影響現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收問題

1、財賺稅務謦韻餓忍琵劂|髭蹬。影響現(xiàn)代物提要現(xiàn)代物流業(yè)作為我國復合型服務產(chǎn)業(yè)，已發(fā)展成為國民經(jīng)濟的新增長點，但在發(fā)展過程中存在的一些稅收問題，在一定程度上影響著物流業(yè)的健康發(fā)展本文從分析我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展中存在的稅收問題入手，探討如何解決物流業(yè)稅收問題，以促進我國現(xiàn)代物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展關鍵詞：現(xiàn)代物流；物流業(yè)；稅收政策中圖分類號：1=812文獻標識碼：A2009年物流業(yè)列入十大產(chǎn)業(yè)調整振興規(guī)劃，這是我國物流業(yè)加快發(fā)展的重大機遇。但是，我國

2、現(xiàn)代物流業(yè)起步較晚，是一個相對新興產(chǎn)業(yè)，各項政策法規(guī)和制度還不完善，而稅收作為調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，其政策導向無疑對現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展發(fā)揮較大的激勵或制約作用。由于現(xiàn)行物流業(yè)稅收政策的不明確性和不可操作性，導致物流企業(yè)稅收問題較多，影響和制約著我國現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展與壯大。一、我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展中的稅收問題在現(xiàn)行稅收政策中，物流業(yè)稅收主要涉及到營業(yè)稅的“交通運輸”稅目以及“服務業(yè)”稅目中的倉儲業(yè)、代理業(yè)等。雖然我國物流業(yè)稅～^～厶∥IL業(yè)發(fā)展

3、的稅收問題口文／柯瑋收政策的制定、實施采取了積極穩(wěn)妥和循序漸進方式，實行從試點到普遍推廣的不斷擴展，但由于現(xiàn)行稅收政策還停留在傳統(tǒng)的交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)等分行業(yè)管理上，明顯不利于現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。1、現(xiàn)代物流企業(yè)認定不明確這是地方稅務部門提出的普遍fJ題，也是執(zhí)行物流企業(yè)稅收政策首先遇到的問題。物流業(yè)在我國是一個新興的產(chǎn)業(yè)，由于缺乏對現(xiàn)代物流的深入了解，仍然以傳統(tǒng)觀念搞物流、管物流，沒有統(tǒng)一的、專門的物流業(yè)稅收政策，仍以物流各相關

4、行業(yè)分別歸口管理，稅收政策對物流業(yè)既無整體扶持發(fā)展的傾向，也無結構性調整的取向在這種情況下，一方面國家主管部門無法制定并實施適應現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的各項制度措施；另一方面物流企業(yè)也無法真正享受到稅收的優(yōu)惠政策，限制了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。2、營業(yè)稅標準不統(tǒng)一?，F(xiàn)行的營業(yè)稅稅目將物流業(yè)務劃分為運輸與服務兩大類：運輸、裝卸、搬運等的營業(yè)稅稅率為3％，倉儲、配送、代理等的營業(yè)稅稅率為5％。由于物流業(yè)是一個綜合性行業(yè)，在實際經(jīng)營中，物流企業(yè)自身很難將運

5、輸、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等各環(huán)節(jié)的收入嚴格準確地界定清楚，倉儲及其他物流服務業(yè)不僅稅率高于運輸業(yè)，而且還不能抵扣增值稅進項稅額。這樣既不利于物流業(yè)一體化運作，也容易造成人為降低稅負問題3、物流相關發(fā)票種類繁多。目前，我國物流業(yè)涉及多個環(huán)節(jié)、多種業(yè)務形式，使用發(fā)票種類繁多，而且取得發(fā)票資質的主管部門也很多。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國目前物流業(yè)使用的發(fā)票有運輸業(yè)發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)性收費發(fā)票3大類，共20余種。這些發(fā)票有不同的使用范圍

6、、標準和要求，并且享受不同的稅收待遇。根據(jù)稅法規(guī)定，倉儲、代理等應開具服務業(yè)發(fā)票，營業(yè)稅稅率為5％，高于交通運輸3％的營業(yè)稅稅率，而且運費發(fā)票還有增值稅抵扣特點。因此，客戶都要求開具運費發(fā)票，有的自開票納稅人便將以上業(yè)務混淆核算，全部開具運費發(fā)票，既偷逃了營業(yè)稅，又加大了下一環(huán)節(jié)增值稅抵扣額。種類繁多的物流業(yè)發(fā)票，既限制了業(yè)務集成擴展，又導致物流企業(yè)財務管理復雜，同時也增加了稅務部門監(jiān)管的難度。4、增值稅抵扣政策不統(tǒng)一。按照增值稅抵扣政

7、策，增值稅一般納稅人支付的運費的7％可以作為增值稅進項稅額給予抵扣由于物流訓為載體，積極探索研究保持和鞏周新農(nóng)村建設成果的長效機制，使新農(nóng)村建設保持持久動力?？h級有關部門要加大農(nóng)村實用人才的培訓，為廣闊的農(nóng)村培養(yǎng)一批生力軍。通過開展科技講座、科技咨詢、技術培／／iI、外地參觀學習等形式，推動農(nóng)村科學文化建設的不斷發(fā)展。(七)獎勵生態(tài)家庭節(jié)約每一滴水，每一度電，積少成多，通過節(jié)省每一個家庭的支出來達到節(jié)約整個社會資源的目的。生態(tài)文明下的新

8、農(nóng)村建設也應從家庭開始。從隨手關燈，擰緊水龍頭，換上節(jié)能燈泡這些看似微不足道的小事開始做起。倡導家庭綠色消費模式，需要我們每一個人的積極參與，也需要有關部門的激勵與支持。家庭具有從源頭上引導社會消費、影響企業(yè)生產(chǎn)、影響經(jīng)濟發(fā)展、影響長遠發(fā)展的功能。綠色家庭促進綠色社會建設，比如對孩子良好生活習慣的影響和引導，可培育下一代生態(tài)生活理念、生態(tài)生活行為和生態(tài)生活習慣。組織開展年度評選生態(tài)型家庭活動、對節(jié)能住宅建設和使用進行補貼等措施都可有效激

9、勵生態(tài)型家庭建設?？傊?，農(nóng)村具有廣闊的天地，綠化美化環(huán)境。建設生態(tài)文明，有許多得天獨厚的自然條件和資源優(yōu)勢。在新農(nóng)村建設中，我們要通過采取多種形式的宣傳，使生態(tài)文明切實深入人心，使廣大農(nóng)民群眾都牢固樹立起生態(tài)文明新農(nóng)村建設的科學發(fā)展理念和全局觀念，充分調動和激發(fā)廣大農(nóng)民的積極性和參與性。(作者單位：冠縣縣委黨校)主要參考文獻：【1】楊慧芬農(nóng)村生態(tài)文明建設探析人民論壇，200924f2】易國鋒我國農(nóng)村環(huán)境保護的困境及對策【J】農(nóng)業(yè)環(huán)境與發(fā)

10、展，20076【3】建設農(nóng)村生態(tài)文明的重大舉措——環(huán)保總局副局長昊曉青談《：關于加強農(nóng)村環(huán)境保護工作的意黝2007126‘合作經(jīng)濟與科技2010年3月號上(總第388期)萬方數(shù)據(jù)企業(yè)開展的是一種綜合性的運輸服務，不僅包括運輸，還包括倉儲等其他與運輸緊密相關的服務現(xiàn)行政策規(guī)定，物流企業(yè)只能就運輸收入向客戶開具運輸發(fā)票，而且物流企業(yè)必須具備運輸發(fā)票自開票資格，否則發(fā)生運輸業(yè)務只能到指定部門代開發(fā)票，而代開的運費發(fā)票是不能抵扣增值稅的：倉儲、

11、貨代等其他業(yè)務只能開具服務業(yè)發(fā)票，而客戶取得服務業(yè)發(fā)票也是無法抵扣增值稅的，因此大大增加了企業(yè)的稅收負擔。5、自開票資格控制較嚴目前，我國物流業(yè)使用的最重要的發(fā)票是“公路、內(nèi)河運輸發(fā)票”，該發(fā)票既可享受營業(yè)稅差額納稅的政策，也具有抵扣增值稅的特點。貨物運輸企業(yè)申請自開票納稅人資格，不僅需要擁有自備車輛，而且必須達到一定數(shù)量和噸位，由于很多物流公司或其下屬公司擁有自備車輛的數(shù)量和噸位有限，無法取得自開票納稅人資格，也就不能開具運輸發(fā)票，限

12、制了物流業(yè)務的開展。如果嚴格對照自開票納稅人的認定條件，很多賬證健全、核算規(guī)范的大型物流企業(yè)就被擋在自開票納稅人門外，這些物流企業(yè)業(yè)務量龐大，每發(fā)生一筆業(yè)務都要到地稅部門代開發(fā)票并繳納地方各稅，不僅大量占用了企業(yè)資金，增添了企業(yè)的工作量，也嚴重影響了企業(yè)形象，制約了物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的拓展。6，差額納稅政策不明確(1)根據(jù)規(guī)定，對納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務或倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，可以按照差額征收營

13、業(yè)稅。而非試點物流企業(yè)只能將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，可以按照差額征收營業(yè)稅，其他如倉儲等業(yè)務只能全額繳納營業(yè)稅，從而影響了物流企業(yè)的公平競爭；(2)在實際經(jīng)營中，物流企業(yè)承攬的一體化物流業(yè)務，需要通過多種運輸方式如公路、鐵路、航空等進行運輸，在現(xiàn)行稅收政策中未明確規(guī)定是否可以將分給以上各種運輸單位運費抵減，并按差額進行納稅；(3)物流企業(yè)委托多種運輸方式進行運輸，委托的業(yè)務比重多少的情況下才可以抵減營業(yè)額并差額納

14、稅，在現(xiàn)行稅收政策中沒有明確規(guī)定，制約了物流業(yè)的一體化發(fā)展：(4)根據(jù)規(guī)定，試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅，而非試點物流企業(yè)無此稅收優(yōu)惠。另外，有的試點企業(yè)取得的倉儲業(yè)務收入約609o左右要支付倉庫的租金，這一塊無法納入抵扣范圍，將大大增加企業(yè)的負擔。二、完善我國物流業(yè)稅收政策的建議完善我國現(xiàn)代物流業(yè)稅收政策，不僅可以規(guī)范物流

15、公司的經(jīng)營行為，維護市場秩序，而且可以降低物流業(yè)的稅收成本，增強物流業(yè)的競爭力。結合我國具體情況，建議從以下方面完善我國現(xiàn)代物流業(yè)稅收政策：：1、正確把握現(xiàn)代物流的涵義現(xiàn)代物流業(yè)不同于傳統(tǒng)的貨運業(yè)或倉儲業(yè)，而是集運輸、倉儲、裝卸、貨代、加工、整理、配送、信息處理等為一體的多功能綜合服務。只有準確把握現(xiàn)代物流業(yè)的涵義，各級部門才能據(jù)此制定適應物流業(yè)發(fā)展的稅收政策，才能讓所有物流企業(yè)充分享有物流業(yè)的稅收優(yōu)惠，給物流企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境

16、。稅務部門在實際工作中應準確區(qū)分真假物流企業(yè)，不要被企業(yè)名稱中“物流”二字所迷惑。關于物流企業(yè)的定義，就目前情況看，還應該以九部門的文件為依據(jù)，即物流企業(yè)是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸(或運輸代理)和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業(yè)務相適應的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經(jīng)濟組織。符合上述條件

17、的，各級稅務部門就應該認定為物流企業(yè)。2、統(tǒng)一營業(yè)稅稅率，推出物流業(yè)專用發(fā)票。物流業(yè)是個微利性行業(yè)，為推進物流業(yè)的健康發(fā)展，可以適當降低物流服務的營業(yè)稅稅率，參照現(xiàn)行運輸業(yè)稅率，統(tǒng)一各環(huán)節(jié)營業(yè)稅適用稅率為3％，這樣既能解決企業(yè)負擔偏重的問題，又有利于物流公司進行一體化操作，也便于稅收管理。在統(tǒng)一營業(yè)稅稅率的基礎上，整合與物流業(yè)務相關的各類發(fā)票，推出統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票，該發(fā)票適用于各類物流企業(yè)，只要具備條件都可以購買使用。物流業(yè)專用發(fā)票

18、，可以作為分包業(yè)務的差額納稅的扣除憑證，也可以作為增值稅抵扣憑證。為保證物流業(yè)專用發(fā)票的規(guī)范使用，可以參照目前的公路、內(nèi)河運輸業(yè)發(fā)票，使用稅控裝置開具。鑒于物流業(yè)專用發(fā)票的增值稅抵扣范圍擴大，為保證國家稅收財喇務謦獺|忍瞪繃ll臺毛口不致減少。可以適當降低該發(fā)票的抵扣稅率。這樣，物流企業(yè)就不會違法操作追逐利潤，既從根本上解決了運輸發(fā)票抵扣問題，也有效地降低了稅收成本。3，規(guī)范差額納稅政策，避免重復征稅在目前情況下，由于鐵路、航空貨運發(fā)票

19、自成體系、種類繁多，對于采用多式聯(lián)運的物流企業(yè)，可以允許將鐵路、航空等業(yè)務的發(fā)票作為扣除營業(yè)收入的憑證，并鼓勵一體化物流及分包業(yè)務發(fā)展，減少重復納稅，降低物流企業(yè)的負擔，增強其競爭力。另外，倉儲行業(yè)作為物流業(yè)的重要構成，目前生產(chǎn)經(jīng)營水平低，倉儲租賃經(jīng)營成本高，建議將差額納稅政策推廣到所有倉儲企業(yè)，同時將租賃費作為扣除項目，這樣有利于整個倉儲行業(yè)和社會流通環(huán)節(jié)的進一步發(fā)展。從長遠來看，建議將物流業(yè)營業(yè)稅納入增值稅征收范圍，把生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)

20、韻稅收政策一并考慮，統(tǒng)籌增值稅與物流業(yè)涉及的營業(yè)稅問題，這樣就可以從根本上解決重復納稅問題。4、制定稅收優(yōu)惠政策，增強物流企業(yè)的競爭力。物流業(yè)作為生產(chǎn)性服務業(yè)的重要組成部分，直接支撐了現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。2008年下半年以來，隨著國際金融危機對我國實體經(jīng)濟的影響逐步加深，物流業(yè)作為重要的服務產(chǎn)業(yè)也受到了嚴重沖擊。為加大對物流企業(yè)的政策扶持力度，建議在國務院確定的物流業(yè)調整和振興規(guī)劃的實施期間內(nèi)，給予物流企業(yè)稅收優(yōu)惠，以切實減輕物流企業(yè)的稅收

21、負擔，增強其競爭力，主要包括：適度降低企業(yè)所得稅稅負，如減半增收所得稅、不就地預繳合并納稅、允許物流設施設備加速折舊等：借鑒國外物流業(yè)的相關稅收政策，對引進國外先進技術和設備的國內(nèi)物流公司，免征關稅和進口環(huán)節(jié)稅；降低物流企業(yè)為公共服務的倉儲設施占地的土地使用稅稅率等?，F(xiàn)代物流業(yè)是一個新興的復合型服務產(chǎn)業(yè)，在促進產(chǎn)業(yè)結構調整、轉變經(jīng)濟發(fā)展方式和增強國民經(jīng)濟競爭力等方面發(fā)揮著重要作用。解決好物流業(yè)存在的稅收問題，完善稅收政策，加強稅收管理和