對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討

1、審計(jì)赭審計(jì)監(jiān)督瀋計(jì)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督●●●●●●●領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以其全新的審計(jì)理念，新穎的審計(jì)方式，獨(dú)特的審計(jì)作用而日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對新時(shí)期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法行政、依法治國，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實(shí)踐“三個(gè)代表”起到了重要的作用。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)、任期屆滿或離任前由審計(jì)機(jī)關(guān)對其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)

2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的主體主要由同級的國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法開展審計(jì)工作。審計(jì)的客體是黨政機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位及國有企業(yè)和國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部正職或主持工作的副職。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)。在對領(lǐng)導(dǎo)干部全面審計(jì)的同時(shí)應(yīng)突出以下四個(gè)重點(diǎn)對象的審計(jì)：一是在任的：二是調(diào)任到政府部門任職并需人大任命的；三是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、掌握主要資金和具有行政執(zhí)法權(quán)的：四是提拔重用或群眾反映問題多的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他類

3、型審計(jì)，是將對單位“事兒”的監(jiān)督與對人的監(jiān)督結(jié)合起來。主要是對被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下十個(gè)方面：(一)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算。預(yù)算的執(zhí)行情況和決算的審計(jì)，是指對財(cái)政、稅收等部門側(cè)重于檢查有無違反國家政令統(tǒng)一侵占財(cái)政利益和關(guān)系國家財(cái)政工作全局的問題。主要包括稅收、非稅性收入執(zhí)行的組織，預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整、平衡，財(cái)政收入退庫，財(cái)政支出等。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的審計(jì)，主要是指對部門單位

4、年初收支計(jì)劃及收支執(zhí)行情況的真實(shí)、合法、效益性的審計(jì)。(二)預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。專項(xiàng)基金的管理和使用情況。預(yù)算外資金收入要合法，要檢查是否超標(biāo)準(zhǔn)、范圍收取，收入還應(yīng)做到應(yīng)收盡收。預(yù)算外支出應(yīng)做到合規(guī)合理。預(yù)算外資金管理要實(shí)行“收支兩條線”，收入全額上繳財(cái)政。經(jīng)財(cái)政審批返還單位后再進(jìn)行支出。對于預(yù)算外資金審計(jì)，要注重檢查是否存在坐收坐支，銀行多頭開戶，將收入實(shí)行項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。(七)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家財(cái)經(jīng)方針政策

5、的執(zhí)行情況。通過審計(jì)看領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況揭露偏離黨和國家方針政策的違法行為，使我國經(jīng)濟(jì)步入法制經(jīng)濟(jì)的軌道。(八)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。在審查中，注意看是否建立健全了與本部門、本單位實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度是否得到有效落實(shí)并提高了工作效率和資金使賬外核算，甚至私設(shè)小金庫。專項(xiàng)基金的審計(jì)應(yīng)實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁挪用、克扣專項(xiàng)基金。(三)債權(quán)債務(wù)情況。債權(quán)方面，著重審查有無長期掛賬不清收造成呆賬、壞賬

6、以及隨意沖銷債權(quán)，使債權(quán)喪失、資產(chǎn)流失等問題。債務(wù)方面要注意負(fù)債的決策依據(jù)有無超越負(fù)債償還力盲目舉債建設(shè)及利用舉債擴(kuò)大支出等問題。(四)國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的購建、使用、調(diào)撥、報(bào)廢等是否有完善的管理制度，看被審計(jì)者任職期初到審計(jì)時(shí)國有資產(chǎn)的增減情況。是否存在國有資產(chǎn)的流失和損失浪費(fèi)等問題。(五)本地區(qū)、本部門、本單位主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。對于地區(qū)審計(jì)評價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如國內(nèi)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資總額、財(cái)政

7、總收入、實(shí)際利用外資額等指標(biāo)。對行政事業(yè)單位的評價(jià)指標(biāo)可以選擇內(nèi)部控制制度，財(cái)政資金收支與管理，財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的完成情況等。(六)經(jīng)濟(jì)工作中重大決策及其實(shí)施情況。通過審查看任職期間的重大決策是否經(jīng)過科學(xué)論證和集體討論有無挪用資金和損失浪費(fèi)，審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策和投資用效率，使資金做到安全、效益。(九)利潤、減虧。利潤、減虧是指對企業(yè)或企業(yè)主管部門收入、成本、費(fèi)用的真實(shí)性、可靠性、完整性進(jìn)行確認(rèn)，核定利潤，看是否存在為了局部利益人為地調(diào)整利潤、

8、虛夸政績，會(huì)計(jì)信息不實(shí)等問題。(十)應(yīng)該審計(jì)的其他事項(xiàng)。主要是審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個(gè)人有無違紀(jì)、違規(guī)、違法行為，有無貪污、受賄等經(jīng)濟(jì)問題。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題及對策隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，對于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政、勤政建設(shè)，完善干部考核制度起到了積極的作用。但同時(shí)也應(yīng)看到，我國對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于初始階段，還存在許多不足主要表現(xiàn)在：(一)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏剛性認(rèn)識。少數(shù)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不

9、夠有的干部管理部門以各種理由為借口沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中評價(jià)和任用干部時(shí)只是委托審計(jì)機(jī)關(guān)走走形式而已。目前，在所開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，任職領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離、退休等離任項(xiàng)目較多，多萬方數(shù)據(jù)數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部是在已被提拔任用或決定提拔任用后，才委托審計(jì)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)取代任職期間審計(jì)。其不利影響主要表現(xiàn)在一是離任者已經(jīng)離退休或調(diào)到新的崗位，按照審計(jì)方式劃分，這種審計(jì)屬于事后審計(jì)，審計(jì)結(jié)論只要不涉及個(gè)人違法違紀(jì)

10、基本上不影響個(gè)人的任免使用，故離任者對審計(jì)持消極態(tài)度，其任職期間造成的種種損失也往往無法挽回：二是審計(jì)結(jié)論對干部管理部門考察使用干部的參考價(jià)值也不大，尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果也不是對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部業(yè)績的評價(jià)和鑒定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有局限性審計(jì)結(jié)果只能作為考核任用干部的參考依據(jù)這一點(diǎn)是非常明晰的。但有的審計(jì)機(jī)關(guān)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位問題還存在著模糊認(rèn)識，出現(xiàn)了兩種傾向：一種是過于強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的局限性對審計(jì)內(nèi)容不做深入細(xì)致的研究，

11、審計(jì)過程中只偏重于審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對一些與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度，審計(jì)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無侵占國家資產(chǎn)和其他違紀(jì)等問題。干部管理部門要正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正成為任用和監(jiān)督干部的重要依據(jù)，促使審計(jì)機(jī)關(guān)不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠透明。按照中辦、國辦規(guī)定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級人

12、民政府的同時(shí)抄送干部管理部門。審計(jì)機(jī)是對提拔任用干部的審計(jì)，使審計(jì)人員進(jìn)行客觀公正的評價(jià)受到影響。在一定程度上削弱了審計(jì)工作的權(quán)威性。分析存在這一問題的主要原因是干部管理工作缺乏計(jì)劃性，或沒有從講政治的高度來認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義沒有真正認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)依法行政、依法治國的重要舉措。對策：建立并完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)法律制度，以法規(guī)的形式明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)離之前，必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的

13、不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不得新任職務(wù)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要體現(xiàn)事中監(jiān)督的原則，領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間也要接受審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)向日常監(jiān)督管理傾斜，應(yīng)結(jié)合審計(jì)工作年度計(jì)劃和組織部門年度考核，對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度審計(jì)，做到審計(jì)工作經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化，把問題消滅在萌芽之中。要在開展年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)對任職領(lǐng)導(dǎo)所做的生產(chǎn)經(jīng)營決策及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及時(shí)做出評價(jià)。(二)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位認(rèn)識不準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)利用審計(jì)手段從

14、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部風(fēng)險(xiǎn)很大。另一種是對審計(jì)結(jié)果的局限性認(rèn)識不充分，對領(lǐng)導(dǎo)于部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任面面俱到地去評價(jià)，對一些沒有查深、查實(shí)的問題盲目定論。有的干部管理部門把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果理解為是對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)過審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題就意味著“清正廉潔”，在對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見對不是客觀地分析

15、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果而是將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡單化、絕對化。對策：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)依法審計(jì)。不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)要重視和加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作，以盡俠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展需要。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)以被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門和單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)為基礎(chǔ)，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵

16、守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等，分清其對本地區(qū)、本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國家財(cái)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果只對干部管理部門負(fù)責(zé)。不公開披露。干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情客觀公正

17、地實(shí)旌審計(jì)。對策：在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對具有代表性或傾向性的典型事例，可以采取新聞發(fā)布會(huì)、新聞媒體或其他形式在領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門等范圍內(nèi)予以公雍。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中公布的主要內(nèi)容應(yīng)包括：被審計(jì)者在領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)濟(jì)工作、遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)方面取得的突出經(jīng)驗(yàn)和采取的主要措施；被審計(jì)者所在地區(qū)、蘸潞或單位嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財(cái)經(jīng)法規(guī)問題：被審計(jì)者任職期間重大決策失誤，造成重大損失浪費(fèi)問題；被審計(jì)者本人違反與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的嚴(yán)重違法違紀(jì)問題；