代理商選擇風(fēng)險(xiǎn)控制案例簡(jiǎn)析

1、64InternalcontrolsRiskmanagement內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理新會(huì)計(jì)2014.112014年3月3日，琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀（安吉）燃機(jī)熱電有限公司（以下簡(jiǎn)稱“安吉電廠”）涉嫌走私普通貨物罪。這給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘。一、琥珀能源案件概述（1）琥珀（安吉）背景。在香港上市的琥珀能源是于開(kāi)曼群島注冊(cè)成立的有限公司，于2009年7月10號(hào)在港交所掛牌上市。琥珀能源于2004年進(jìn)入天然氣發(fā)電領(lǐng)域

2、，是最早進(jìn)入中國(guó)內(nèi)地這個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)之一。涉案的安吉電廠為琥珀能源新建投資的全資子公司，于中國(guó)注冊(cè)成立。安吉電廠和安吉燃?xì)鉄犭姀S項(xiàng)目是琥珀能源的重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目之一，安吉熱電項(xiàng)目得到了浙江省安吉縣地方政府的支持，是地方重點(diǎn)扶持企業(yè)。（2）走私案件始末。2014年3月3日，琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀（安吉）燃機(jī)熱電有限公司（以下簡(jiǎn)稱“安吉電廠”）于近日收到起訴書。港交所公告信息透露，安吉電廠和安吉電廠所聘請(qǐng)的設(shè)備進(jìn)口代理商因涉嫌走私犯走私

3、普通貨物罪，該代理商為安吉電廠進(jìn)口燃?xì)廨啓C(jī)發(fā)電機(jī)組的進(jìn)口代理。案件爆發(fā)后，琥珀能源高度重視，并委聘律師作為安吉電廠辯護(hù)人，積極拯救進(jìn)行抗辯并務(wù)求爭(zhēng)取對(duì)公司最有利的判決，盡可能減少負(fù)面影響。公司積極處理并按相關(guān)規(guī)定及時(shí)悉數(shù)補(bǔ)繳稅款，自此案件落下帷幕。二、琥珀能源案例內(nèi)控缺陷及改進(jìn)建議（1）內(nèi)部控制缺陷。雖然安吉電廠已按相關(guān)規(guī)定及時(shí)悉數(shù)補(bǔ)繳稅款，但該事件對(duì)公司的負(fù)面影響確是顯而易見(jiàn)的，同時(shí)也暴露出公司在選擇進(jìn)口代理商的內(nèi)部監(jiān)控程序存在漏洞。

4、在本案件中安吉電廠由于設(shè)備進(jìn)口代理商選擇不善，導(dǎo)致公司因涉嫌走私普通貨物罪（走私燃?xì)廨啓C(jī)發(fā)電機(jī)組）被起訴。（2）內(nèi)部控制建議。五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》規(guī)定：“供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐”，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物

5、資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。”根據(jù)上述規(guī)定，本文建議：第一，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)體系：結(jié)合公司實(shí)際情況，全面梳理服務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，制定或完善服務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，明確服務(wù)采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)實(shí)施、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)，審批權(quán)限及相關(guān)的流程，保證制度的可執(zhí)行性；第二，確定合格供

6、應(yīng)商：對(duì)服務(wù)采購(gòu)供應(yīng)商要進(jìn)行資質(zhì)審查，歸口管理部門對(duì)服務(wù)采購(gòu)供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)初審，報(bào)法務(wù)部門、審計(jì)部門審查。審查的內(nèi)容包括對(duì)方是否具備法人資格、是否具有簽約資格(歷史記錄、服務(wù)質(zhì)量能力和規(guī)模，特殊服務(wù)還應(yīng)審核服務(wù)內(nèi)容)等，審核合格后，確定入圍服務(wù)采購(gòu)合格供應(yīng)商；第三，采購(gòu)合同的簽訂與實(shí)施：歸口管理部門根據(jù)實(shí)際情況及主管領(lǐng)導(dǎo)確定的采購(gòu)方式實(shí)施采購(gòu)。包括招標(biāo)采購(gòu)和非招標(biāo)采購(gòu)（如詢比價(jià)采購(gòu)等）。采購(gòu)合同的簽訂參照公司的合同管理相關(guān)規(guī)定；第四，服

7、務(wù)采購(gòu)驗(yàn)收及比較：服務(wù)采購(gòu)實(shí)施后，由歸口管理部門組織相關(guān)人員，按照服務(wù)采購(gòu)合同條款及驗(yàn)收方案的規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，并形成驗(yàn)收記錄。公司財(cái)務(wù)部門要按照支付結(jié)算相關(guān)管理制度，對(duì)服務(wù)采購(gòu)支出款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。判斷結(jié)算金額是否超過(guò)計(jì)劃投資或預(yù)算，若存在超支情況，歸口管理部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供支持性文件，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行支付結(jié)算；第五，服務(wù)采購(gòu)負(fù)債的確認(rèn)：審計(jì)部等部門對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，由歸口管理部門編報(bào)服務(wù)采購(gòu)工作量確認(rèn)單，項(xiàng)目歸口管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核

8、已完成的服務(wù)采購(gòu)合同、服務(wù)工作量、服務(wù)工作進(jìn)度或服務(wù)商提供的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門據(jù)此確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。三、結(jié)語(yǔ)安吉電廠走私案件不僅給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘，也為企業(yè)在代理供應(yīng)商選擇上樹(shù)立了前車之鑒。企業(yè)在采購(gòu)選擇供應(yīng)商尤其是海外采購(gòu)的過(guò)程中，選擇誠(chéng)信、合法、合格的供應(yīng)商，是保障合同順利履行的前提條件，比采用嚴(yán)格的合同條款更為重要。要不斷完善供應(yīng)商準(zhǔn)入及評(píng)價(jià)、合同審核、物資驗(yàn)收、結(jié)算付款等機(jī)制，建立嚴(yán)格的采購(gòu)防范措施。編輯：彭秋龍代

9、理商選擇風(fēng)險(xiǎn)控制案例簡(jiǎn)析聯(lián)化科技股份有限公司曾明64InternalcontrolsRiskmanagement內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理新會(huì)計(jì)2014.112014年3月3日，琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀（安吉）燃機(jī)熱電有限公司（以下簡(jiǎn)稱“安吉電廠”）涉嫌走私普通貨物罪。這給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘。一、琥珀能源案件概述（1）琥珀（安吉）背景。在香港上市的琥珀能源是于開(kāi)曼群島注冊(cè)成立的有限公司，于2009年7月10號(hào)在港交所

10、掛牌上市。琥珀能源于2004年進(jìn)入天然氣發(fā)電領(lǐng)域，是最早進(jìn)入中國(guó)內(nèi)地這個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)之一。涉案的安吉電廠為琥珀能源新建投資的全資子公司，于中國(guó)注冊(cè)成立。安吉電廠和安吉燃?xì)鉄犭姀S項(xiàng)目是琥珀能源的重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目之一，安吉熱電項(xiàng)目得到了浙江省安吉縣地方政府的支持，是地方重點(diǎn)扶持企業(yè)。（2）走私案件始末。2014年3月3日，琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀（安吉）燃機(jī)熱電有限公司（以下簡(jiǎn)稱“安吉電廠”）于近日收到起訴書。港交所公告信息透露，安吉電廠

11、和安吉電廠所聘請(qǐng)的設(shè)備進(jìn)口代理商因涉嫌走私犯走私普通貨物罪，該代理商為安吉電廠進(jìn)口燃?xì)廨啓C(jī)發(fā)電機(jī)組的進(jìn)口代理。案件爆發(fā)后，琥珀能源高度重視，并委聘律師作為安吉電廠辯護(hù)人，積極拯救進(jìn)行抗辯并務(wù)求爭(zhēng)取對(duì)公司最有利的判決，盡可能減少負(fù)面影響。公司積極處理并按相關(guān)規(guī)定及時(shí)悉數(shù)補(bǔ)繳稅款，自此案件落下帷幕。二、琥珀能源案例內(nèi)控缺陷及改進(jìn)建議（1）內(nèi)部控制缺陷。雖然安吉電廠已按相關(guān)規(guī)定及時(shí)悉數(shù)補(bǔ)繳稅款，但該事件對(duì)公司的負(fù)面影響確是顯而易見(jiàn)的，同時(shí)也暴

12、露出公司在選擇進(jìn)口代理商的內(nèi)部監(jiān)控程序存在漏洞。在本案件中安吉電廠由于設(shè)備進(jìn)口代理商選擇不善，導(dǎo)致公司因涉嫌走私普通貨物罪（走私燃?xì)廨啓C(jī)發(fā)電機(jī)組）被起訴。（2）內(nèi)部控制建議。五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》規(guī)定：“供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐”，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量

13、保證協(xié)議。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。”根據(jù)上述規(guī)定，本文建議：第一，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)體系：結(jié)合公司實(shí)際情況，全面梳理服務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，制定或完善服務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，明確服務(wù)采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)實(shí)施、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)，審批權(quán)限及

14、相關(guān)的流程，保證制度的可執(zhí)行性；第二，確定合格供應(yīng)商：對(duì)服務(wù)采購(gòu)供應(yīng)商要進(jìn)行資質(zhì)審查，歸口管理部門對(duì)服務(wù)采購(gòu)供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)初審，報(bào)法務(wù)部門、審計(jì)部門審查。審查的內(nèi)容包括對(duì)方是否具備法人資格、是否具有簽約資格(歷史記錄、服務(wù)質(zhì)量能力和規(guī)模，特殊服務(wù)還應(yīng)審核服務(wù)內(nèi)容)等，審核合格后，確定入圍服務(wù)采購(gòu)合格供應(yīng)商；第三，采購(gòu)合同的簽訂與實(shí)施：歸口管理部門根據(jù)實(shí)際情況及主管領(lǐng)導(dǎo)確定的采購(gòu)方式實(shí)施采購(gòu)。包括招標(biāo)采購(gòu)和非招標(biāo)采購(gòu)（如詢比價(jià)采購(gòu)等）。采

15、購(gòu)合同的簽訂參照公司的合同管理相關(guān)規(guī)定；第四，服務(wù)采購(gòu)驗(yàn)收及比較：服務(wù)采購(gòu)實(shí)施后，由歸口管理部門組織相關(guān)人員，按照服務(wù)采購(gòu)合同條款及驗(yàn)收方案的規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，并形成驗(yàn)收記錄。公司財(cái)務(wù)部門要按照支付結(jié)算相關(guān)管理制度，對(duì)服務(wù)采購(gòu)支出款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。判斷結(jié)算金額是否超過(guò)計(jì)劃投資或預(yù)算，若存在超支情況，歸口管理部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供支持性文件，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行支付結(jié)算；第五，服務(wù)采購(gòu)負(fù)債的確認(rèn)：審計(jì)部等部門對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，由歸口管理部門編報(bào)服

16、務(wù)采購(gòu)工作量確認(rèn)單，項(xiàng)目歸口管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核已完成的服務(wù)采購(gòu)合同、服務(wù)工作量、服務(wù)工作進(jìn)度或服務(wù)商提供的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門據(jù)此確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。三、結(jié)語(yǔ)安吉電廠走私案件不僅給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘，也為企業(yè)在代理供應(yīng)商選擇上樹(shù)立了前車之鑒。企業(yè)在采購(gòu)選擇供應(yīng)商尤其是海外采購(gòu)的過(guò)程中，選擇誠(chéng)信、合法、合格的供應(yīng)商，是保障合同順利履行的前提條件，比采用嚴(yán)格的合同條款更為重要。要不斷完善供應(yīng)商準(zhǔn)入及評(píng)價(jià)、合同審核、物資驗(yàn)收、結(jié)算付