吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析

1、會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)理論研究87吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析連飛李曉晨(長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院吉林長(zhǎng)春130117)摘要:本文利用吉林省1978)2005年的稅收和地區(qū)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)描述方法、協(xié)整和誤差修正模型對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。結(jié)果表明:吉林省稅收和經(jīng)濟(jì)一直保持快速增長(zhǎng)稅收受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收政策制度影響顯著稅收和經(jīng)濟(jì)具有長(zhǎng)期均衡關(guān)系短期內(nèi)稅收和經(jīng)濟(jì)之間存在動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。關(guān)鍵詞:稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)整稅收作為財(cái)政

2、收入的主體既是維護(hù)國(guó)家有效運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)又是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的規(guī)模、速度、結(jié)構(gòu)決定著稅收總量、增長(zhǎng)速度和稅收結(jié)構(gòu)同時(shí)稅收反作用于經(jīng)濟(jì)稅收作為重要的調(diào)控手段通過(guò)稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等在投資、消費(fèi)、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響。本文利用吉林省稅收和地區(qū)生產(chǎn)總值年度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)吉林省稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析為完善稅收制度、振興吉林經(jīng)濟(jì)提供相關(guān)政策建議。一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系描述性分析選

3、取吉林省1978至2005年生產(chǎn)總值和稅收收入數(shù)據(jù)(來(lái)源于2006年吉林統(tǒng)計(jì)年鑒且按現(xiàn)價(jià)計(jì)算)運(yùn)用主要相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)反映并分析改革開(kāi)放以來(lái)吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系及變動(dòng)趨勢(shì)。(一)稅收和生產(chǎn)總值分析1978年以來(lái)吉林省生產(chǎn)總值逐年增加1981年突破百億元1994年稅制改革生產(chǎn)總值將近千億元到2001年已超過(guò)兩千億元。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動(dòng)下吉林省稅收也持續(xù)增長(zhǎng)2001年稅收收入突破百億元。1978至2005年稅收收入平均每年增加5.12億元

4、。稅收收入的增加大大增強(qiáng)了政府財(cái)力為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供了資金保證。此外吉林省稅收收入增加額標(biāo)準(zhǔn)差為9.31億元標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為1.82說(shuō)明稅收收入增加額波動(dòng)很大。(二)宏觀稅負(fù)分析宏觀稅負(fù)是一個(gè)地區(qū)一定時(shí)期內(nèi)稅收收入占生產(chǎn)總值的比重是該地區(qū)稅收能力的體現(xiàn)。從1978年改革開(kāi)放到1994年稅制改革之前吉林省宏觀稅負(fù)始終保持在11%左右的水平只有1984和1992年低于10%。1994年宏觀稅負(fù)從上年的10.37%下降了5.91個(gè)百分點(diǎn)此

5、后一直維持在4.5%左右的水平。從分析得出吉林省宏觀稅負(fù)以1994年稅制改革為分界點(diǎn)大致保持在11%和4.5%兩個(gè)水平上1994年稅制改革使宏觀稅負(fù)顯著降低。此外1978至2005年吉林省宏觀稅負(fù)平均為8.38%標(biāo)準(zhǔn)差為3.45%標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為0.41可見(jiàn)宏觀稅負(fù)波動(dòng)較小。(三)稅收彈性分析稅收彈性是稅收增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比。稅收增長(zhǎng)率高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率稅收增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收彈性大于1反之則小于1。1979至1984年黨的十一屆三中全會(huì)確

6、立的改革開(kāi)放方針使生產(chǎn)力得到巨大解放吉林省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度高于稅收增長(zhǎng)速度稅收彈性小于1。由于1983和1984年兩步利改稅0改革和工商稅制全面改革原來(lái)國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)改為主要以稅收形式集中到政府手中稅收增長(zhǎng)率迅速提高1985年吉林省稅收增長(zhǎng)速度高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度稅收彈性高達(dá)2.33。1994年分稅制0改革稅收彈性下降到歷史最低1.44。1996年的經(jīng)濟(jì)軟著陸0使稅收增長(zhǎng)速度高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度1996至1999年稅收彈性均大于1其中1998年稅

7、收增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度的2.88倍。2002至2005年由于吉林省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的回升稅收彈性有所下降其值均小于1。此外1979至2005年吉林省稅收彈性平均值為0.90標(biāo)準(zhǔn)差為0.86標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為0.96說(shuō)明稅收彈性處于較大的波動(dòng)中。二、稅收與經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期均衡關(guān)系和短期變化關(guān)系分析(一)變量的選取選取吉林省1991至2004年的生產(chǎn)總值(GDP)和稅收收入(TAX)兩個(gè)時(shí)間序列為基本時(shí)間序列變量。由于數(shù)據(jù)的自然對(duì)數(shù)變換不改變?cè)兞恐g的關(guān)系并

8、能使其趨勢(shì)線性化消除時(shí)間序列中存在的異方差所以對(duì)生產(chǎn)總值和稅收收入分別進(jìn)行自然對(duì)數(shù)變換變換后的變量分別用LGDP和LTAX表示。(二)平穩(wěn)性檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)分別對(duì)兩個(gè)變量進(jìn)行ADF單位根檢驗(yàn)可知LGDP和LTAX均為非平穩(wěn)序列而其一階差分$LGDP和$LTAX均為平穩(wěn)序列所以LGDP和LTAX均為一階單整序列二者可能存在協(xié)整關(guān)系。利用EngleGranger兩步法0檢驗(yàn)其協(xié)整關(guān)系得到協(xié)整方程:LGDPt=017170830.865555L

9、GDPt10.177739LTAXt1(1)t(3.909328)(19.48503)(2.485272)R2=0.993201F=438.2194LM(1)=0.443436(P=0.505469)然后對(duì)殘差序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)后認(rèn)定可以在1%的顯著性水平下拒絕殘差存在單位根的假設(shè)殘差是平穩(wěn)的因此認(rèn)為L(zhǎng)GDP和LTAX存在協(xié)整關(guān)系。LGDP和LTAX之間長(zhǎng)期協(xié)整關(guān)系方程為:LGDP=5.3336531.322020LTAX(2)根據(jù)模型

10、(2)可知長(zhǎng)期內(nèi)吉林省稅收每變動(dòng)1%生產(chǎn)總值就同方向變動(dòng)1.322020%即從長(zhǎng)期來(lái)看吉林省生產(chǎn)總值對(duì)稅收的彈性為1.322020同時(shí)也說(shuō)明了吉林省生產(chǎn)總值和稅收之間具有顯著的正相關(guān)性。(三)誤差修正模型由于LGDP和LTAX存在協(xié)整關(guān)系所以可以建立誤差修正模型用ecm表示非均衡誤差是協(xié)整方程中的殘差序列得到誤差修正模型:(下轉(zhuǎn)第128頁(yè))農(nóng)村經(jīng)濟(jì)128經(jīng)濟(jì)理論研究不滿意認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)0太低占70%15人滿意占25%3人認(rèn)為無(wú)所謂占5%。這一

11、調(diào)查結(jié)果表明老板給農(nóng)民工定的工資0標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低大多數(shù)農(nóng)民工不滿意。所以不能把這一標(biāo)準(zhǔn)作為農(nóng)民工的工資0標(biāo)準(zhǔn)。四、農(nóng)民工月平均工資標(biāo)準(zhǔn)的理性定位農(nóng)民工的工資0收入標(biāo)準(zhǔn)既不能按農(nóng)民工的期望確定也不能按老板的意愿來(lái)確定。因?yàn)槿绻崔r(nóng)民工的期望確定老板會(huì)認(rèn)為過(guò)高而不滿意如果按老板的意愿確定農(nóng)民工會(huì)認(rèn)為過(guò)低而不滿意。所以應(yīng)按雙方均能接受的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定農(nóng)民工的工資0收入水平。1.農(nóng)民工工資0標(biāo)準(zhǔn)的確定筆者認(rèn)為將農(nóng)民工的期望與老板的愿望折中可能雙方都能接受

12、。e)))農(nóng)民工合理的工資0收入水平e1)))農(nóng)民工對(duì)工資0收入的期望e2)))老板對(duì)農(nóng)民工工資0水平的定位。根據(jù)此公式寧夏銀川市農(nóng)民工的合理工資0水平應(yīng)為e=(1285840)A2=1062.5元。2.農(nóng)民工對(duì)月平均工資標(biāo)準(zhǔn)的態(tài)度筆者將理性工資0水平反饋給該市20名農(nóng)民工征求他們的意見(jiàn)。15人表示基本滿意占75%3人表示不滿意占15%2人表示無(wú)所謂占10%。這表明絕大多數(shù)農(nóng)民工對(duì)理性工資0水平表示滿意。3.老板對(duì)月平均工資標(biāo)準(zhǔn)的反應(yīng)筆

13、者將農(nóng)民工理性工資0水平反饋給20名老板征詢他們的意見(jiàn)和態(tài)度。14人表示認(rèn)可占70%5人認(rèn)為過(guò)高占25%1人表示不關(guān)心此事占5%。這表明大多數(shù)老板對(duì)這一工資0水平可以接受。農(nóng)民工和老板雙方對(duì)理性工資0水平的滿意人數(shù)均在70%以上。說(shuō)明這一工資0水平比較適宜因?yàn)檗r(nóng)民工和老板雙方大多數(shù)人對(duì)筆者測(cè)算的農(nóng)民工理性工資0水平表示滿意因而建議把這一工資0標(biāo)準(zhǔn)作為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民工的工資0標(biāo)準(zhǔn)。4.農(nóng)民工月平均工資與其工作地人均國(guó)民生產(chǎn)總值對(duì)比銀川市農(nóng)民工的

14、理性工資0水平為每月1062.5元全年收入按照12個(gè)月計(jì)算(實(shí)際是不可能的)為12750元是銀川市人均國(guó)民生產(chǎn)總值13883元的0.92%。農(nóng)民工理性工資0水平與當(dāng)?shù)剞r(nóng)民工工作所在地人均國(guó)民生產(chǎn)總值的對(duì)比具有廣泛的推廣價(jià)值和借鑒意義。這一測(cè)算結(jié)果的借鑒意義在于其他地區(qū)在確定農(nóng)民工月工資0收入水平時(shí)應(yīng)以當(dāng)?shù)剞r(nóng)民人均國(guó)民生產(chǎn)總值的0.92倍為宜。另外由于農(nóng)民工從事的行業(yè)和職位的區(qū)別工資標(biāo)準(zhǔn)水平0也應(yīng)有差別不同行業(yè)的農(nóng)民工工資級(jí)別差距差別一般

15、應(yīng)不超過(guò)平均工資0水平的20%。參考文獻(xiàn):[1]:post.baidu.comfkz=261611308中國(guó)城市2007912.[2]國(guó)家統(tǒng)計(jì)局年鑒編輯部.2006中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒.20070618.作者簡(jiǎn)介:王慶鋒寧夏農(nóng)林科學(xué)院農(nóng)業(yè)科技信息研究所助理研究員碩士研究方向:農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)方式農(nóng)村人力資源。(上接第87頁(yè))$LGDPt=1.238275$LGDPt10.214109$LTAXt11.143457ecmt1t(4.462028)(2.5

16、71617)(2.573356)R2=0.802580F=7.114363LM(1)=0.013938(P=0.906022)誤差修正項(xiàng)為負(fù)符合反向修正機(jī)制。根據(jù)誤差修正模型被解釋變量的波動(dòng)可分為短期波動(dòng)和長(zhǎng)期均衡兩部分短期波動(dòng)由差分項(xiàng)來(lái)反應(yīng)長(zhǎng)期均衡由誤差修正項(xiàng)反應(yīng)。吉林省LGDP和LTAX存在密切關(guān)系短期內(nèi)LTAX變動(dòng)將引起LGDP變動(dòng)。上期LGDP增加1個(gè)單位本期LGDP增加1.238275個(gè)單位上期LTAX增加1個(gè)單位本期LGDP

17、增加0.214109個(gè)單位上期的非均衡誤差以114.3457%的比率對(duì)本期$LGDP做出反向修正這種修正力度很大一旦短期波動(dòng)偏離了長(zhǎng)期均衡的軌道誤差修正機(jī)制能夠糾正這種偏離最終使LGDP與LTAX之間的關(guān)系回到長(zhǎng)期均衡關(guān)系的軌道。三、結(jié)論和建議(一)結(jié)論改革開(kāi)放以來(lái)吉林省稅收和經(jīng)濟(jì)都保持快速增長(zhǎng)稅收收入受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收政策制度影響顯著除宏觀稅負(fù)波動(dòng)較小外稅收增加額和稅收彈性都處于較大的波動(dòng)中。吉林省稅收和生產(chǎn)總值之間具有長(zhǎng)期均衡關(guān)系短期

18、內(nèi)稅收和生產(chǎn)總值之間存在動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制由于誤差修正項(xiàng)的存在可以自動(dòng)實(shí)現(xiàn)二者的長(zhǎng)期均衡關(guān)系。吉林省生產(chǎn)總值對(duì)稅收的彈性為1.32202彈性大于1說(shuō)明稅收增長(zhǎng)落后于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因此應(yīng)采取有效措施提高稅收增長(zhǎng)率。(二)建議在通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、給予稅收優(yōu)惠等政策措施來(lái)減輕吉林老工業(yè)基地稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)要注意保證適度的稅收收入規(guī)模和稅收增長(zhǎng)水平進(jìn)而使政府擁有足夠的財(cái)力履行其各項(xiàng)調(diào)控職能有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。具體政策建議如下:加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

19、升級(jí)。吉林要以國(guó)家振興東北老工業(yè)基地發(fā)展戰(zhàn)略為契機(jī)不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)充分發(fā)展以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工業(yè)全面提升和優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)從而保證主體稅種稅源。改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)繼續(xù)深化吉林國(guó)有企業(yè)改組、改制加快技術(shù)改造和創(chuàng)新步伐從而不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)保證企業(yè)利潤(rùn)和稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。提高稅收征管水平。吉林各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)大力推進(jìn)依法治稅加強(qiáng)稅源管理加快金稅工程0建設(shè)強(qiáng)化增值稅征收管理加大稅收稽查力度

20、做好清理欠稅、緩稅工作嚴(yán)肅處理各種違規(guī)優(yōu)惠政策。通過(guò)采取創(chuàng)新征管模式實(shí)施精細(xì)化管理從而有效提高征管質(zhì)量和效率保證各主體稅種征收率不斷上升。參考文獻(xiàn):[1]張倫俊.結(jié)構(gòu)調(diào)整中的稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系[J].統(tǒng)計(jì)研究2005(1).[2]付廣軍.我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)及波動(dòng)狀況實(shí)證分析[J].揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)2004(1).[3]郭慶旺.稅收增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)面沖擊[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理2004(8).[4]劉普照.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性研