將財(cái)務(wù)管理推向資本流管理

1、瓣翦霧蟹蓬固鰓恭潼管理喻洪雷資本流對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求資本是能夠?qū)崿F(xiàn)增值的生產(chǎn)資料。經(jīng)營(yíng)管理是使生產(chǎn)資料和勞動(dòng)緊密結(jié)合，可讓企業(yè)獲得利潤(rùn)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，生產(chǎn)要素不能夠自由流動(dòng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作僅限于財(cái)務(wù)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步成型的條件下，資本的市場(chǎng)化運(yùn)動(dòng)程度必將越來(lái)越高，這就要求財(cái)務(wù)管理向資本管理轉(zhuǎn)變；資本運(yùn)動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的職能要求更高，財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)大。資本管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求是：一、不能做假賬資本管理要求夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，要求企業(yè)

2、不做假賬。某些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者貪圖眼前之利，指令會(huì)計(jì)人員在偷逃稅方面動(dòng)腦筋做手腳，以部分收入不入賬或多列生產(chǎn)性支出等方式做賬，這種做法打亂了、甚至?xí)茐钠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理。虛假的會(huì)計(jì)信息，將財(cái)務(wù)賬簿剜補(bǔ)得千瘡百孑L，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，使經(jīng)營(yíng)決策者很難準(zhǔn)確地把握企業(yè)各種生產(chǎn)要素運(yùn)行的真實(shí)動(dòng)態(tài)，導(dǎo)致其決策錯(cuò)誤。有的企業(yè)建真假兩套賬，一套用于應(yīng)付稅務(wù)稽查等，另一套用于經(jīng)營(yíng)管理決策參考。長(zhǎng)此以往，不但增大了會(huì)計(jì)工作量和財(cái)務(wù)管理成本，還可能形成真假難辨

3、的情況。一旦“東窗事發(fā)”，稅務(wù)稽查等部門仍然很容易尋蹤覓跡，來(lái)個(gè)“甕中捉鱉”。二、強(qiáng)化成本管理以原燃材料的生產(chǎn)使用為例說(shuō)明。如果企業(yè)的計(jì)28量手段落后，便很難準(zhǔn)確計(jì)量各種實(shí)物耗量，由此導(dǎo)致成本核算失實(shí)。即使某企業(yè)從原燃材料進(jìn)廠、各工序生產(chǎn)到產(chǎn)品出廠都實(shí)現(xiàn)了微機(jī)計(jì)量，但由于、各批次原燃材料的質(zhì)量波動(dòng)難于避免，其水分含量不同，及微機(jī)故障等原因，有時(shí)微機(jī)計(jì)量也會(huì)產(chǎn)生較大偏差，這類“變量因素”使成本核算變得比較困難。為解決這一問(wèn)題，通常的作法是

4、：以微機(jī)計(jì)量考核各工序的勞動(dòng)生產(chǎn)率；全年成本核算，則以上年庫(kù)存當(dāng)年采購(gòu)一當(dāng)年庫(kù)存=當(dāng)年用量的辦法核算其全年成本，用以矯正微機(jī)計(jì)量的“外因偏差”。強(qiáng)化成本管理必以計(jì)量的準(zhǔn)確性、記錄的完整性及統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性為基礎(chǔ)。計(jì)量器具的管理，操作規(guī)程的嚴(yán)格，管理制度的嚴(yán)密，都是成本管理不容忽視的問(wèn)題。三、提高資金運(yùn)行質(zhì)量一要加強(qiáng)應(yīng)收款的回收；二要依法及時(shí)核銷壞賬；三要合理確定存、貸款額；四要強(qiáng)化庫(kù)存物質(zhì)管理。強(qiáng)化庫(kù)存物質(zhì)管理應(yīng)注意三個(gè)問(wèn)題：一要實(shí)現(xiàn)分庫(kù)存

5、放和定置管理；二是廢舊物質(zhì)要及時(shí)報(bào)損或變賣回收資金；三是修復(fù)設(shè)備及配件不能與新購(gòu)設(shè)備和零配件混收、混存、混發(fā)、混用，要作另賬處理。否則，便會(huì)形成流動(dòng)資金賬面上的虛增或虛減。四、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析唯有強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)分析，才能夯實(shí)資本流管理的基礎(chǔ)。資本流管理初探世界各國(guó)共同認(rèn)可并概括出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的五大特征：政府行為規(guī)范化；經(jīng)濟(jì)主體自由化；生產(chǎn)要素市場(chǎng)化；貿(mào)易環(huán)境公平化；金融參數(shù)合理化。在當(dāng)代社會(huì)，勞動(dòng)力、技術(shù)、資本自由流動(dòng)的趨勢(shì)不可逆轉(zhuǎn)。資本流動(dòng)需要市場(chǎng)

6、化運(yùn)作，這勢(shì)必要求財(cái)務(wù)管理擴(kuò)大范圍及萬(wàn)方數(shù)據(jù)量手段落后，便很難準(zhǔn)確計(jì)最各種實(shí)物耗髓，由此導(dǎo)致成本核算失實(shí)。即使精財(cái)務(wù)管理由資本流管理某企業(yè)從原燃材料進(jìn)廠、各工序生產(chǎn)到產(chǎn)品出廠都實(shí)現(xiàn)了做饑計(jì)盞，但由于飛各批次原燃材料的質(zhì)量波動(dòng)難于避免，其水分含間，及微機(jī)故障等原喻洪雷資本流對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求資本是能夠?qū)崿F(xiàn)增值的生產(chǎn)資料。去查營(yíng)管理是使生產(chǎn)資料和勞動(dòng)緊密結(jié)合，可讓企業(yè)獲得利潤(rùn)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，生產(chǎn)要素不能夠自由流動(dòng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作儀限于財(cái)

7、務(wù)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)遂步成型的條件下，資本的市場(chǎng)化運(yùn)動(dòng)程度必將越來(lái)越南，這就要求財(cái)務(wù)管理向資本管理轉(zhuǎn)變資本運(yùn)功對(duì)會(huì)計(jì)工作的職能要求更高，財(cái)務(wù)管理的班罔擴(kuò)大。資本管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求是:一、不能做假賬資本管理要求開(kāi)實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，要求企業(yè)不做假賬。某曾企業(yè)經(jīng)常者貪罔眼前之利，指令會(huì)計(jì)人員在偷逃稅方酣動(dòng)腦筋做手腳，以部分收入不人賬或多列生產(chǎn)性支出等方式做賬，這種做法打亂了、甚至?xí)茐钠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管用。虛假的會(huì)計(jì)信息，將財(cái)務(wù)賬梅州補(bǔ)得千瘡百孔

8、，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，使經(jīng)營(yíng)決策者很難準(zhǔn)確地把握企業(yè)各種生產(chǎn)要素運(yùn)行的真實(shí)動(dòng)態(tài)，導(dǎo)敢其決策錯(cuò)誤。有的企業(yè)建真假兩瓷賬，一套用于應(yīng)付稅務(wù)稽查等，另一套用于經(jīng)營(yíng)管理決策參考。長(zhǎng)此以往，不但增大了會(huì)計(jì)工作量和財(cái)務(wù)管理戚本，還可能形成真假難辨的情況。東窗事發(fā)稅務(wù)稽查等部門仍然很容易哥蹤覓班，來(lái)個(gè)“甕中捉鱉“。二、強(qiáng)化成本管理以原燃材料的生產(chǎn)使用為例說(shuō)明。如果企業(yè)的計(jì)28因，有時(shí)做機(jī)計(jì)量也會(huì)產(chǎn)生較大偏羔，這類“變因素“便成本核算變得比較困難。為

9、解決這…問(wèn)題，通常的作法是:以微機(jī)計(jì)量考核各工序的勞動(dòng)生產(chǎn)率全年成本核算，則以上年庫(kù)砰當(dāng)年采購(gòu)…當(dāng)年庫(kù)存:當(dāng)年用暨的辦法核算其全年戚本，用以矯正做機(jī)計(jì)量的“外因偏“。強(qiáng)化成本管理必以計(jì)壤的準(zhǔn)確性、記錄的完整性及統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性為基礎(chǔ)O計(jì)量器具的管理，操作規(guī)程的嚴(yán)格，管理制度的嚴(yán)密，都是戚本管理不容恕視的問(wèn)題。正、提高資金遠(yuǎn)行質(zhì)最一要加強(qiáng)應(yīng)收款的四收二要依法及時(shí)核銷壞賬主要合理確定存、貸款額四耍強(qiáng)化庫(kù)存物質(zhì)管理。強(qiáng)化庫(kù)存物質(zhì)管理應(yīng)注意二三個(gè)問(wèn)

10、題:一要實(shí)現(xiàn)分庫(kù)存放和定置管理二是廢舊物質(zhì)耍及時(shí)報(bào)損或變賣回收資金三是修復(fù)設(shè)備及配件不能與新購(gòu)設(shè)備和零配件欖收、棍存、棍發(fā)、欖用，要作另賬處理。沓則，便會(huì)形成流動(dòng)資金賬面上的虛增或虛減。四、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析唯有強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)分析，才能奔實(shí)資本流管理的礎(chǔ)。資本流管理初探世界各國(guó)共同認(rèn)可并概括出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的五大特征:政府行為規(guī)范化經(jīng)濟(jì)主體自由化生產(chǎn)要素市場(chǎng)化貿(mào)易環(huán)境公平化金融參數(shù)合理化。在當(dāng)代科:會(huì)，勞動(dòng)力、技術(shù)、資本自由流動(dòng)的趨勢(shì)不可逆轉(zhuǎn)。資本流動(dòng)常

11、主要市場(chǎng)化運(yùn)作，這勢(shì)必要求財(cái)務(wù)管理擴(kuò)大范圍及職能，使其走向資本流管理，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為資本的擴(kuò)張或退出、為企業(yè)的兼并、聯(lián)合、重組等鋪平了道路；國(guó)家對(duì)股票市場(chǎng)逐步放開(kāi)，大量新的企業(yè)股票上市交易必將為期不遠(yuǎn)。因此，財(cái)務(wù)管理不能回避資本市場(chǎng)的運(yùn)動(dòng)規(guī)律。企業(yè)的資本流管理要抓住哪些關(guān)鍵性問(wèn)題呢一、資本擴(kuò)張企業(yè)在選擇和確定投資方向及其投資規(guī)模前，都要進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，這是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策的主要內(nèi)容之一；項(xiàng)目可行性分析，離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的參與。在成熟的市場(chǎng)

12、經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的兼并、聯(lián)合、重組，企業(yè)吸引外資或向境外投資，也需要可行性分析，這就把財(cái)務(wù)管理推向了資本管理階段。不管哪一個(gè)企業(yè)，在它做大做強(qiáng)的發(fā)展過(guò)程中，達(dá)到一定階段時(shí)，都有可能到股市去融資，或者通過(guò)股市購(gòu)買有利于自身發(fā)展的其它企業(yè)的股權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控股。這種企業(yè)還可能運(yùn)用期貨交易去拼搶市場(chǎng)。雖然做實(shí)業(yè)的企業(yè)一般不會(huì)介入股市炒作，而其“資本流管理”卻不能不去分析股市的漲跌走向!否則，企業(yè)資本就很難實(shí)現(xiàn)有效擴(kuò)張。二、資本退出商品及要素市場(chǎng)

13、，尤其是資本市場(chǎng)的變化紛繁復(fù)雜，有時(shí)甚至瞬息萬(wàn)變，企業(yè)資本會(huì)隨之在有進(jìn)有退中流動(dòng)。在哪種條件下哪個(gè)領(lǐng)域、在何種時(shí)間以何種方式，企業(yè)要退出其資本，這需要企業(yè)決策者作出準(zhǔn)確判斷，才能夠盡可能避免資本流動(dòng)中的重大損失。這就要求建立起資本預(yù)警系統(tǒng)。資本預(yù)警系統(tǒng)由兩個(gè)層次構(gòu)成，即：缺陷性預(yù)警和危機(jī)預(yù)警；財(cái)務(wù)預(yù)警和資本預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)警通過(guò)多種財(cái)務(wù)分析手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)“短板問(wèn)題”，以便企業(yè)經(jīng)營(yíng)者即時(shí)采取對(duì)策予以解決。例如運(yùn)用流動(dòng)比率和速動(dòng)比

14、率指標(biāo)調(diào)整短期償債能力不足和資產(chǎn)閑置的矛盾；運(yùn)用應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率查找企業(yè)資金運(yùn)行中存在的問(wèn)題；用資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)等調(diào)整企業(yè)投資規(guī)模等?！岸贪鍐?wèn)題”如果不能得到及時(shí)解決，積久成疾，就可能轉(zhuǎn)化為危機(jī)問(wèn)題。如果說(shuō)財(cái)務(wù)預(yù)警是為了解決企業(yè)局部存在的問(wèn)題，那么，資本預(yù)警則是預(yù)防攸關(guān)企業(yè)全局的重大問(wèn)題。資本預(yù)警大致有三種方式：①運(yùn)用企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)，即評(píng)價(jià)企業(yè)規(guī)模實(shí)力、經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、盈利能力、發(fā)展速度的19項(xiàng)指標(biāo)，針對(duì)某一企業(yè)的具體情況

15、，看其是否有一項(xiàng)或幾項(xiàng)“危機(jī)指標(biāo)”；②運(yùn)用項(xiàng)目可行性研究辦法，分析某一企業(yè)是否有“危機(jī)存在”，危機(jī)存在一般有三種形態(tài)：市場(chǎng)危機(jī)、智能危機(jī)(管理和技術(shù)問(wèn)題)和資本危機(jī)；⑧股市和期貨市場(chǎng)分析。企業(yè)財(cái)務(wù)人員雖然不需要象股評(píng)家那樣去全面分析股市走向，卻需要把握相關(guān)產(chǎn)業(yè)的股市變化規(guī)律，并由此提出“資本預(yù)警”。資本流與8D管理資本流管理與8D管理不可分割。它們之間的相互關(guān)系是什么呢戰(zhàn)略決策與資本流管理。8D管理具有準(zhǔn)繩性和規(guī)范性，而決策又從中凸顯出

16、決策者的個(gè)性特點(diǎn)，因而具有很強(qiáng)的人文色彩。決策者的智慧、悟性、膽識(shí)要在決策過(guò)程中發(fā)揮關(guān)鍵性作用。企業(yè)的戰(zhàn)略決策永遠(yuǎn)決定企業(yè)的資本流向，而資本流管理則為戰(zhàn)略決策提供可信的依據(jù)并修補(bǔ)其缺陷。資本流、物流與市場(chǎng)基礎(chǔ)管理。16項(xiàng)基礎(chǔ)管理肇始于生產(chǎn)管理，其中8項(xiàng)規(guī)范性管理同時(shí)在8D管理中發(fā)生作用(計(jì)劃、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、計(jì)量、記錄、檔案、定額)。基礎(chǔ)管理、雙向(銷、供)物流管理通過(guò)市場(chǎng)鏈接，構(gòu)成了物流管理的完整概念，資本流是這種物流存在的貨幣表現(xiàn)

17、形式。資本流管理要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映物流存在的形態(tài)、速度和質(zhì)量。資本流和信息流。唯有建立高效靈敏的企業(yè)信息反饋系統(tǒng)，才能使物流與資本流緊密結(jié)合，使8D管理形成一個(gè)整體。人力資源流管理是“8D”的重心，企業(yè)文化建設(shè)為8D管理“制造”動(dòng)力環(huán)境。(作者單位：重慶市忠縣衛(wèi)星水泥廠)萬(wàn)方數(shù)據(jù)職能，使其走向資本流管理，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為資本的擴(kuò)張或退出、為企業(yè)的兼并、聯(lián)合、重組等鋪平了道路國(guó)家對(duì)股票市場(chǎng)逐步放開(kāi)，大最新的企業(yè)股聯(lián)j二市交易必將為期三懷遠(yuǎn)

18、。因此，財(cái)務(wù)管理不能回避資本市場(chǎng)的運(yùn)動(dòng)規(guī)律。企業(yè)的資本流管理要抓住哪些關(guān)鍵性問(wèn)題呢…、資本擴(kuò)張企業(yè)在選擇和確定投資方向及其投資規(guī)模前，都要進(jìn)行項(xiàng)目E可行性研究，這是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策的主要內(nèi)容之一項(xiàng)目可行性分析，離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的參與。在成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的兼并、聯(lián)合組，企業(yè)吸引外資或向境外投資，也需要可行性分析，這就把財(cái)務(wù)管理推向了資本管理階段。不管哪一個(gè)企業(yè)，在它做大做強(qiáng)的發(fā)展過(guò)程中，達(dá)到一定階段時(shí)，都有可能到股市去融資，或者通

19、過(guò)股市購(gòu)買有利于自身發(fā)展的其它企業(yè)的股權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控股。這種企業(yè)還可能運(yùn)用期貨交易去拼搶市場(chǎng)。雖然做實(shí)業(yè)的企業(yè)一般不會(huì)介入股市炒作，陽(yáng)其“資本流管理“卻不能不去分析股市的漲跌走向!否則，企業(yè)資本就很難實(shí)現(xiàn)有放擴(kuò)張。工、資本退出商品及要京市場(chǎng)，尤其是資本市場(chǎng)的變化紛繁復(fù)，有時(shí)甚至瞬息萬(wàn)變，企業(yè)資本會(huì)隨之在有進(jìn)有退中流動(dòng)。在哪種條件下哪個(gè)領(lǐng)域、在何種時(shí)間以何種方式，企業(yè)要退出其資本，這需要企業(yè)決策者作出準(zhǔn)確判斷，才能夠盡可能避免資本流動(dòng)中的

20、重大損失。這就要求建立起資本預(yù)警系統(tǒng)。資本預(yù)警系統(tǒng)由兩個(gè)層次構(gòu)成，即:缺陷性預(yù)警和危機(jī)預(yù)警財(cái)務(wù)預(yù)警和資本預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)瞥通過(guò)多種財(cái)務(wù)分析于段及時(shí)發(fā)現(xiàn)企I業(yè)l憂k管王現(xiàn)擺中的財(cái)務(wù)“短板問(wèn)融者即時(shí)采取對(duì)策予以解決O例如運(yùn)用流動(dòng)比率和速功比率指標(biāo)調(diào)整短期償債能力不足和資產(chǎn)閑置的矛盾運(yùn)用應(yīng)收款周轉(zhuǎn)革和存貨周轉(zhuǎn)率杏找企業(yè)資金運(yùn)行中存在的問(wèn)題用資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)等調(diào)整企業(yè)投資規(guī)模等。“短極問(wèn)題“如果不能得到及時(shí)解決，積久成疾，就可能轉(zhuǎn)化為危機(jī)問(wèn)題。如果說(shuō)

21、財(cái)務(wù)預(yù)警是為了解決企業(yè)局部存在的問(wèn)礎(chǔ)，那么，資本預(yù)警則是預(yù)防攸關(guān)企業(yè)企周的重大問(wèn)題。資本預(yù)瞥大致有三種方式:①遠(yuǎn)用企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)，即評(píng)價(jià)企業(yè)規(guī)模實(shí)力、經(jīng)肯能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、盈利能力、發(fā)展速度的19項(xiàng)指標(biāo)，針對(duì)某一企業(yè)的具體情況，著其是否有一項(xiàng)或幾項(xiàng)“危機(jī)指標(biāo)②遠(yuǎn)用項(xiàng)目可行性研究辦法，分析某→企業(yè)是否有“危機(jī)存在危機(jī)存在…般有2種形態(tài):市場(chǎng)危機(jī)、智能危機(jī)(管理和技術(shù)問(wèn)題)和資本危機(jī)③股市和期貨市場(chǎng)分析。企業(yè)財(cái)務(wù)人員雖然不需要象股評(píng)家那樣

22、去全面分析股市走向，卻需要把握相關(guān)產(chǎn)業(yè)的股市變化規(guī)律，并由此提出“資本預(yù)警“。資本流與8D管理資本流管理與8D管理不可分割。它們之間的相互關(guān)系是什么呢戰(zhàn)略決策與資本流管珊。8D管理具有準(zhǔn)繩性和規(guī)混性，而決策又從中凸顯出決策者的個(gè)性特點(diǎn)，因而具有很強(qiáng)的人文色彰。決策者的智慧、惰性、膽識(shí)要在決策過(guò)程中發(fā)揮關(guān)鍵性作用。企業(yè)的戰(zhàn)略決策永遠(yuǎn)決定企業(yè)的資本流向，而資本流管理則為戰(zhàn)略決策提供可倍的依據(jù)并修補(bǔ)其峽陷。資本流、物流與市場(chǎng)基礎(chǔ)管理。16項(xiàng)基

23、礎(chǔ)管理肇始于生產(chǎn)管理，其中8項(xiàng)規(guī)范性管理問(wèn)時(shí)在8D管理中發(fā)生作用(計(jì)劃、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、計(jì)量、記錄、檔案、定額)。基礎(chǔ)管理、雙向〈銷、供)物流管理涌過(guò)市場(chǎng)鏈接，構(gòu)成了物流管理的完整概念，資本流是這種物流存在的貨幣表現(xiàn)形式O資本流管理要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映物流存在的形態(tài)、速度和質(zhì)資本流相信息流。唯有建立商效靈敏的企業(yè)信息反饋系統(tǒng)，才能使物流與資本流緊宿結(jié)合，使8D管理形成一個(gè)整體。人力資掘流管理是“仙“的壤心，企業(yè)文化建設(shè)為8D管理“