對領導干部經濟責任審計的探討

1、審計赭審計監(jiān)督瀋計監(jiān)督審計監(jiān)督審計監(jiān)督●●●●●●●領導干部經濟責任審計是以其全新的審計理念，新穎的審計方式，獨特的審計作用而日益受到社會各界的廣泛關注和重視。經濟責任審計對新時期加強干部監(jiān)督管理，促進黨風廉政建設，推進依法行政、依法治國，促進領導干部自覺實踐“三個代表”起到了重要的作用。一、經濟責任審計的內容經濟責任審計是指領導干部在任職期內、任期屆滿或離任前由審計機關對其所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性以及有關

2、經濟活動應當負有的責任所進行的監(jiān)督、鑒證和評價。經濟責任審計活動的主體主要由同級的國家審計機關依法開展審計工作。審計的客體是黨政機關、行政事業(yè)單位及國有企業(yè)和國有控股企業(yè)的領導干部正職或主持工作的副職。結合審計實踐的經驗。在對領導干部全面審計的同時應突出以下四個重點對象的審計：一是在任的：二是調任到政府部門任職并需人大任命的；三是重點領域、重點部門、掌握主要資金和具有行政執(zhí)法權的：四是提拔重用或群眾反映問題多的。經濟責任審計不同于其他類

3、型審計，是將對單位“事兒”的監(jiān)督與對人的監(jiān)督結合起來。主要是對被審計的領導干部的監(jiān)督。領導干部經濟責任審計的內容主要包括以下十個方面：(一)預算的執(zhí)行情況和決算或財務收支計劃的執(zhí)行情況和決算。預算的執(zhí)行情況和決算的審計，是指對財政、稅收等部門側重于檢查有無違反國家政令統(tǒng)一侵占財政利益和關系國家財政工作全局的問題。主要包括稅收、非稅性收入執(zhí)行的組織，預算在執(zhí)行中的調整、平衡，財政收入退庫，財政支出等。財務收支計劃的審計，主要是指對部門單位

4、年初收支計劃及收支執(zhí)行情況的真實、合法、效益性的審計。(二)預算外資金的收入、支出和管理情況。專項基金的管理和使用情況。預算外資金收入要合法，要檢查是否超標準、范圍收取，收入還應做到應收盡收。預算外支出應做到合規(guī)合理。預算外資金管理要實行“收支兩條線”，收入全額上繳財政。經財政審批返還單位后再進行支出。對于預算外資金審計，要注重檢查是否存在坐收坐支，銀行多頭開戶，將收入實行項目的社會效益和經濟效益。(七)財經法律、法規(guī)和國家財經方針政策

5、的執(zhí)行情況。通過審計看領導干部執(zhí)行國家財經法紀情況揭露偏離黨和國家方針政策的違法行為，使我國經濟步入法制經濟的軌道。(八)與財政、財務收支有關的內部控制制度及其執(zhí)行情況。在審查中，注意看是否建立健全了與本部門、本單位實際情況相適應的內部控制制度，制度是否得到有效落實并提高了工作效率和資金使賬外核算，甚至私設小金庫。專項基金的審計應實行?？顚Ｓ?，嚴禁挪用、克扣專項基金。(三)債權債務情況。債權方面，著重審查有無長期掛賬不清收造成呆賬、壞賬

6、以及隨意沖銷債權，使債權喪失、資產流失等問題。債務方面要注意負債的決策依據(jù)有無超越負債償還力盲目舉債建設及利用舉債擴大支出等問題。(四)國有資產的管理、使用及保值增值情況。查任期內國有資產的購建、使用、調撥、報廢等是否有完善的管理制度，看被審計者任職期初到審計時國有資產的增減情況。是否存在國有資產的流失和損失浪費等問題。(五)本地區(qū)、本部門、本單位主要經濟目標完成情況。對于地區(qū)審計評價的主要經濟指標如國內生產總值、固定資產投資總額、財政

7、總收入、實際利用外資額等指標。對行政事業(yè)單位的評價指標可以選擇內部控制制度，財政資金收支與管理，財務工作目標的完成情況等。(六)經濟工作中重大決策及其實施情況。通過審查看任職期間的重大決策是否經過科學論證和集體討論有無挪用資金和損失浪費，審計重大經濟決策和投資用效率，使資金做到安全、效益。(九)利潤、減虧。利潤、減虧是指對企業(yè)或企業(yè)主管部門收入、成本、費用的真實性、可靠性、完整性進行確認，核定利潤，看是否存在為了局部利益人為地調整利潤、

8、虛夸政績，會計信息不實等問題。(十)應該審計的其他事項。主要是審計領導干部任期內個人有無違紀、違規(guī)、違法行為，有無貪污、受賄等經濟問題。二、經濟責任審計中存在的問題及對策隨著領導干部經濟責任審計的開展，對于嚴肅財經法紀，促進廉政、勤政建設，完善干部考核制度起到了積極的作用。但同時也應看到，我國對領導干部實行經濟責任審計仍處于初始階段，還存在許多不足主要表現(xiàn)在：(一)對經濟責任審計缺乏剛性認識。少數(shù)部門對領導干部任期經濟責任審計工作重視不

9、夠有的干部管理部門以各種理由為借口沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理中評價和任用干部時只是委托審計機關走走形式而已。目前，在所開展的經濟責任審計項目中，任職領導調離、退休等離任項目較多，多萬方數(shù)據(jù)數(shù)領導干部是在已被提拔任用或決定提拔任用后，才委托審計機關對其進行審計。領導干部的離任審計取代任職期間審計。其不利影響主要表現(xiàn)在一是離任者已經離退休或調到新的崗位，按照審計方式劃分，這種審計屬于事后審計，審計結論只要不涉及個人違法違紀

10、基本上不影響個人的任免使用，故離任者對審計持消極態(tài)度，其任職期間造成的種種損失也往往無法挽回：二是審計結論對干部管理部門考察使用干部的參考價值也不大，尤其經濟責任：領導干部經濟責任審計結果也不是對領導干部的全部業(yè)績的評價和鑒定。經濟責任審計具有局限性審計結果只能作為考核任用干部的參考依據(jù)這一點是非常明晰的。但有的審計機關對經濟責任審計的定位問題還存在著模糊認識，出現(xiàn)了兩種傾向：一種是過于強調審計結果的局限性對審計內容不做深入細致的研究，

11、審計過程中只偏重于審計與財政、財務收支有關的經濟責任，對一些與財政、財務收支有關的經濟活動缺乏監(jiān)督力度，審計經法規(guī)問題應負有的責任；查清領導干部個人有無侵占國家資產和其他違紀等問題。干部管理部門要正確運用審計結果，使經濟責任審計結果真正成為任用和監(jiān)督干部的重要依據(jù)，促使審計機關不斷提高經濟責任審計質量。(三)經濟責任審計結果運用不夠透明。按照中辦、國辦規(guī)定任期經濟責任審計結束后審計機關根據(jù)審計情況出具審計結果報告，審計結果報告在報同級人

12、民政府的同時抄送干部管理部門。審計機是對提拔任用干部的審計，使審計人員進行客觀公正的評價受到影響。在一定程度上削弱了審計工作的權威性。分析存在這一問題的主要原因是干部管理工作缺乏計劃性，或沒有從講政治的高度來認識經濟責任審計的重要意義沒有真正認識到經濟責任審計是加強干部監(jiān)督管理，促進依法行政、依法治國的重要舉措。對策：建立并完善領導干部經濟責任審計的有關法律制度，以法規(guī)的形式明確領導干部在任免、調離之前，必須接受經濟責任審計，未經審計的

13、不得解除其經濟責任，不得新任職務；經濟責任審計還要體現(xiàn)事中監(jiān)督的原則，領導干部任職期間也要接受審計監(jiān)督。經濟責任審計的重點應向日常監(jiān)督管理傾斜，應結合審計工作年度計劃和組織部門年度考核，對單位負責人進行年度審計，做到審計工作經?；⒅贫然?、規(guī)范化，把問題消滅在萌芽之中。要在開展年度預算審計、財務收支審計的同時對任職領導所做的生產經營決策及產生的經濟效益及時做出評價。(二)對經濟責任審計的定位認識不準。經濟責任審計是審計機關利用審計手段從

14、財政、財務收支角度認定領導干部的經濟責任，但并不是認定領導干部的全部風險很大。另一種是對審計結果的局限性認識不充分，對領導于部的經濟責任面面俱到地去評價，對一些沒有查深、查實的問題盲目定論。有的干部管理部門把經濟責任審計定位為對領導干部經濟責任的全面考核，把經濟責任審計結果理解為是對領導干部的全部經濟責任的評價認為領導干部經過審計后沒有發(fā)現(xiàn)經濟問題就意味著“清正廉潔”，在對領導干部調任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見對不是客觀地分析

15、運用審計結果而是將審計結果的運用簡單化、絕對化。對策：經濟責任審計應依法審計。不斷提高經濟責任審計質量。審計機關要重視和加強業(yè)務培訓，切實提高審計人員的業(yè)務素質，選調和配備一批政治素質好、熟悉審計業(yè)務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡俠適應經濟責任審計工作的發(fā)展需要。審計機關應以被審計的領導干部所在地區(qū)、部門和單位財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎，查清領導干部任職期間財政收支、財務收支工作目標完成情況，以及遵

16、守國家財經法規(guī)情況等，分清其對本地區(qū)、本部門、本單位財政收支、財務收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財關的經濟責任審計結果只對干部管理部門負責。不公開披露。干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來。也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情客觀公正

17、地實旌審計。對策：在實施經濟責任審計中對具有代表性或傾向性的典型事例，可以采取新聞發(fā)布會、新聞媒體或其他形式在領導干部所在地區(qū)、部門等范圍內予以公雍。目前經濟責任審計中公布的主要內容應包括：被審計者在領導和管理經濟工作、遵守國家財經法規(guī)方面取得的突出經驗和采取的主要措施；被審計者所在地區(qū)、蘸潞或單位嚴重違反國家規(guī)定的財經法規(guī)問題：被審計者任職期間重大決策失誤，造成重大損失浪費問題；被審計者本人違反與財政、財務收支有關的嚴重違法違紀問題；