稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析

1、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析◆馮捷(上海對(duì)外貿(mào)易學(xué)院金融學(xué)研究生)【摘要l經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一向是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要目標(biāo)之一，而稅認(rèn)為變量GDP和稅收為(1，1)階協(xié)整。本文以稅收收入(T)和國(guó)收是國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要財(cái)政政策工具。以1994—2009內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)為例，對(duì)兩者之間的協(xié)整關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)，得到以年我國(guó)GDP與稅收收入的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行了實(shí)訌分析，對(duì)我下估計(jì)結(jié)果：InGDP=25813INT04839tl國(guó)稅收收入超常

2、增長(zhǎng)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的貢獻(xiàn)給出了基本的解釋。進(jìn)一步對(duì)殘差序列u進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，由于在5％的顯著水平【關(guān)鍵詞】稅收增長(zhǎng)GDP增長(zhǎng)實(shí)證分析下，ADF值為一2218449小于臨界值一19507，所以殘差序列不存一、引言經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一向是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要目標(biāo)之一，而稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要財(cái)政政策工具。而稅收的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)是否存在著關(guān)系稅收的增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有多高將是本文所要探討的問(wèn)題。二、稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論分析l

3、、凱恩斯學(xué)派凱恩斯認(rèn)為，運(yùn)用財(cái)政政策增加消費(fèi)需求和投資需求，需求的擴(kuò)張自然會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此凱恩斯學(xué)派建議，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，政府首先應(yīng)該降低稅負(fù)水平并擴(kuò)大政府支出，以提高消費(fèi)需求和投資需求；其次應(yīng)該運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，提高社會(huì)整體的消費(fèi)傾向，促使有效需求的提高，最終使得宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。在凱恩斯學(xué)派的稅收調(diào)節(jié)理論基礎(chǔ)上，薩繆爾森又進(jìn)行進(jìn)一步的發(fā)展，提出了稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用；阿爾文漢森(1887—1975)則在其《經(jīng)濟(jì)政

4、策和充分就業(yè)》一書(shū)中指出，稅收減免在短期內(nèi)對(duì)防止經(jīng)濟(jì)衰退有重大影響。2、供應(yīng)學(xué)派供應(yīng)學(xué)派是上世紀(jì)70年代中期在美國(guó)逐漸興起的現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)派。供應(yīng)學(xué)派在稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的理論主要包括“相對(duì)價(jià)格”理論和“拉弗曲線(xiàn)”。3、內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論自20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，從以羅默(Romer1986)和盧卡斯(Lueas1988)代表的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型開(kāi)始，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論出現(xiàn)了把增長(zhǎng)率解釋為內(nèi)生現(xiàn)象的新研究方向。這些模型中引入了大量?jī)?nèi)生要素，經(jīng)濟(jì)

5、增長(zhǎng)率是內(nèi)生要素作用的結(jié)果，那么稅收政策就可能對(duì)增長(zhǎng)率產(chǎn)生影響。因而，在稅收政策方面他們指出，政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)因素中可以通過(guò)提供稅收刺激或財(cái)政補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)增加人力資本投資，或通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)增加研究與開(kāi)發(fā)投資等，以此來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。4、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派制度經(jīng)濟(jì)專(zhuān)門(mén)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的論述不多，但從其理論可以看出，其認(rèn)為稅收是一種制度安排，制度安排要交易費(fèi)用最小化，稅收制度的變遷也要使供給成本最小，制度變遷后收益最大，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增

6、長(zhǎng)。三、稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析l、平穩(wěn)性檢驗(yàn)經(jīng)過(guò)Eviews分析，未經(jīng)差分的序列GDP、T都是不平穩(wěn)的，經(jīng)過(guò)一階差分的序列InGDP、InT都是平穩(wěn)的，所以GDP、T都是一階單整序列。2、協(xié)整檢驗(yàn)協(xié)整是指變量之間存在著長(zhǎng)期的均衡關(guān)系，第一步用OLS方法估計(jì)方程并計(jì)算非均衡誤差，得到的兩個(gè)方程稱(chēng)為協(xié)整回歸或靜態(tài)回歸。第二步，檢驗(yàn)殘差的單整性，如果殘差為平穩(wěn)序列，則籍18在單位根，殘差序列是平穩(wěn)的，也即T和GDP之間協(xié)整，存在長(zhǎng)期

7、穩(wěn)定的關(guān)系。3、格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)格蘭杰檢驗(yàn)就是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)變量因果性的方法。先檢驗(yàn)F值，若F值大，則拒絕原假設(shè)。經(jīng)過(guò)Eviews分析，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收增長(zhǎng)相互作用，是相互變化的原因。4、回歸分析以GDP增量為因變量Y，以稅收收入增量為自變量x，對(duì)表1的第五列和第六列數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸計(jì)算，得到以下回歸方程：AGDP=02376aT54407U判定系數(shù)I／2=06836表明稅收收入增量可被GDP增量解釋的可信度為6836％，其他隨機(jī)因素

8、占3164％，回歸方程擬合較好。四、結(jié)論通過(guò)以上分析，我們可以得出結(jié)論：稅收收人增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)起著一定的作用，那么影響稅收收入增長(zhǎng)的因素究竟有哪些呢筆者認(rèn)為，至少有以下幾個(gè)方面：首先，經(jīng)濟(jì)因素占主導(dǎo)，包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)效益的提高。其中經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)和所有制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從第一、第二產(chǎn)業(yè)逐步向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，而所有制結(jié)構(gòu)則由以往的依靠國(guó)有經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)轉(zhuǎn)向國(guó)有經(jīng)濟(jì)，個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等多種所有制經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)拉動(dòng)。其

9、次，政策因素很關(guān)鍵。在采取緊縮性財(cái)政政策時(shí)稅收增長(zhǎng)相對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較慢，而在1998年實(shí)施積極財(cái)政政策后稅收增長(zhǎng)的速度大大超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度，如果沒(méi)有積極財(cái)政政策的實(shí)施，稅收收入在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)下會(huì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，但如1998年以后那種高速增長(zhǎng)是不太可能的。最后，稅收征管能力的提高很重要。稅收取向重視稅收管理公平。統(tǒng)一的稅制將因稅收管理力度的不統(tǒng)一而偏離政策設(shè)計(jì)目標(biāo)，從而形成稅收負(fù)擔(dān)在不同市場(chǎng)主體之間、不同地區(qū)之間的不公平分布。由此會(huì)帶來(lái)不公平競(jìng)

10、爭(zhēng)、收入分配差距擴(kuò)大、地區(qū)發(fā)展失衡等問(wèn)題，這不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。在轉(zhuǎn)型期稅收的管理公平比稅制公平更重要，而要實(shí)現(xiàn)稅收管理公平，比實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)公平要困難得多。加強(qiáng)稅收科學(xué)管理，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅收管理公平的保障機(jī)制和不對(duì)稱(chēng)信息的有效應(yīng)對(duì)機(jī)制尤為重要。參考文獻(xiàn)：[1]谷城，王林遠(yuǎn)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性分析一以房地產(chǎn)企業(yè)所得稅為例[J]預(yù)測(cè)，2008[2]錢(qián)晟，盧凌波中國(guó)稅收增長(zhǎng)的理論分析與實(shí)證研究[J]中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2003

11、[3]劉寶如中國(guó)轉(zhuǎn)型期稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2010[4]田美玉，蔣新昆我國(guó)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證研究湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2011[5]吉爾克稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系綜述學(xué)術(shù)視點(diǎn)，2011稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析◆馮捷(上海對(duì)外貿(mào)易學(xué)院金融學(xué)研究生)【摘要l經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一向是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要目標(biāo)之一，而稅認(rèn)為變量GDP和稅收為(1，1)階協(xié)整。本文以稅收收入(T)和國(guó)收是國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要財(cái)政政策工具。以1994—2009內(nèi)生

12、產(chǎn)總值(GDP)為例，對(duì)兩者之間的協(xié)整關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)，得到以年我國(guó)GDP與稅收收入的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行了實(shí)訌分析，對(duì)我下估計(jì)結(jié)果：InGDP=25813INT04839tl國(guó)稅收收入超常增長(zhǎng)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的貢獻(xiàn)給出了基本的解釋。進(jìn)一步對(duì)殘差序列u進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，由于在5％的顯著水平【關(guān)鍵詞】稅收增長(zhǎng)GDP增長(zhǎng)實(shí)證分析下，ADF值為一2218449小于臨界值一19507，所以殘差序列不存一、引言經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一向是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要目標(biāo)之一，

13、而稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要財(cái)政政策工具。而稅收的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)是否存在著關(guān)系稅收的增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有多高將是本文所要探討的問(wèn)題。二、稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論分析l、凱恩斯學(xué)派凱恩斯認(rèn)為，運(yùn)用財(cái)政政策增加消費(fèi)需求和投資需求，需求的擴(kuò)張自然會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此凱恩斯學(xué)派建議，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，政府首先應(yīng)該降低稅負(fù)水平并擴(kuò)大政府支出，以提高消費(fèi)需求和投資需求；其次應(yīng)該運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，提高社會(huì)整體的消費(fèi)傾向，促使有

14、效需求的提高，最終使得宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。在凱恩斯學(xué)派的稅收調(diào)節(jié)理論基礎(chǔ)上，薩繆爾森又進(jìn)行進(jìn)一步的發(fā)展，提出了稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用；阿爾文漢森(1887—1975)則在其《經(jīng)濟(jì)政策和充分就業(yè)》一書(shū)中指出，稅收減免在短期內(nèi)對(duì)防止經(jīng)濟(jì)衰退有重大影響。2、供應(yīng)學(xué)派供應(yīng)學(xué)派是上世紀(jì)70年代中期在美國(guó)逐漸興起的現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)派。供應(yīng)學(xué)派在稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的理論主要包括“相對(duì)價(jià)格”理論和“拉弗曲線(xiàn)”。3、內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論自20世紀(jì)80年代中

15、期以來(lái)，從以羅默(Romer1986)和盧卡斯(Lueas1988)代表的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型開(kāi)始，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論出現(xiàn)了把增長(zhǎng)率解釋為內(nèi)生現(xiàn)象的新研究方向。這些模型中引入了大量?jī)?nèi)生要素，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是內(nèi)生要素作用的結(jié)果，那么稅收政策就可能對(duì)增長(zhǎng)率產(chǎn)生影響。因而，在稅收政策方面他們指出，政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)因素中可以通過(guò)提供稅收刺激或財(cái)政補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)增加人力資本投資，或通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)增加研究與開(kāi)發(fā)投資等，以此來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。4、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)

16、派制度經(jīng)濟(jì)專(zhuān)門(mén)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的論述不多，但從其理論可以看出，其認(rèn)為稅收是一種制度安排，制度安排要交易費(fèi)用最小化，稅收制度的變遷也要使供給成本最小，制度變遷后收益最大，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。三、稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析l、平穩(wěn)性檢驗(yàn)經(jīng)過(guò)Eviews分析，未經(jīng)差分的序列GDP、T都是不平穩(wěn)的，經(jīng)過(guò)一階差分的序列InGDP、InT都是平穩(wěn)的，所以GDP、T都是一階單整序列。2、協(xié)整檢驗(yàn)協(xié)整是指變量之間存在著長(zhǎng)期的均衡關(guān)系，第一步用OL

17、S方法估計(jì)方程并計(jì)算非均衡誤差，得到的兩個(gè)方程稱(chēng)為協(xié)整回歸或靜態(tài)回歸。第二步，檢驗(yàn)殘差的單整性，如果殘差為平穩(wěn)序列，則籍18在單位根，殘差序列是平穩(wěn)的，也即T和GDP之間協(xié)整，存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。3、格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)格蘭杰檢驗(yàn)就是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)變量因果性的方法。先檢驗(yàn)F值，若F值大，則拒絕原假設(shè)。經(jīng)過(guò)Eviews分析，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收增長(zhǎng)相互作用，是相互變化的原因。4、回歸分析以GDP增量為因變量Y，以稅收收入增量為自變量x，對(duì)表

18、1的第五列和第六列數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸計(jì)算，得到以下回歸方程：AGDP=02376aT54407U判定系數(shù)I／2=06836表明稅收收入增量可被GDP增量解釋的可信度為6836％，其他隨機(jī)因素占3164％，回歸方程擬合較好。四、結(jié)論通過(guò)以上分析，我們可以得出結(jié)論：稅收收人增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)起著一定的作用，那么影響稅收收入增長(zhǎng)的因素究竟有哪些呢筆者認(rèn)為，至少有以下幾個(gè)方面：首先，經(jīng)濟(jì)因素占主導(dǎo)，包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)效益的提高。其中經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的

19、調(diào)整主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)和所有制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從第一、第二產(chǎn)業(yè)逐步向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，而所有制結(jié)構(gòu)則由以往的依靠國(guó)有經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)轉(zhuǎn)向國(guó)有經(jīng)濟(jì)，個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等多種所有制經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)拉動(dòng)。其次，政策因素很關(guān)鍵。在采取緊縮性財(cái)政政策時(shí)稅收增長(zhǎng)相對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較慢，而在1998年實(shí)施積極財(cái)政政策后稅收增長(zhǎng)的速度大大超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度，如果沒(méi)有積極財(cái)政政策的實(shí)施，稅收收入在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)下會(huì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，但如1998年以后那種高速增長(zhǎng)是不太可能的。最后，稅

20、收征管能力的提高很重要。稅收取向重視稅收管理公平。統(tǒng)一的稅制將因稅收管理力度的不統(tǒng)一而偏離政策設(shè)計(jì)目標(biāo)，從而形成稅收負(fù)擔(dān)在不同市場(chǎng)主體之間、不同地區(qū)之間的不公平分布。由此會(huì)帶來(lái)不公平競(jìng)爭(zhēng)、收入分配差距擴(kuò)大、地區(qū)發(fā)展失衡等問(wèn)題，這不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。在轉(zhuǎn)型期稅收的管理公平比稅制公平更重要，而要實(shí)現(xiàn)稅收管理公平，比實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)公平要困難得多。加強(qiáng)稅收科學(xué)管理，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅收管理公平的保障機(jī)制和不對(duì)稱(chēng)信息的有效應(yīng)對(duì)機(jī)制尤為重要。