù)據(jù)稅收籌劃偽風(fēng)險(xiǎn)島防范韓雷…、稅收籌劃的鳳險(xiǎn)及原因分析稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在開雕稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失，就導(dǎo)致的不良后果。稅收籌劃是一門科學(xué)，也是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過程。它不僅涉及納稅人的納稅行為，也涉及納稅人的績(jī)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)以及會(huì)計(jì)信息等，不

10、僅涉及到稅收法律法規(guī)，也涉及到財(cái)務(wù)管理、合計(jì)等其他的法律法規(guī)，不僅涉及企業(yè)本身輩輩營(yíng)狀況的變化，也涉及到企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化.這其中存在有大量的不確定因素，從而辱致了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。從風(fēng)險(xiǎn)的成回來看，稅收籌劃主要存在以下風(fēng)險(xiǎn):(一)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人利用國(guó)家政策進(jìn)行稅收籌劃的過程中存在的不確定性。稅收籌劃是以現(xiàn)行的政策法規(guī)特別是稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)的，當(dāng)相關(guān)政策發(fā)生變化時(shí)，有可能導(dǎo)敖原有籌劃方案的失敗，即政策變動(dòng)

11、風(fēng)險(xiǎn)。就稅收政策而膏，一方圃，稅收作為政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策會(huì)隨著組濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出相應(yīng)的變更另…方麗，對(duì)于稅收政策法規(guī)中的缺陷和漏洞，政府舍不斷的進(jìn)行補(bǔ)克、修訂和完善，過時(shí)的政策不斷被取消戒改變，新的政策不斷撤出。我國(guó)從1994年稅制改革以來，為適應(yīng)不斷發(fā)腥變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì).稅收制度也不斷的憲靜和變化，出臺(tái)了許多新的稅收政策，使得一些政策具有不定期或相對(duì)較姐的時(shí)敢做，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃，特別是中長(zhǎng)期籌劃產(chǎn)生較大

12、的風(fēng)險(xiǎn)。(工)怨視籌劃戚本風(fēng)險(xiǎn)戚本風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，也是比較容易為籌劃方案設(shè)計(jì)者所忽略的風(fēng)險(xiǎn)，其癥結(jié)在于籌劃方案設(shè)計(jì)者往往把籌劃目標(biāo)僅僅局限于節(jié)稅，而忽略了成本效益原則。在現(xiàn)實(shí)中，戚本與收藏是一個(gè)矛盾的密不可分的兩個(gè)方陋，任何一項(xiàng)有利可圓的決策，都要付出與之相關(guān)的戚本，稅收籌劃作為納稅人的高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，自然也不例外。稅收籌劃在給納稅人帶來稅收利益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的戚本。通常，稅收籌劃的戚本業(yè)要由王部分組成:

13、一是直接成卒，即企業(yè)為實(shí)施籌劃方案而發(fā)生的人、財(cái)、物的耗費(fèi)，它包括籌劃方案的設(shè)計(jì)成本和實(shí)施戚本兩部分:二愚風(fēng)險(xiǎn)戚本，即由于籌劃方案因種種原因失敗而造成的經(jīng)濟(jì)損失及所要承擔(dān)的相席法律責(zé)任三是機(jī)會(huì)戚本，即納稅人由于來用擬定的籌72劃方案而放棄其他方案所損失的潛在利撮，雖然機(jī)會(huì)戚本很難具體最化，但也是納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)不可忽視的因素。所有這些戚本都需要通過稅收籌劃的利搖予以補(bǔ)償，因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果沒有充分考慮其實(shí)施戚本，沒有對(duì)企業(yè)的

14、情況和外部環(huán)壤進(jìn)行戚本和收藏分析，就有可能導(dǎo)政稅收籌劃的戚本偏高，甚繭趟過稅收籌劃的收益。(三)片面性風(fēng)瞅片面性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，世有從整體和全局的角度考慮問蝠，缺二藝對(duì)籌劃行為的綜合金盤考慮，只是孤立和片面地開展稅收籌劃，導(dǎo)致籌劃隱藏著失敗的風(fēng)險(xiǎn)。片酣性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在~個(gè)方麗t一是只關(guān)注某一種稅或某幾種稅的稅收負(fù)擔(dān)的降低，怨視了對(duì)企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)的考慮:二是雖然性意到了企業(yè)整體稅收負(fù)扭的降低，卻沒有考慮對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)以及

15、企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的影響三是只考慮籌劃方案給本企業(yè)帶來的利益，忽視了詼方案對(duì)他人利益的損害和侵占。由于片麗性風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱蔽性，企業(yè)極易~視這一風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)敖稅收籌劃的失敗。(回)宏觀環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一。宏觀環(huán)摘包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、投資環(huán)境、文化環(huán)境、資撒環(huán)境等因素，這些環(huán)境存在于企業(yè)之外，倒對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生意大的影響，進(jìn)而影響企業(yè)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行

16、為發(fā)生前進(jìn)行的有計(jì)劃的謀略，是建立在對(duì)當(dāng)前宏觀環(huán)塘進(jìn)行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，在一定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)宏觀環(huán)境如經(jīng)濟(jì)是否保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，是否存在通貨膨脹成通貨緊縮，市場(chǎng)供求是否均衡，國(guó)際收支狀況如何等因囊，都會(huì)在不同程度上對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。由于宏觀環(huán)境的發(fā)展變化往往是不確定的，也是元法事先究企預(yù)知的，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生不間程度的影響，導(dǎo)致企業(yè)商臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不確定因素所撤的風(fēng)險(xiǎn)。(3)稅務(wù)行政執(zhí)法偏雄風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)是指由于納

17、稅人和稅務(wù)部門對(duì)于稅收籌劃的理解和把掘程度不同，對(duì)于納稅人涉稅項(xiàng)目的謀劃和處理是否屬于稅收籌劃行為的認(rèn)定存在偏盞而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。集中表現(xiàn)為對(duì)于納稅人自認(rèn)為是合珊合法的稅收籌劃行為，稅務(wù)部門卻有可能認(rèn)為是惡意的偷稅、避稅行為，最終受到相應(yīng)的損失和處罰。稅收籌劃從本質(zhì)上說是合法的，是符合國(guó)家立法意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的確認(rèn)，在確認(rèn)過程中，客觀上存在著由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。造成這一現(xiàn)象的原因是多方

18、面的：一是稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)和能力要求比較高，而無論是納稅人還是稅務(wù)人員，他們的知識(shí)能力水平是參差不齊的，對(duì)稅收籌劃的理解和認(rèn)識(shí)必然存在一定的差異；二是征納雙方所處的立場(chǎng)不同，納稅人從企業(yè)或個(gè)人利益出發(fā)，總是希望能夠少繳一點(diǎn)稅，而稅務(wù)人員從部門利益出發(fā)，希望做到稅款應(yīng)收盡收，兩者之間存在一定的利益沖突；三是我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度和稅收政策還不夠完善，存在著一些漏洞、盲點(diǎn)和模糊的地方，這也導(dǎo)

19、致征納雙方在稅收籌劃行為認(rèn)定上的差異。由于稅收具有強(qiáng)制性的特征，納稅人往往處于被動(dòng)的地位，從而導(dǎo)致稅收籌劃由于認(rèn)定偏差而存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。=、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范(一)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅收籌劃的順法理念使許多納稅人在實(shí)際工作中無視或忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。事實(shí)上，稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對(duì)目前情況進(jìn)行分析判斷的基礎(chǔ)上的，并具有主觀性的特征，而由于稅收政策的時(shí)效性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性及復(fù)雜性，使得稅收籌劃存在

20、成功和失敗兩種可能，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。納稅人應(yīng)當(dāng)正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，認(rèn)真分析籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，千萬不能掉以輕心。此外，應(yīng)建立稅收籌劃的預(yù)警機(jī)制，制訂控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，對(duì)籌劃方案實(shí)施過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防患于未然。(二)正確理解稅收法律法規(guī)，掌握稅收法律法規(guī)變化各項(xiàng)稅收法律法規(guī)是進(jìn)行稅收籌劃的最基本的依據(jù)，納稅人必須準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)的政

21、策法規(guī)，熟悉與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政策規(guī)定。同時(shí)由于我國(guó)與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)層次繁多，涉及面廣，并常常隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)搜集和整理法律法規(guī)變動(dòng)情況，掌握最新信息，準(zhǔn)確把握立法的宗旨和意圖，以使籌劃方案不違法，避免由于信息不靈或?qū)Χ惙ɡ斫獠徽_而給企業(yè)帶來的稅收籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)。(三)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，完善內(nèi)部管理制度稅收籌劃是納稅人享有的權(quán)利，而依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡

22、的義務(wù)，企業(yè)納稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料，因此，企業(yè)要按照國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法設(shè)立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提和必要條件；同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善各種內(nèi)部管理制度，通過建立科學(xué)合理的規(guī)章制度。加強(qiáng)內(nèi)部管理，從源頭上控制和防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。(四)遵循成本效益原則，重視成本效益分析稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，在制定和選擇籌劃方案時(shí)必須遵循

23、成本效益原則，進(jìn)行成本效益分析。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得一定稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出相應(yīng)的成本，納稅人要充分評(píng)估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的成本和不確定的成本，以及由此喪失的其他收益。只有在籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的。(五)科學(xué)設(shè)計(jì)、綜合衡量籌劃方案影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收因素，也有非稅因素。直觀上看，稅收籌劃是為了稅收支出的節(jié)約，但企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

24、的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支出這一點(diǎn)上，而是要通過節(jié)約稅收支出增加收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此，科學(xué)設(shè)計(jì)、綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的重要問題。首先，不能僅僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重；其次，要用長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光來選擇稅收籌劃方案；再次，應(yīng)考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變化，未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)等因素，盡量規(guī)避外部環(huán)境變動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。(六)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，營(yíng)造良

25、好稅企關(guān)系稅務(wù)部門具有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，決定了稅務(wù)部門在企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過程中的重要作用。由于多種原因，對(duì)于納稅人自認(rèn)為合理合法的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員有時(shí)候可能并不認(rèn)同，甚至判定為惡意避稅或偷逃稅，導(dǎo)致稅收籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何使稅收籌劃方案獲取稅務(wù)部門的認(rèn)可和肯定，對(duì)于降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不可小視的作用。企業(yè)和籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系和溝通，這樣，一是可以及時(shí)獲悉最新和最準(zhǔn)確的稅收政策信息，以保證

26、企業(yè)稅收籌劃的正確性；二是可以得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，由于稅收籌劃很多時(shí)候是在法律的邊界運(yùn)作，企業(yè)很難準(zhǔn)確把握合法和違法的界限，特別是對(duì)于一些政策規(guī)定比較模糊，或以前沒有碰到過的事情的處理和認(rèn)定，需要得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)可。企業(yè)的籌劃方案只有得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，也可大大降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人要正確理解與稅務(wù)部門的“聯(lián)系和溝通”，這里的聯(lián)系和溝通是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的討論、協(xié)調(diào)，以及對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，而不是拉關(guān)

27、系，搞歪門邪道。否則的話，不僅不能降低企業(yè)的稅負(fù)，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(作者單位：河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校)73萬方數(shù)據(jù)稅收籌劃從本質(zhì)上說是合法的，是將合國(guó)寂立法意闊的，倒現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要得到稅務(wù)執(zhí)黯部門的確認(rèn)，在確認(rèn)過程中，客觀上榕在辛苦由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏盞而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。讖成這一現(xiàn)象的原因是多方陋的:…是稅收籌劃是…項(xiàng)綜合性的高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，對(duì)相關(guān)人員的旗質(zhì)和能力要求比較高，而無論是納稅人還是稅務(wù)人員，他們的知識(shí)能

28、力水平是參差不齊的，對(duì)稅收籌劃的理解和認(rèn)識(shí)必然存在一定的接異二是征納雙方所處的立場(chǎng)不同，納稅人從企業(yè)戒個(gè)人利益出發(fā)，總是希望能夠少繳一點(diǎn)稅，而稅務(wù)人員從部門利益出發(fā)，希望做到稅款應(yīng)收盡收，兩者之間存在一定的利益沖突三是我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度和稅收政策還不夠憲善，存在著一費(fèi)漏洞、商點(diǎn)和模糊的地方，這也導(dǎo)致征納雙方在稅收籌劃行為認(rèn)定上的麓異。由于稅收具有強(qiáng)制性的特征，納稅人往往處于被動(dòng)的地位，從而導(dǎo)致稅收籌劃由于認(rèn)定偏差而存在

29、一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、稅收籌劃鳳險(xiǎn)的控制和防措(…)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅收籌劃的順法理念使許多納稅人在實(shí)際工作中無視戒忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。事實(shí)上，稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對(duì)目前情況進(jìn)行分析判斷的基礎(chǔ)上的，并具有.i:觀性的特征，而由于稅收政策的時(shí)就性和企業(yè)銀膏環(huán)境的多變性及復(fù)雜性，使得稅收籌劃存在成功利失敗兩種可能，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。納稅人應(yīng)當(dāng).E視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的睿觀存在，認(rèn)真分析簿劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因，樹立風(fēng)險(xiǎn)意

30、識(shí)，始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，千萬不能掉以輕心。此外，應(yīng)建立稅收籌劃的制警機(jī)制，制訂控制和防拖風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，對(duì)籌劃方案實(shí)施過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)鞭，防患于未然。(工)正確理解稅收法律法規(guī)，掌握稅收法律法規(guī)變化各項(xiàng)稅收怯律法規(guī)是進(jìn)行稅收籌劃的最慕本的依據(jù)，納稅人必綢準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)的政策樓規(guī)，熟惑與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政策規(guī)定。同時(shí)由于我隨與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)腰次繁多，涉及面廣，并常常隨著經(jīng)濟(jì)情況的

31、變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)搜集和整理法律法規(guī)變動(dòng)情況，掌掘最新倍息，準(zhǔn)確根據(jù)1a雜的寐睛和意閣，以便簿劃方案不違法，避免由于信息不員或?qū)Χ惙ɡ斫獠徽_而給企業(yè)帶來的稅收籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)。(三)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，完善內(nèi)部管理制度稅收籌劃是納稅人享有的權(quán)利，而依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)恩的義務(wù)，企業(yè)納稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料，因此，企業(yè)要按照闊家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法設(shè)立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證，正

32、確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)襲，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提和必要條件同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，憲靜各種內(nèi)部管理制度，通過建立科學(xué)合理的規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從源頭上控制和防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。(四)遵循戚本嗷益原則，重視成本效益分析1稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，在制定和瑞擇籌劃方案時(shí)必須遵循成本就搖服則，進(jìn)行戚本放插分析。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得→定稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出相應(yīng)的

33、成本，納稅人要充分評(píng)估其籌劃收益和為旗取籌劃收益所形成的各種確定的成本和不確定的成本，以及由此喪失的其他收益。只有在籌劃收雄大于籌劃戚本時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的。(五)科學(xué)設(shè)計(jì)、結(jié)合衡量籌劃方案影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收因紫，也有非稅因素。直觀上肴，稅收籌劃是為了稅收支出的節(jié)的，假企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)納稅收支出這一點(diǎn)上，而是要通過節(jié)納稅收支出增加收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此，科學(xué)設(shè)計(jì)、綜

34、合衡量稅收籌劃方攘，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的重要問題。首先，不能僅僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，擺著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重其次，要用長(zhǎng)邊眼光來選擇稅收籌劃方集再快，應(yīng)考慮企業(yè)所處外部環(huán)境艇件的變化，未來銀橋環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)等因素，盡量規(guī)避外部環(huán)境變動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。(六)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與掏灑，營(yíng)婚良好稅企關(guān)系稅務(wù)部門具有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利一定的自由截量權(quán)，決定了稅務(wù)部門在企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過程中的重要作用。由于多種原因，對(duì)于

35、納稅人自認(rèn)為合理合怯的稅收搏劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員有時(shí)候可能并不認(rèn)間，甚至判定為感意避稅或偷蛐稅，導(dǎo)致稅收籌劃圃臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何使稅收籌劃方案挾取稅務(wù)部門的認(rèn)可和肯定，對(duì)于降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不可小視的作用。企業(yè)和籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系和溝通，這樣，一是可以及時(shí)獲惡最新和最準(zhǔn)確的稅收政策倍息，以保證企業(yè)稅收籌劃的正確性二是可以得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)間，由于稅收籌劃很多時(shí)候是在法律的邊界邊作，企業(yè)很難準(zhǔn)確把據(jù)合法和違法