所得稅稅率下調對政府稅收影響的經(jīng)濟學分析

1、所得稅稅率下調對政府稅收影響的經(jīng)濟學分析在2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱所得稅法)，所得稅稅法中第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25％。本法自2008年1月1日起實施。也就是說從08年起，我國企業(yè)所得稅稅率將由原來的33％下調為25％，稅率的下調對我國的政府稅收有著什么樣影響，我們建立一個簡單的博弈模型進行分析。從博弈角度的經(jīng)濟學解釋。企業(yè)上繳的稅金是國家及政府的主要經(jīng)濟

2、來源，政府部門能否代替國家把企業(yè)的稅金及時、足額的收繳上來，是國家各部門能否正常運做，各項經(jīng)濟能否持續(xù)運行的關鍵。作為政府部門，他們希望的稅率越高越好，即增加國家的財政收入；但作為企業(yè)，高稅負意味著負擔，利潤的大部分如果都上交給政府，那么，企業(yè)的留存收益將會降低，企業(yè)的發(fā)展資金減少，股東獲利也將減少，因此，對于企業(yè)來說，他們是渴望著低稅率的，如果稅率過高，逃稅對他們的誘惑將更大，如此，國家反而會降低稅收的總額。在這里，我們通過一個博弈模

3、型來分析一下：參與人：政府和企業(yè)行動：政府的行動高稅率，低稅率；企業(yè)的行動逃稅，不逃稅假設：1、政府實行高稅率是50％，實行低稅率是10％2、假定企業(yè)的利潤總額為1003、偷稅額不論在何種稅率下均為納稅額的20％國文／宮姝琳孫倩表1政府與企業(yè)的博弈分析＼^業(yè)不遘稅逃￡政府行卜＼納稅額概率納稅額概率高％E軍40％4020％80％氍稅率10％0∞％220％由上表可知，高稅率時政府獲得的期望收入為4020％8X80％=144低稅率時政府獲得的

4、期望收入為1080％220％=84從政府方面來看，較高的稅率必然會為政府增加財政收入，但從企業(yè)來看，增大稅率，企業(yè)為了減輕重稅為企業(yè)帶來的負擔，也必然會冒險選擇逃稅行為；而在低稅率情況下，企業(yè)將會愿意選擇正常交稅，而政府獲得的期望收入，又將大大降低。那么，如何解決兩者之間的矛盾呢現(xiàn)在，我們假定政府稅率取二者之間的平均值，即25％，不逃稅的概率為70％，逃稅的概率為30％，此時，政府的期望收入則為2507503=19，由此可見，在平均稅率

5、水平下，政府收入增加，企業(yè)逃稅概率也降低，這樣，政府與企業(yè)之間也就達到了納什均衡，所以，我們看到稅率適當下調，即有利于降低企業(yè)逃稅概率，又有利于企業(yè)擴大財政收入。目前，稅率下調已成為國際趨勢。所得稅稅率的高低會直接影響企業(yè)的競爭力和政府的財政收入水平。如果稅率偏高，會削弱企業(yè)的國際競爭能力和盈利水平，從而影響投資積極性，而適度降低稅率從長遠看反而有助于培植稅源，增加收入。因此，稅率在國際比較中處于競爭優(yōu)勢是非常重要的。自從美國1986年

6、實行以降低稅率、拓寬稅基為基調的稅制改革以來，世界各國公司所得稅稅率普遍呈下調趨勢。近幾年的情況也說明，這種稅率下降的趨勢并沒有減弱，甚至有增強的跡象。有相關數(shù)據(jù)表明，自2001年起，對公司稅稅率進行調整的國家有31個，其中提高稅率的國家只有2個，即阿根廷和智利；降低稅率的國家則有29個，有的降幅還相當大，如奧地利，從2001年的34％降到2005年的25％，埃及從40％降到20％，冰島從30％降到18％，俄羅斯從35％降到24％，羅馬

7、尼亞從25％降到16％。而且有的國家已明確還將進一步降低稅率，如加拿大已從27％降到21％，還計劃到2010年降到19％；荷蘭已從35％降到315％，計劃2007年再降到291％；印度尼西亞也初步?jīng)Q定，將公司所得稅率于2007年降至28％，2010年進一步降至25％事實上，近些年來加入到降低稅率的國家和地區(qū)日益增多。綜觀國際趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率的設計，一方面要考慮財政的承受能力，但更要考慮企業(yè)在國際大環(huán)境中的競爭力。近幾年我國稅收收

8、人增長很快，財力相對比較充裕，為下調企業(yè)所得稅稅率提供了比較寬松的財政環(huán)境。顯然稅率定在28％，一方面，有利于財政消化減稅導致的減收壓力，另一方面能給投資者以明確的降低稅率信息，增強對資金和其他生產要素的吸引力，確保企業(yè)所得稅制在國際中的競爭力(作者單位：宮姝琳／沈陽航空工業(yè)學院北方科技學院；孫倩／黑龍江科技學防黔集團經(jīng)濟研究20374月下旬刊I(總第228期)萬方數(shù)據(jù)|[8iIJIJiI~HIJ:[lli!n財稅廣場.搖搖理所得稅稅率

9、下調對政府稅收影響的經(jīng)濟學分析文宮妹琳孫倩在2007年3月16日第十屆全農1政府與企業(yè)的博弈分析自從美國1986年實行以降低稅國人民代表大會第五次會議通過了山tlr藍眼:納HE享率、拓寬稅基為基調的稅制改革以來，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法)(以納幌曲草世界各國公司所得稅稅率普遍呈下調品輯草40%咄ll%下簡稱所得稅法)，所得稅稅法中第四怔幌草10馳10回V。趨勢。近幾年的情況也說明，這種稅率條規(guī)定:企業(yè)所得稅的稅率為25%。本由上表可

10、知，高稅率時政府獲得下降的趨勢并沒有減弱，甚至有增強法自2008年1月1日起實施。也就是的期望收入為40x20%8x80%的跡象。有相關數(shù)據(jù)表明，自2001年說從08年起，我國企業(yè)所得稅稅率將=14.4起，對公司稅稅率進行調整的國家有由原來的33%下調為25%，稅率的下低稅率時政府獲得的期望收入為31個，其中提高稅率的國家只有2調對我國的政府稅收有著什么樣影10x80%2x20%=8.4個，即阿根廷和智利g降低稅率的國家響，我們建立一個

11、簡單的博弈模型進從政府方面來看，較高的稅率必則有29個，有的降幅還相當大，如奧行分析。然會為政府增加財政收入，但從企業(yè)地利，從2001年的34%降到2005年從博弈角度的經(jīng)濟學解釋。企業(yè)來看，增大稅率，企業(yè)為了減輕重稅為的25%，埃及從40%降到20%，冰島上繳的稅金是國家及政府的主要經(jīng)企業(yè)帶來的負擔，也必然會冒險選擇從30%降到18%，俄羅斯從35%降濟來源，政府部門能否代替國家把企逃稅行為g而在低稅率情況下，企業(yè)將到24%，羅馬尼亞

12、從25%降到16%。業(yè)的稅金及時、足額的收繳上來，是會愿意選擇正常交稅，而政府獲得的而且有的國家巳明確還將進一步降低國家各部門能否正常運做，各項經(jīng)濟期望收入，又將大大降低。稅率，如加拿大已從27%降到21%，能否持續(xù)運行的關鍵。作為政府部那么，如何解決兩者之間的矛還計劃到2010年降到19%，荷蘭已門，他們希望的稅率越高越好，即增盾昵現(xiàn)在，我們假定政府稅率取二從35%降到31.5%，計劃2007年再加國家的財政收入，但作為企業(yè)，高者之間

13、的平均值，即25%，不逃稅的降到29.1%印度尼西亞也初步?jīng)Q定，稅負意味著負擔，利潤的大部分如果概率為70%，逃稅的概率為30%，此將公司所得稅率于2007年降至28%，都上交給政府，那么，企業(yè)的留存收時，政府的期望收入則為25x2010年進一步降至25%.事實上，近益將會降低，企業(yè)的發(fā)展資金減少，0.75x0.3=19，由此可見，在平均些年來加入到降低稅率的國家和地區(qū)股東獲利也將減少，因此，對于企業(yè)稅率水平下，政府收入增加，企業(yè)逃日益

14、增多。來說，他們是渴望著低稅率的，如果稅概率也降低，這樣，政府與企業(yè)之綜觀國際趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率過高，逃稅對他們的誘惑將更間也就達到了納什均衡，所以，我們稅率的設計，一方面要考慮財政的承大，如此，國家反而會降低稅收的總看到稅率適當下調，即有利于降低受能力，但更要考慮企業(yè)在國際大環(huán)額。在這里，我們通過一個博弈模型企業(yè)逃稅概率，又有利于企業(yè)擴大境中的競爭力。近幾年我國稅收收入來分析一下:財政收入。增長很快，財力相對比較充裕，為下調參與

15、人:政府和企業(yè)目前，稅率下調已成為國際趨勢。企業(yè)所得稅稅率提供了比較寬松的財行動:政府的行動高稅率，低所得稅稅率的高低會直接影響企業(yè)的政環(huán)境。顯然稅率定在28%，一方面，稅率，企業(yè)的行動逃稅，不逃競爭力和政府的財政收入水平。如果有利于財政消化減稅導致的減收壓稅稅率偏高，會削弱企業(yè)的國際競爭能力，另一方面能給投資者以明確的降假設:1、政府實行高稅率是50%，力和盈利水平，從而影響投資積極性，低稅率信息，增強對資金和其他生產實行低稅率是10

16、%而適度降低稅率從長遠看反而有助于要素的吸引力，確保企業(yè)所得稅制在2、假定企業(yè)的利潤總額為100培植稅源，增加收入。因此，稅率在國國際中的競爭力(作者單位z富妹琳3、偷稅額不論在何種稅率下均為際比較中處于競爭優(yōu)勢是非常重要沈陽航空工業(yè)學院北方科技學院E孫納稅額的20%的。倩集團黑經(jīng)濟龍研江究科2∞技7學.4月腳下旬刊(總第228期)E所得稅稅率下調對政府稅收影響的經(jīng)濟學分析在2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中

17、華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱所得稅法)，所得稅稅法中第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25％。本法自2008年1月1日起實施。也就是說從08年起，我國企業(yè)所得稅稅率將由原來的33％下調為25％，稅率的下調對我國的政府稅收有著什么樣影響，我們建立一個簡單的博弈模型進行分析。從博弈角度的經(jīng)濟學解釋。企業(yè)上繳的稅金是國家及政府的主要經(jīng)濟來源，政府部門能否代替國家把企業(yè)的稅金及時、足額的收繳上來，是國家各部門能否正常運做，各項經(jīng)濟能否持續(xù)運

18、行的關鍵。作為政府部門，他們希望的稅率越高越好，即增加國家的財政收入；但作為企業(yè)，高稅負意味著負擔，利潤的大部分如果都上交給政府，那么，企業(yè)的留存收益將會降低，企業(yè)的發(fā)展資金減少，股東獲利也將減少，因此，對于企業(yè)來說，他們是渴望著低稅率的，如果稅率過高，逃稅對他們的誘惑將更大，如此，國家反而會降低稅收的總額。在這里，我們通過一個博弈模型來分析一下：參與人：政府和企業(yè)行動：政府的行動高稅率，低稅率；企業(yè)的行動逃稅，不逃稅假設：1、政府實行

19、高稅率是50％，實行低稅率是10％2、假定企業(yè)的利潤總額為1003、偷稅額不論在何種稅率下均為納稅額的20％國文／宮姝琳孫倩表1政府與企業(yè)的博弈分析＼^業(yè)不遘稅逃￡政府行卜＼納稅額概率納稅額概率高％E軍40％4020％80％氍稅率10％0∞％220％由上表可知，高稅率時政府獲得的期望收入為4020％8X80％=144低稅率時政府獲得的期望收入為1080％220％=84從政府方面來看，較高的稅率必然會為政府增加財政收入，但從企業(yè)來看，增大

20、稅率，企業(yè)為了減輕重稅為企業(yè)帶來的負擔，也必然會冒險選擇逃稅行為；而在低稅率情況下，企業(yè)將會愿意選擇正常交稅，而政府獲得的期望收入，又將大大降低。那么，如何解決兩者之間的矛盾呢現(xiàn)在，我們假定政府稅率取二者之間的平均值，即25％，不逃稅的概率為70％，逃稅的概率為30％，此時，政府的期望收入則為2507503=19，由此可見，在平均稅率水平下，政府收入增加，企業(yè)逃稅概率也降低，這樣，政府與企業(yè)之間也就達到了納什均衡，所以，我們看到稅率適當

21、下調，即有利于降低企業(yè)逃稅概率，又有利于企業(yè)擴大財政收入。目前，稅率下調已成為國際趨勢。所得稅稅率的高低會直接影響企業(yè)的競爭力和政府的財政收入水平。如果稅率偏高，會削弱企業(yè)的國際競爭能力和盈利水平，從而影響投資積極性，而適度降低稅率從長遠看反而有助于培植稅源，增加收入。因此，稅率在國際比較中處于競爭優(yōu)勢是非常重要的。自從美國1986年實行以降低稅率、拓寬稅基為基調的稅制改革以來，世界各國公司所得稅稅率普遍呈下調趨勢。近幾年的情況也說明，

22、這種稅率下降的趨勢并沒有減弱，甚至有增強的跡象。有相關數(shù)據(jù)表明，自2001年起，對公司稅稅率進行調整的國家有31個，其中提高稅率的國家只有2個，即阿根廷和智利；降低稅率的國家則有29個，有的降幅還相當大，如奧地利，從2001年的34％降到2005年的25％，埃及從40％降到20％，冰島從30％降到18％，俄羅斯從35％降到24％，羅馬尼亞從25％降到16％。而且有的國家已明確還將進一步降低稅率，如加拿大已從27％降到21％，還計劃到20

23、10年降到19％；荷蘭已從35％降到315％，計劃2007年再降到291％；印度尼西亞也初步?jīng)Q定，將公司所得稅率于2007年降至28％，2010年進一步降至25％事實上，近些年來加入到降低稅率的國家和地區(qū)日益增多。綜觀國際趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率的設計，一方面要考慮財政的承受能力，但更要考慮企業(yè)在國際大環(huán)境中的競爭力。近幾年我國稅收收人增長很快，財力相對比較充裕，為下調企業(yè)所得稅稅率提供了比較寬松的財政環(huán)境。顯然稅率定在28％，一方面，

24、有利于財政消化減稅導致的減收壓力，另一方面能給投資者以明確的降低稅率信息，增強對資金和其他生產要素的吸引力，確保企業(yè)所得稅制在國際中的競爭力(作者單位：宮姝琳／沈陽航空工業(yè)學院北方科技學院；孫倩／黑龍江科技學防黔集團經(jīng)濟研究20374月下旬刊I(總第228期)萬方數(shù)據(jù)|[8iIJIJiI~HIJ:[lli!n財稅廣場.搖搖理所得稅稅率下調對政府稅收影響的經(jīng)濟學分析文宮妹琳孫倩在2007年3月16日第十屆全農1政府與企業(yè)的博弈分析自從美國

25、1986年實行以降低稅國人民代表大會第五次會議通過了山tlr藍眼:納HE享率、拓寬稅基為基調的稅制改革以來，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法)(以納幌曲草世界各國公司所得稅稅率普遍呈下調品輯草40%咄ll%下簡稱所得稅法)，所得稅稅法中第四怔幌草10馳10回V。趨勢。近幾年的情況也說明，這種稅率條規(guī)定:企業(yè)所得稅的稅率為25%。本由上表可知，高稅率時政府獲得下降的趨勢并沒有減弱，甚至有增強法自2008年1月1日起實施。也就是的期望收入為40

26、x20%8x80%的跡象。有相關數(shù)據(jù)表明，自2001年說從08年起，我國企業(yè)所得稅稅率將=14.4起，對公司稅稅率進行調整的國家有由原來的33%下調為25%，稅率的下低稅率時政府獲得的期望收入為31個，其中提高稅率的國家只有2調對我國的政府稅收有著什么樣影10x80%2x20%=8.4個，即阿根廷和智利g降低稅率的國家響，我們建立一個簡單的博弈模型進從政府方面來看，較高的稅率必則有29個，有的降幅還相當大，如奧行分析。然會為政府增加財政

27、收入，但從企業(yè)地利，從2001年的34%降到2005年從博弈角度的經(jīng)濟學解釋。企業(yè)來看，增大稅率，企業(yè)為了減輕重稅為的25%，埃及從40%降到20%，冰島上繳的稅金是國家及政府的主要經(jīng)企業(yè)帶來的負擔，也必然會冒險選擇從30%降到18%，俄羅斯從35%降濟來源，政府部門能否代替國家把企逃稅行為g而在低稅率情況下，企業(yè)將到24%，羅馬尼亞從25%降到16%。業(yè)的稅金及時、足額的收繳上來，是會愿意選擇正常交稅，而政府獲得的而且有的國家巳明確還

28、將進一步降低國家各部門能否正常運做，各項經(jīng)濟期望收入，又將大大降低。稅率，如加拿大已從27%降到21%，能否持續(xù)運行的關鍵。作為政府部那么，如何解決兩者之間的矛還計劃到2010年降到19%，荷蘭已門，他們希望的稅率越高越好，即增盾昵現(xiàn)在，我們假定政府稅率取二從35%降到31.5%，計劃2007年再加國家的財政收入，但作為企業(yè)，高者之間的平均值，即25%，不逃稅的降到29.1%印度尼西亞也初步?jīng)Q定，稅負意味著負擔，利潤的大部分如果概率為7

29、0%，逃稅的概率為30%，此將公司所得稅率于2007年降至28%，都上交給政府，那么，企業(yè)的留存收時，政府的期望收入則為25x2010年進一步降至25%.事實上，近益將會降低，企業(yè)的發(fā)展資金減少，0.75x0.3=19，由此可見，在平均些年來加入到降低稅率的國家和地區(qū)股東獲利也將減少，因此，對于企業(yè)稅率水平下，政府收入增加，企業(yè)逃日益增多。來說，他們是渴望著低稅率的，如果稅概率也降低，這樣，政府與企業(yè)之綜觀國際趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率過

30、高，逃稅對他們的誘惑將更間也就達到了納什均衡，所以，我們稅率的設計，一方面要考慮財政的承大，如此，國家反而會降低稅收的總看到稅率適當下調，即有利于降低受能力，但更要考慮企業(yè)在國際大環(huán)額。在這里，我們通過一個博弈模型企業(yè)逃稅概率，又有利于企業(yè)擴大境中的競爭力。近幾年我國稅收收入來分析一下:財政收入。增長很快，財力相對比較充裕，為下調參與人:政府和企業(yè)目前，稅率下調已成為國際趨勢。企業(yè)所得稅稅率提供了比較寬松的財行動:政府的行動高稅率，低所

31、得稅稅率的高低會直接影響企業(yè)的政環(huán)境。顯然稅率定在28%，一方面，稅率，企業(yè)的行動逃稅，不逃競爭力和政府的財政收入水平。如果有利于財政消化減稅導致的減收壓稅稅率偏高，會削弱企業(yè)的國際競爭能力，另一方面能給投資者以明確的降假設:1、政府實行高稅率是50%，力和盈利水平，從而影響投資積極性，低稅率信息，增強對資金和其他生產實行低稅率是10%而適度降低稅率從長遠看反而有助于要素的吸引力，確保企業(yè)所得稅制在2、假定企業(yè)的利潤總額為100培植稅源