所得稅會計研究.pdf

1、自從20世紀初，在英國最早誕生現(xiàn)代所得稅之后，會計與所得稅之間的關(guān)系日益密切并相互影響、相互促進，進而產(chǎn)生所得稅會計。所得稅會計的研究和發(fā)展早期始于英美等發(fā)達國家，從20世紀50年代初開始，企業(yè)所得稅會計的處理已經(jīng)是一個在國際上引起很大爭議的課題了。之后，隨著美國財務(wù)會計準則和國際會計準則對所得稅會計的規(guī)范和規(guī)范的日趨完善，所得稅會計的理論和實務(wù)逐漸的發(fā)展和完善，成為了財務(wù)會計中不可或缺的組成部分。而在我國，對所得稅會計的研究起步較晚，

2、早期重視程度不高，與西方國家相比，我們至少落后了半個世紀，無論是在理論方面還是在實務(wù)方面，都有許多的不完善之處。 從1994年會計制度改革以后，我國開始對所得稅會計進行深入的研究。在此之前，我國按會計準則規(guī)定計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應稅所得基本一致，并不涉及所得稅的會計處理。稅制改革以后，我國的所得稅會計一直在企業(yè)會計制度中加以規(guī)范，加入WTO以后，我國企業(yè)參與國際市場競爭的壓力越來越重，所得稅的會計處理急需與國際慣

3、例接軌。 2007年在上市公司開始實施的《企業(yè)會計準則》逐漸的實現(xiàn)了與國際的接軌，并首次采用準則的方式對我國的所得稅會計進行了規(guī)范?！镀髽I(yè)會計準則第18號——所得稅》依據(jù)資產(chǎn)負債觀的會計理念，強制性地規(guī)定企業(yè)只能采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅的核算，并要求在首次執(zhí)行時，原來采用應付稅款法和利潤表債務(wù)法的企業(yè)對相關(guān)項目進行追溯調(diào)整。在此之前，大多數(shù)的上市公司和大中型企業(yè)對所得稅的核算都是采用應付稅款法。顯而易見，在目前我國的會計大

4、環(huán)境下，統(tǒng)一實施資產(chǎn)負債表債務(wù)法，無論對企業(yè)還是對財務(wù)人員而言，都是很大的挑戰(zhàn)。在推行過程中，阻力和困難是在所難免的’?；谶@樣的背景，本人選擇了這個題目作為我的碩士論文題目。在論文中，筆者試圖清晰地分析《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》在我國的實施推行過程中會存在的阻力和遇到的困難，以及實施之后可能會產(chǎn)生的影響。 本文分為四部分。首先，在論文的第一部分中，從理論上闡述了所得稅會計的內(nèi)涵、目標以及遵循的原則等基本原理，具體介紹了

5、英美兩國和國際會計準則中的所得稅會計的發(fā)展歷程，同時，也回顧了我國所得稅會計的發(fā)展過程。其次，在論文的第二部分中，比較了各種所得稅會計的處理方法，分析了各種方法的優(yōu)缺點，并且從各種所得稅會計處理方法入手，分析討論各種所得稅處理方法的適應情況和對各種方法的選擇與淘汰，對我國所得稅會計準則中采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法的做法予以確定。再次，在論文的第三部分，指出了所得稅會計準則的變化，借鑒了胡茂云和張茹對采用應付稅款法和納稅影響會計法核算的企業(yè)的所