在企業(yè)激勵(lì)機(jī)制中個(gè)人所得稅的納稅籌劃

1、在企業(yè)激勵(lì)機(jī)Z；花在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是人才競(jìng)爭(zhēng)。公司為了提高員工工作績(jī)效，留住人才，紛紛制定員工激勵(lì)體系。可是，一些公司在設(shè)計(jì)激勵(lì)體系時(shí)，沒(méi)有考慮稅收籌劃，使公司在激勵(lì)中承擔(dān)較高納稅成本。從維護(hù)企業(yè)利益，減輕納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)激勵(lì)機(jī)制中個(gè)人所得稅的籌劃問(wèn)題。一、薪酬管理中的稅收籌劃《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得工資、薪金所得需納個(gè)人所得稅，支付單位為法定扣繳義務(wù)人。企業(yè)應(yīng)合理安排薪酬分配方式、時(shí)間、次數(shù)、每次金額

2、等，在人工成本支出總額不變的前提下，使員工凈收入最大化，充分提高其積極性，也使企業(yè)自身效益最大化。例1：某公司高管人員年收人為500000元，每月收入41667元，假設(shè)每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1200元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(41667—1200)x30％3375=121401—3375=87651元；全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=87651x12=1051812元選擇繳納增值稅可以節(jié)稅=36291=069萬(wàn)元半繳納增值稅?？梢钥闯?，固定資產(chǎn)的原值就屬于一

3、可以看出，該公司從事混合銷(xiāo)售行為，如果其混個(gè)納稅臨界點(diǎn)，到底選擇免稅還是納稅，我們通過(guò)計(jì)合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額增值率小于混合銷(xiāo)售行為增值算使用過(guò)的固定資產(chǎn)的免稅與納稅平衡點(diǎn)的升值率稅節(jié)稅點(diǎn)，就要使其年增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)進(jìn)行分析。售額的比重在50％以上，才可以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的假定使用過(guò)的固定資產(chǎn)的原值為P。，銷(xiāo)售價(jià)格為目標(biāo)。S，，升值率為E，，使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)(2)如果工程總收人為130萬(wàn)元原值時(shí)的增值稅的適用征收率為

4、T(稅法規(guī)定為r=(S一P。)ISX100％=(130—100)／130X100％4％、脅l=2308％該公司的含稅銷(xiāo)售額增值率為2308％2065％(增值稅臨界點(diǎn)或節(jié)稅點(diǎn))，則該項(xiàng)混合銷(xiāo)售行為選擇繳納營(yíng)業(yè)稅可以降低稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)納增值稅稅額=130／(117％)X17％1001(117％)x17％=436萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=130x3％=39萬(wàn)元選擇繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅=43639=046萬(wàn)元可以看出，該公司從事混合銷(xiāo)售行為，如果其混合銷(xiāo)

5、售行為的銷(xiāo)售額增值率大于混合銷(xiāo)售行為增值稅節(jié)稅點(diǎn)，就應(yīng)使其年增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比重在50％以下，才可以達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。二、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅籌劃按照我國(guó)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》的規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于貨物的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下幾個(gè)條件的免征增值稅：(1)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列的貨物；(2)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；(3)銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物；不符合上述條件的，應(yīng)按4

6、％的征收率減E1=(S1P1)／P1100％如果銷(xiāo)售價(jià)格大于固定資產(chǎn)的原值時(shí)，應(yīng)繳納的增值稅稅額=S，／(IT)T當(dāng)扣除增值稅后的銷(xiāo)售價(jià)格等于固定資產(chǎn)原值時(shí)，即：S1Sl／(1T)xT=P1可以得出：E=T／(IT)x100％當(dāng)T=2％時(shí)，平衡點(diǎn)的升值率為196％，如果銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的價(jià)格超過(guò)原值但沒(méi)有超過(guò)原值的196％，則企業(yè)應(yīng)盡量使其固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值，此時(shí)，免稅比納稅獲得的收益大，如果使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)

7、原值的196％，則企業(yè)應(yīng)放棄免稅而選擇繳納增值稅，可以為企業(yè)帶來(lái)更大的稅收利潤(rùn)。除上述外，增值稅稅法中直接規(guī)定的“納稅臨界點(diǎn)”還有很多，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇合適的納稅臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。(作者單位：陜西西安工業(yè)學(xué)院)65得劃萬(wàn)方數(shù)據(jù)A生谷.激勵(lì)機(jī)剁點(diǎn):個(gè)人所得稅賀!英云拎拎拎拎拎拎拎拎拎拎拎拎衍JHη…在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的竟?fàn)幨侨瞬鸥?jìng)爭(zhēng)。公司為了提高員工工作鱗娘，留住人才，紛給制定員工激勵(lì)體系?？墒?，一些公司

8、在設(shè)計(jì)激勵(lì)體系時(shí)，沒(méi)有考慮稅收籌劃，使公司在激勵(lì)中承擔(dān)較高納稅戚本。從維護(hù)企業(yè)利益，減輕納稅負(fù)扭的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該i重視對(duì)撒勵(lì)機(jī)制中個(gè)人所得稅的籌劃問(wèn)題。一、薪酬管理中的稅收籌劃《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得工資、薪金所得帶納個(gè)人所得稅，支付單位為法定扣撒義務(wù)人。企業(yè)應(yīng)合理安排薪酬分配方式、時(shí)間、次數(shù)、每次金額等，在人工成本支出總額不變的前提下，使員工凈收入最大化，充分提高其積極性，也使企業(yè)自身效益最大化。例1:某公詞高管人員年收入為

9、5∞∞0元，每月收入416們?cè)僭O(shè)每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為12∞元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(41667甲12∞)x30%3375:::12140.l叩3375=87臼.1兀余年應(yīng)納個(gè)人所得稅=8765.1x12:::105181.2元選擇繳納增值稅可以節(jié)稅=3.62.91=0.69萬(wàn)元半繳納增值稅。可以看出，固定資產(chǎn)的原值就屬于一可以看出，詼公司從事棍合銷(xiāo)售行為，如果其混個(gè)納稅臨界點(diǎn)，到底選擇免稅還是納稅，我們通過(guò)計(jì)合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額增值率小于1

10、昆合銷(xiāo)售行為增值算使用過(guò)的固定資產(chǎn)的免稅與納稅平衡點(diǎn)的升值率稅節(jié)稅點(diǎn)，就要使其年增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)進(jìn)行分析。售額的比撞在50%以上，才可以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的假定使用過(guò)的固定資產(chǎn)的原值為尺，銷(xiāo)售價(jià)格為目標(biāo)。S，.升值率為飛，使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格跑過(guò)(2)如果工程總收人為130萬(wàn)元原值時(shí)的增值稅的適用征收事為T(mén)(稅法規(guī)定為口(St…Pt)Stx1oo%=(130100)1130xloo%4%).則:=23.08%該公詞的含稅銷(xiāo)

11、售額增值率為23.08%20.659毛(增值稅臨界點(diǎn)或節(jié)稅點(diǎn))，則該項(xiàng)混合銷(xiāo)售行為選擇繳納營(yíng)業(yè)稅可以降低稅收負(fù)擔(dān)Q應(yīng)納增值稅稅額=130(117%)x179毛…1∞(117%)x17%=4.36萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=130x3%=3.9萬(wàn)元選擇繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅=4.36…3.9=0.46萬(wàn)?？梢钥闯觯摴~從事說(shuō)合銷(xiāo)售行為，如果其說(shuō)合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額增值率大于混合銷(xiāo)售行為增值稅節(jié)稅點(diǎn)，就應(yīng)使其年增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比重在50

12、%以下，才可以達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。二、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅篝劃按照我國(guó)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》的規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于貨物的固定資產(chǎn)，問(wèn)時(shí)具備以下幾個(gè)條件的免征增值稅:(1)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列的貨物(2)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確日使用過(guò)的貨物(3)銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物不符合上述條件的，應(yīng)按4%的征收率減E=(SP)lP，xlω~如果銷(xiāo)售價(jià)格大于固定資產(chǎn)的原值時(shí)，應(yīng)繳納的增值稅稅額=S(lT)xT當(dāng)

13、扣除增值稅后的銷(xiāo)售價(jià)格等于朋定資產(chǎn)服值時(shí)，即:S…SClT)xT:P可以得出:應(yīng)嚴(yán)T(lT)xloo%當(dāng)T=2%時(shí)，平衡點(diǎn)的升值率為1.96%，如果銷(xiāo)售使用過(guò)的朋定資產(chǎn)的價(jià)格越過(guò)原值但沒(méi)有跑過(guò)原值的1.96%，則企業(yè)應(yīng)盡量使其固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格不趟過(guò)原值，此時(shí)，免稅比納稅獲得的收益大，如果使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的1.96%，則企業(yè)應(yīng)放棄免稅而選擇繳納增值稅，可以為企業(yè)帶來(lái)更大的稅收利潤(rùn)。除上述外，增催稅稅法中直接規(guī)定的“納稅

14、臨界點(diǎn)“還有很多，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際經(jīng)背情況選擇合適的納稅臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。(作者單位:陜西西安工業(yè)學(xué)院)65可以根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，節(jié)約成本。(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)

15、金的適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按規(guī)定中適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。計(jì)算公式是：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率一速算扣除數(shù)，可籌劃如下：將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資30000元／月，一年工資薪金合計(jì)為360000元，年終發(fā)獎(jiǎng)金140000：元，全年共計(jì)收入額仍為500000：元。工資月應(yīng)

16、納個(gè)^所得稅=(300001200)x25％1375=72001375=5825元；全年工資收人應(yīng)納個(gè)^所得稅=5825X12=69900元年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算：14000012=11667元，應(yīng)適用個(gè)人所得稅率為20％，速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=140000x20％375=27625元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為6990027625=97525元。通過(guò)籌劃可節(jié)省個(gè)人所得稅額為105181297525=76562元二、企業(yè)為

17、高級(jí)管理人員配車(chē)的稅收籌劃為高管人員配車(chē)，現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果車(chē)產(chǎn)權(quán)人為高管本人，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得在稅前扣除，而且，車(chē)輛的擁有者也應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)能在配車(chē)上進(jìn)行籌劃，將折舊、日耗費(fèi)用在稅前扣除，這樣既可少納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，還可進(jìn)行一定的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。例2：2005年7月，某上市公司為其總經(jīng)理李某(同時(shí)也是股東)專(zhuān)門(mén)購(gòu)買(mǎi)一輛價(jià)值100萬(wàn)元的小汽車(chē)使用。該車(chē)預(yù)計(jì)使用10年，殘值按原價(jià)250／

18、珩di計(jì)，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，公司適用的所得稅稅率為33％。該公司有兩種方案可以選擇：方案一：公司將車(chē)輛所有權(quán)辦到李某個(gè)人名下，購(gòu)車(chē)款由公司支付。方案二：公司將購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛作為辦公用車(chē)，指定由李某使用。分析比較：方案一中，公司支付購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)的支出100萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，相當(dāng)于對(duì)李某進(jìn)行紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，且汽車(chē)日常費(fèi)用、折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除。李某對(duì)分得的汽車(chē)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=lOOx2

19、0％x50％=10萬(wàn)元，10年中每年還要支付日常費(fèi)用334萬(wàn)元。方案二，公司將購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛作為辦公用車(chē)，此時(shí)該車(chē)折舊及日常費(fèi)用可以稅前扣除，油耗及修理費(fèi)的增值稅可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。車(chē)的年折舊額=(100100x25％)10=975萬(wàn)元，車(chē)的年日常使用費(fèi)用抵稅額為：1234117=3萬(wàn)元，抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為234117x17％=034萬(wàn)元，年形成稅后收益為(3975)x33％034x67％=44353萬(wàn)元。可見(jiàn)，采用第二方案時(shí)，李某不擁有車(chē)的

20、所有權(quán)，但可少繳個(gè)人所得稅10萬(wàn)元，10年中每年可為企業(yè)獲得抵稅利益44353萬(wàn)元。三、股票期權(quán)的稅收籌劃股票期權(quán)是企業(yè)高管人員報(bào)酬的一部分，指企業(yè)贈(zèng)與管理人員的一種選擇權(quán)利，持有這種權(quán)利的高管可以在約定的期限內(nèi)按照某一固定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量本公司股票。股票期權(quán)可以為員工帶來(lái)豐厚的收入，對(duì)其具有極強(qiáng)的吸引力。稅法規(guī)定：個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績(jī)，從其雇主以不同形式取得的折扣或補(bǔ)貼(指雇員實(shí)際支付的認(rèn)購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期發(fā)行

21、價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額)，屬于該個(gè)人取得的工資、薪金所得，應(yīng)在實(shí)際認(rèn)購(gòu)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。如果個(gè)人認(rèn)購(gòu)時(shí)取得折扣或補(bǔ)貼，在收人較多，全部計(jì)入當(dāng)月薪酬所得計(jì)繳個(gè)人所得稅有困難的，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可從認(rèn)購(gòu)當(dāng)月起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)人工資、薪金所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。例3：甲公司張某于2003年7月取得本月工資獎(jiǎng)金1600元，同時(shí)領(lǐng)取上半年獎(jiǎng)金120000元，張某7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：【(1600800)10％25](

22、120000x45％15375)=5538625=38680元。如公司采取股票期權(quán)，將張某應(yīng)得的6個(gè)月獎(jiǎng)金120000元，作為購(gòu)買(mǎi)股票的“補(bǔ)貼”，則可平均按6個(gè)月分?jǐn)?，然后并?月至12月份的工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅，適用較低稅率以降低稅負(fù)，起到遞延納稅的效果。四、利用非貨幣支出激勵(lì)形式有效抵減個(gè)人所得稅目前稅法對(duì)個(gè)人取得的非貨幣性的獎(jiǎng)勵(lì)所得等還沒(méi)有具體的征稅管理辦法，企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的情況下，合理地利用該激勵(lì)形式，將工資性

23、費(fèi)用置換成經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用，降低企業(yè)和員工納稅成本。1住房形式的激勵(lì)。如果由企業(yè)給予職工貨幣性的住房補(bǔ)貼，員工自己來(lái)負(fù)擔(dān)租房費(fèi)用，相應(yīng)的支出不能在稅前扣除，而貨幣性住房補(bǔ)貼則是要加入工資總額中計(jì)征個(gè)人所得稅，員工的實(shí)際收入就降低。如企業(yè)不把貨幣性住房補(bǔ)貼發(fā)放給個(gè)人，由企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或者租賃住房，然后提供給員工居住，住房補(bǔ)貼收入就不必征收個(gè)人所得稅。在個(gè)人支出相同的情況下，減少了個(gè)人所得稅支出。2旅游機(jī)會(huì)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)形式激勵(lì)。對(duì)于企業(yè)出資旅游獎(jiǎng)勵(lì)、

24、培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)、單位出資購(gòu)置保險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)等，稅法沒(méi)有具體要求納稅的規(guī)定。充分選擇這類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)不僅可以提升企業(yè)的親和力，也可減少納稅成本，減少個(gè)人所得稅支出。(作者單位：廣東火電工程總公司)萬(wàn)方數(shù)據(jù)可以根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，節(jié)約戚本。(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的余年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和迷算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性柴盒的~月，雇員~月工資黯盒所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金捕除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與

25、費(fèi)用扣除額的提額“后的金額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用現(xiàn)率和速算扣除數(shù)。(二二)將雇員個(gè)人~月內(nèi)取得的全年一次性柴盒，按規(guī)定中適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。計(jì)算公式是:如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(就等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為:應(yīng)納稅額2雇員當(dāng)月取得全年一次性柴金x適用稅率m罐算扣除數(shù)，可籌劃如下:將服工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資刷刷元月，一年工資薪金合計(jì)為3刷刷元，年終發(fā)獎(jiǎng)金14創(chuàng)陽(yáng)光，全年共

26、計(jì)收入額仍為5(刷刷元。工資月應(yīng)納個(gè)川俐盼(刷刷J.I2(0)x25%扣1375=72∞…1375=5825元全年工資收入應(yīng)納個(gè)M廳得稅=5825xI2=酬儀骯年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算:14儀削12=11667冗，脫適用個(gè)人所得稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=14αXlOx加%375=27625元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為699∞27625=97525元。通過(guò)簿劃可節(jié)省個(gè)人所得稅額為105181.297525=7656

27、.2元二、企此為高級(jí)管理人員配車(chē)的稅收籌劃為高管人員配卒，現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果車(chē)產(chǎn)權(quán)人為商管本人，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得在稅前扣除，而且，車(chē)輛的擁有者也應(yīng)按“利息、股息、紅利所得“繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)能在配車(chē)上進(jìn)行籌劃，將折舊、日耗費(fèi)用崔稅前扣除，這樣既可少納企業(yè)所得現(xiàn)和個(gè)人所得稅，還可進(jìn)行一定的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。例2:2∞5年7月，某上市公司為其總經(jīng)理學(xué)某(同時(shí)也是股東)專(zhuān)門(mén)購(gòu)買(mǎi)一輛價(jià)值1∞萬(wàn)元的小汽車(chē)使用。詼牢班計(jì)使用10年，殘值按

28、原價(jià)2.5%估計(jì)，按1r錢(qián)法計(jì)提折|日，公司適用的所得稅稅率為339島。該公司有兩種方案可以選擇:方案…:公司將車(chē)輛所有權(quán)辦到李某個(gè)人名下，購(gòu)車(chē)款由公司支付。方案二:公詞將購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛作為辦公用車(chē)，指定由李某使用。分析比較:方案一中，公司支付購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)的支出1∞萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，相當(dāng)于對(duì)李某進(jìn)行紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按“利息、股息、虹利所得“繳納個(gè)人所得稅，且向車(chē)日常費(fèi)用、折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除。李某對(duì)分得的汽車(chē)應(yīng)納的個(gè)人所得稅

29、=1∞x20%x50%囂10萬(wàn)元，10年中每年還要支付日常費(fèi)用3.34萬(wàn)元。方案二，公司將購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛作為辦公用卒，此時(shí)該車(chē)折|日及66日常費(fèi)用可以稅前扣除，泊耗及修現(xiàn)費(fèi)的增值稅可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。車(chē)的年折舊額=(1∞1∞x2.5%)10=9.75萬(wàn)元，車(chē)的年日常使用費(fèi)用抵稅額為:12.341.17=3萬(wàn)元，抵減的增筒稅進(jìn)項(xiàng)稅為2.341.17x17%=0.34萬(wàn)元，年形成稅后收益為什9萬(wàn))x33%.34x67%叫礎(chǔ)53萬(wàn)元。可見(jiàn)，采用第二方

30、案時(shí)，李某不擁有革的所有權(quán)，但可少撒個(gè)人所得稅10萬(wàn)元，10年中每年可為企業(yè)獲得抵稅利益4.4353萬(wàn)元。三、自世巢湖權(quán)的稅收籌劃股票期權(quán)是企業(yè)商管人員報(bào)酬的一部分，指企業(yè)贈(zèng)與管理人員的一種選擇權(quán)利，持有這種權(quán)利的高智可以在約定的期限內(nèi)按照某…朋定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)…定數(shù)最本公司股膜。股驥期權(quán)可以為員工帶來(lái)豐厚的收入，對(duì)其具有極強(qiáng)的眼引力。稅法規(guī)定:個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券，因其受鹿期間的表現(xiàn)或業(yè)鎖，從其雇主以不同形式取得的折扣或補(bǔ)貼(指雇員實(shí)際支

31、付的認(rèn)購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額)，屬于詼個(gè)人取得的工資、薪金所得，戚在實(shí)際認(rèn)購(gòu)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。如果個(gè)人認(rèn)購(gòu)時(shí)取得折扣戒補(bǔ)貼，在收入較多，全部計(jì)人當(dāng)月薪酬所得計(jì)繳個(gè)人所得稅有困難的，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可從認(rèn)購(gòu)當(dāng)月跑，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。例3:甲公司張某于2∞3年7月取得本月工資獎(jiǎng)金1酬元，問(wèn)時(shí)領(lǐng)取上半年獎(jiǎng)金12創(chuàng)削元，張某7月份ill.納個(gè)人所得稅額為:[(16ωA∞

32、)xl0%25](12ωωx45%15375)::::5538625=38680元。如公詞采取股票期權(quán)，將張某應(yīng)得的6個(gè)月獎(jiǎng)金1刷刷元，作為購(gòu)買(mǎi)股票的“補(bǔ)貼則可平均按6個(gè)月分?jǐn)偅缓蟛⑷?月至12月份的工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅，適用校低稅率以降低稅負(fù)，起到遞延納稅的效果。四、利用非貨幣支出激勵(lì)形式有效抵減個(gè)人所得稅目前稅法對(duì)個(gè)人取得的非貨幣性的獎(jiǎng)勵(lì)所得等還投有具體的征稅管理辦法，企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的情況下，合理地利用該激勵(lì)形式

33、，將工資性費(fèi)用置換成經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用，降低企業(yè)和員工納稅戚本。1.住房形式的激勵(lì)。如果由企業(yè)給予職工貨幣性的住房補(bǔ)貼，員工自己來(lái)負(fù)擔(dān)租房費(fèi)用，相應(yīng)的支出不能在稅前扣除，而貨幣性住房補(bǔ)貼則是要加入工資總額中計(jì)征個(gè)人所得稅，員工的實(shí)際收入就降低。如企業(yè)不把貨幣性住房補(bǔ)貼發(fā)放給個(gè)人，由企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或者租賃住房，然后提供給員工居住，住房補(bǔ)貼收入就不必征收個(gè)人所得稅。在E個(gè)人支出相同的情況下，減少了個(gè)人所得稅支出。2.旅游機(jī)會(huì)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)形式激勵(lì)。對(duì)于企