企業(yè)的內部控制與內部激勵

1、指導其進行具體化管理；對一些財務審批程序部合理，自行人賬的現象應該予以糾正；同時，記賬憑證摘要填寫不能準確說明經濟業(yè)務情況的要重新填寫；會計科目與原始憑證內容不統(tǒng)一的要加以修正；未列入單位財務會計總賬的賬外賬和“小金庫”要進行整改。同時，還應該根據發(fā)展的實際情況，糾正財務收支、會計信息質量和執(zhí)行法規(guī)政策等方面的問題。然而，對于不合理、不科學的之處，監(jiān)管部門應該對其提出改善措施，嚴格處理違法亂紀的行為。三、完善財務監(jiān)督配套措施，確保單位財

2、務監(jiān)督規(guī)范化1建立信息傳遞系統(tǒng)，增加財務信息的透明度各級財務監(jiān)管部門應該充分發(fā)揮現代信息技術的優(yōu)勢，加強財務部門、主管部門、審計部門之間的財務信息的有效鏈接，充分發(fā)揮財務管理的整體效應。其中主要通過采取以下幾個措施：其一建立健全財務監(jiān)管信息的共享和交流制度；其二是充分利用現代網絡信息技術，建立健全信息網絡體系，有效增強財務管理信息的透明度和合理性，切實規(guī)范單位財務監(jiān)督管理。2細化監(jiān)管制度，落實各項處理措施在不斷發(fā)展的過程中應該建立與財務

3、管理配套的實施規(guī)則。以簡單的財務報表情況為例，嚴格單位履行上報程序的規(guī)定，明確單位財務管理情況。3健全單位黨群監(jiān)督機制，堅持實行全程監(jiān)督在不斷發(fā)展的過程中，應該充分發(fā)揮單位黨組織對單位財務的監(jiān)督作用。其中對于一些重要的財務決策和支出應該組織黨組織進行討論和確定，并且對各項資金的使用情況進行全面監(jiān)督；同時，應該組織所有員工學習財務管理的各項法規(guī)政策，讓他們深化認識單位財務管理的制度，然后再落實到工作的各個環(huán)節(jié)中。四、結論總之，的財務監(jiān)督工

4、作主要是以單位各項財務活動的合法性為目的的一項重要的工作內容。在當前的財務管理工作中還存在著一些問題，嚴重影響了單位各項工作的順利開展。因此，只有加大單位財務監(jiān)管力度，有效提高各項資金的使用效率，才能促使單位財務管理工作越來越規(guī)范化。參考文獻：劉奕麟論行政事業(yè)單位的財務監(jiān)管卟南華大學學報：社會科學版；2014(2)：63—65[2J楊成云行政事業(yè)單位財務管理改革若干問題的思考U1中國管理信息化；2014(9)：31—32[3]高大金，韓

5、馨儀新形勢下財務監(jiān)管的基本特點和原則探要日]青年與社會：中；2014(1)：161161[4]李鋒然關于財政監(jiān)督體系中財務管理的地位與作用分析Ⅱ]新經濟；2014(4)：122—123(5]廖賢才推進預算績效管理提高財政管理水平U】行政事業(yè)資產與財務；2013(10)：28—29[6】楊彩菊提升財政管理水平淺諼山西財稅；2013(11)：37—37一FinanceandTax黧黼鞘黼黼鞘黼麓研究瓣企業(yè)的內部控制與內部激勵朱育杰青島恒正源

6、機電有限公司【摘要】本文通過對內部會計控制和內部審計控制進行相應的介紹，從而提出這兩者在我國企業(yè)中存在的一些問題，以及簡要介紹了我國的企業(yè)內部激勵機制，其中包含了個人激勵機制和集體激勵機制兩方面。文章最后一部分提出了對內部控制和內部激勵問題相對應的解決措施【關鍵訶】內部會計控制；內部審計控制；內部激勵；應對措施一、引言在我國經濟轉型逐步深人的情況下，企業(yè)除了面臨著激烈的市場競爭，還需要從自身的管理方面人手，需要加強企業(yè)內部控制與內部激勵

7、工作，來適應我國經濟的發(fā)展。企業(yè)的內部控制工作需要從企業(yè)生產經營的各個方面進行控制，它不僅需要企業(yè)從宏觀方面進行總體控制，還需要企業(yè)工作中各個細節(jié)方面的支持。如果企業(yè)能夠順利的進行內部控制，就能夠提高企業(yè)內部管理的效率，但是我國大多數企業(yè)內部控制工作進行的比較緩慢，相比較發(fā)達國家來說還是比較落后的，尤其是在財務會計方面。但是從我國實際情況出發(fā)，由于沒有形成完善的、科學的激勵機制，所以會使得企業(yè)在激勵機制方面出現問題。二、企業(yè)的內部會計與

8、審計控制1財務會計下的內部控制問題(1)財務人員參與的嚴重缺失企業(yè)進行內部控制，從財務會計方面來說就是對企業(yè)的財務工作進行全面的監(jiān)督和檢查，這不僅需要內部財務人員對內部控制知識的全面掌握，還需要財務人員的積極配合。不但要參與到企業(yè)內部控制制度的制定，還要積極配合內部控制工作的進行，以確保企業(yè)財務部門的工作人員對企業(yè)內部控制工作的支持。但是，在實際的工作過程中，企業(yè)的財務會計人員積極的參與到內部控制工作的主要目的卻是為了維護自身的利益和服

9、從領導的安排，這就會偏離內部控制的初衷，從而使得企業(yè)內部控制工作的開展舉步維艱，也很難獲得員工的支持。(2)財務會計制度失效財務會計制度要想保持原有的效力，就需要企業(yè)建立嚴格的財務制度，保證財務會計工作的順利進行，保證企業(yè)按照自己的發(fā)展需要開展工作。但是許多針對企業(yè)財務會計部門的內部控制制定的規(guī)則制度都不是完善的，大多數的規(guī)章制度是為了敷衍審計工作，從而失去了財務會計內部控制制度本身具有的規(guī)范性和強制性，使得內部控制失效以及無法對工作人

10、員進行很好的規(guī)范，在這種情況下，企業(yè)的內部控制就會缺乏靈活性和實用性，使得企業(yè)內部控制實施結果與既定的目標偏差較大。(3)我國財務監(jiān)督力度不夠在企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)中，財務會計環(huán)節(jié)是比較容易出現問題的，所以需要有力的監(jiān)督，才能使得企業(yè)的財務會計工作順利進展，從而取得既定的財會目標。但是實際工作中，財務會計監(jiān)督部門存在的一些問題，會使得最后的財務監(jiān)督標準不一致，甚至是造成會計部門和監(jiān)督部門相互串通，沒有達到最初設定財務Chinabusine

11、ssupdate201~FinanceandTax會計監(jiān)管部門的最終目的，使得監(jiān)管工作失去應有的規(guī)范性和準確性，不利于企業(yè)內部控制的設定。2企業(yè)的內部審計控制問題企業(yè)內部控制審計是指我國的企業(yè)、上市公司、證監(jiān)局等委托會計師事務所，對特定企業(yè)的內部控制制度的設計和有效性進行審計的過程。企業(yè)內部控制審計是組成企業(yè)內部控制和企業(yè)財務管理的重要部分，是由外部獨立的機構對企業(yè)進行內部控制的監(jiān)督和評價活動，是評價企業(yè)內部控制是否有效運行的有力的工具

12、。所以企業(yè)的內部控制審計對公司特別是上市公司來說是具有至關重要的作用，它具有以下幾方面的作用：揭露企業(yè)差錯、維護我國的法律法規(guī)、完善市場和經濟監(jiān)督的作用、完善公司內部控制制度以及有助于信息使用者進行投資。但是我國企業(yè)內部控制制度存在一些問題。(1)企業(yè)內部控制審計的目標不明確。由于我國剛剛興起企業(yè)內部控制審計的工作，所以對于內部控制審計的目標和目的的概念比較模糊，造成的最終結果就是使得內部控制審計涵蓋了企業(yè)整體的內部控制工作。同時由于內

13、部控制本身概念不清楚，就會容易產生審計風險和會計師承擔過高的審計責任的現象。(2)企業(yè)內部控制審計程序不符合標準。我國會計師事務所的會計師很容易為了達到被審計單位、信息使用者等利用內部控制審計實現既定的利益和目的，而盲目地、針對性地運用各種有利其目的的審計程序。(3)由于企業(yè)對內部控制審計的目標不明確，就會造成企業(yè)的管理人員對內部控制審計重視度不高，使得內部控制審計質量下降。(4)企業(yè)管理人員和會計師本身素養(yǎng)和知識儲備不足。由于企業(yè)內部

14、管理人員和財務人員對相關的專業(yè)知識和企業(yè)內部控制審計的真正認識不足、企業(yè)管理人員整體素質不高，延長企業(yè)內部控制審計時間和增加審計成本的現象時有發(fā)生。三、企業(yè)內部激勵問題隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展，人力資源管理越來越受到重視，而企業(yè)激勵制度又是人力資源管理的核一fl。我國企業(yè)的發(fā)展伴隨著企業(yè)規(guī)模和企業(yè)數量的增加，企業(yè)的發(fā)展又離不開對人力資源的充分利用，所以企業(yè)能不能吸引人才、能不能留住人才，需要完善的激勵制度?，F代企業(yè)不斷發(fā)展激勵制度的目的主

15、要是提高員工的工作效率、調動企業(yè)員工的積極性和主動性，因此建立、管理與完善企業(yè)的激勵制度對企業(yè)發(fā)展很重要。下面主要介紹兩種激勵制度。1集體激勵制度是由于企業(yè)利潤的增加或者成本的降低而給予企業(yè)集體員工的額外獎金由此可以看出來，在實施企業(yè)集體激勵制度時，企業(yè)員工的報酬取決于企業(yè)集體員工所增加的利潤或者產量，而不是取決于員工個人的表現好壞。我國企業(yè)常常使用利潤分享計劃和收益分享計劃這兩種集體激勵機制。2個人激勵制度指的是對企業(yè)內部的管理人員或

16、者技術人員而進行的激勵機制傳統(tǒng)的薪酬激勵機制中，多以發(fā)放現金形式的年薪、基本工資、津貼或者獎金等形式，而且發(fā)放的津貼等都是記入企業(yè)成本的，這樣就會可能會降低股東利益，而此時中高層管理人員和技術人員由于收益不高，就會進行促進自身短期利益最大化的行為。所以需要完善個人激勵機制，使其既不對中高層管理人員和技術人員既有利益產生影響，又不對企業(yè)正常的生產經營狀況產生影響?，F階段我國企業(yè)經常使用薪資與股權相結合的個人激勵形式，其中薪資是為了保證企業(yè)

17、的中高層管理人員和技術人員的生活所需，股權是對他們?yōu)槠髽I(yè)所做的貢獻的獎勵。202中國經貿四、解決措施1建立科學合理的內部控制制度企業(yè)內部控制工作是否能夠有效的實施，不但受到企業(yè)內外部環(huán)境的共同影響，同時還與企業(yè)的生產經營的科學性相關。所以，為了確保能夠獲得企業(yè)全體員工的認同和支持、激發(fā)全體員工的工作積極性，需要建立科學的合理的完善的內部控制機制。為了更加便利的進行企業(yè)監(jiān)督和考核，需要在滿足企業(yè)生產經營需求的情況下，建立更加規(guī)范的、合理的

18、企業(yè)內部控制體系。企業(yè)內部控制體系所涵蓋的內容十分廣泛，包括崗位職責與職務分離控制、財會信息統(tǒng)計控制、企業(yè)資產控制等，企業(yè)運用內部控制制度的精髓部分就是，無論是涉及到企業(yè)生產經營活動的哪一個環(huán)節(jié)，都必須要求內部控制管理堅持完整性和有效性。2使得企業(yè)工作人員崗位職責具有明確性企業(yè)整體工作效率關系著企業(yè)內部控制工作的進程和目的能否達成。所以為了能夠更加有效地實施企業(yè)內部控制，需要不斷的提高企業(yè)整體運行效率，提高員工工作效率；同樣，企業(yè)進行內

19、部控制工作的主要目的也是為了提高企業(yè)的運行效率，提高企業(yè)收益。所以，明確的企業(yè)職工的工作職責和權利范圍，是保證企業(yè)實現整體效率提高的條件；為了確保企業(yè)內部控制工作的順利開展，企業(yè)的領導者要做到相互牽制、相互協(xié)調以及充分的衡量崗位權利和利益。3規(guī)范內部控制制度，完善相關的法律法規(guī)為了完善我國的企業(yè)內部控制審計制度，更好的發(fā)揮內部控制的作用，需要將內部會計控制和內部審計控制有機的結合起來。這不僅是因為企業(yè)的內部控制審計制度能夠為會計師提供相

20、應的法律依據，還是因為它能夠為企業(yè)建立科學的合理的內部控制制度提供依據。同時，我國也應該借鑒國外的相關內部控制審計經驗和有效做法，建立一套符合我國國情和企業(yè)狀況的企業(yè)內部控制和審計制度，從而完善我國的相應法律法規(guī)。4提高企業(yè)的中高層管理人員和會計師人員的職業(yè)判斷能力企業(yè)內部控制審計需要注冊會計師人員有非常高的職業(yè)判斷能力和較高的專業(yè)素養(yǎng)，所以為了能夠在職業(yè)中發(fā)揮自己的作用，為了不斷的提高自身的判斷能力和專業(yè)能力，為了能夠給相關的審計部門

21、提供更優(yōu)質的服務，注冊會計師應該積極參加的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，應該有目的的參與不同的培訓項目和學習不同企業(yè)的業(yè)務過程。另一方面，企業(yè)還應該定期的對管理人員進行職業(yè)培訓，尤其是對公司的會計人員進行關于審計和企業(yè)內部控制的訓練，從而使得企業(yè)內部人員能夠積極有效的配合內部會計和審計控制工作，能夠提高財務人員對內部控制的認可度，進而降低審計成本，提高審計效率。參考文獻：[1]韓麗榮，鄭麗，周曉菲我國企業(yè)內部控制審計目標的理論分析及現實選擇IJ]

22、吉林大學社會科學學報，2011，(5)[2]財政部等五部委企業(yè)內部控制規(guī)范[MI北京：中國財政經濟出版社2010[3]楊瑞平內部控制審計有關問題探索Ⅱ1商業(yè)研究，2010，(4)[4]高原，百莉淺議現代企業(yè)管理中的員工激勵問題U]科技與管理，2012(6)[5】王茜組織因素對知識型員工培訓效果的影響研究【D】浙江財經學院，2012[6]徐經長國際會計學北京中國人民出版社，2000f71王松年國際會計前沿上海：上海財經大學出版社，2001