淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度

1、管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學(xué)校河南鄭州450001摘要：健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)的重要保證，因此企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)結(jié)合自己企業(yè)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行深入的分析，識(shí)別各種存在的可能行風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的采取有力的控制措施應(yīng)對(duì)各種存在的各種管理風(fēng)險(xiǎn)。本文以制造企業(yè)為例，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在可能的風(fēng)險(xiǎn)

2、并針對(duì)每一類別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)各種應(yīng)對(duì)措施。關(guān)鍵詞：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制一、采購(gòu)(一)訂單1、存在風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商欺詐；采購(gòu)人員舞弊行為；缺貨與采購(gòu)過(guò)量的風(fēng)險(xiǎn)。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查基礎(chǔ)上選擇合適的供應(yīng)商，適當(dāng)復(fù)核訂購(gòu)單，定期取得最新市場(chǎng)價(jià)格信息；為了防止供應(yīng)商欺詐，訂購(gòu)單務(wù)必要經(jīng)過(guò)復(fù)核，同時(shí)及時(shí)更新供應(yīng)商的自信情況并及時(shí)更新；為了防止采購(gòu)人員道德風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的舞弊行為，不但訂單要經(jīng)過(guò)復(fù)核，同時(shí)加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，業(yè)務(wù)洽談實(shí)行牽制原則，

3、同時(shí)定期考核采購(gòu)人員的業(yè)績(jī)；針對(duì)缺貨和采購(gòu)過(guò)量給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，例如：保持存貨的永續(xù)盤存記錄，集合有關(guān)生產(chǎn)預(yù)算測(cè)算需求量，并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。(二)驗(yàn)收入庫(kù)1、存在風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)可能存在采購(gòu)材料規(guī)格與質(zhì)量不符以及數(shù)量不符等風(fēng)險(xiǎn)。~ix／上述風(fēng)險(xiǎn)。、2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。必須設(shè)計(jì)以下制度：必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收才能入庫(kù)，驗(yàn)收時(shí)需核對(duì)訂購(gòu)單，監(jiān)督因規(guī)格與質(zhì)量不符造成的社會(huì)問(wèn)題，對(duì)因?qū)Ψ皆蛟?/p>

4、成的規(guī)格和質(zhì)量問(wèn)題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時(shí)采購(gòu)數(shù)與驗(yàn)收數(shù)核對(duì)，并分析其差異，驗(yàn)收時(shí)做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。因此應(yīng)當(dāng)在存貨轉(zhuǎn)移和領(lǐng)用需要相關(guān)憑證，同時(shí)憑證連續(xù)編號(hào)，存貨的保管與記錄又不同人員來(lái)完成。建立安全保衛(wèi)措施，防止可能存在丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。(四)應(yīng)付賬款的管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)及員工操作的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)付賬款記

5、錄不完整、不公允等風(fēng)險(xiǎn)。2，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。對(duì)比訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號(hào)。定期與供應(yīng)商的賬單核對(duì)，進(jìn)行應(yīng)付賬款賬齡分析。建立應(yīng)付賬款檔案，付款須經(jīng)負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收與付款之外的人員檢查各種相關(guān)單證并加以核對(duì)。二、生產(chǎn)(一)生產(chǎn)流程管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)的產(chǎn)品因不符合市場(chǎng)需求導(dǎo)致的積壓；生產(chǎn)延誤交貨導(dǎo)致的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；原材料供應(yīng)不足，設(shè)備故障導(dǎo)致停工損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。根據(jù)市場(chǎng)信息編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算；生產(chǎn)部門、營(yíng)

6、銷部門定期溝通；根據(jù)市場(chǎng)需求和技術(shù)進(jìn)步實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時(shí)針對(duì)生產(chǎn)能力編制銷售預(yù)算和接收訂單；及時(shí)通知采購(gòu)部門所需材料的時(shí)間和數(shù)量，編制最佳訂貨管理制度。定期嚴(yán)格加測(cè)主要生產(chǎn)設(shè)備。(二)成本管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。由于技術(shù)、管理材料采購(gòu)等原因到指定成本過(guò)高，致使企業(yè)盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力下降。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，原材料的領(lǐng)用及退料單需要預(yù)先編號(hào)。建立工時(shí)等原始記錄，以正確核算人工成本，及時(shí)分析成本

7、差異并找出原因加以處理。及時(shí)了解技術(shù)進(jìn)步消息，盡可能采取先進(jìn)的技術(shù)流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)格和折扣條件。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。及時(shí)更新價(jià)格和存貨信息，對(duì)訂單預(yù)先編號(hào)并及時(shí)處理，訂單需經(jīng)經(jīng)營(yíng)銷主管人員核準(zhǔn)。(二)產(chǎn)品出貨管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。查證出貨條件，出貨單、產(chǎn)品與訂單對(duì)比，出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)。(三)應(yīng)收賬款的管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。員工挪用，隱匿資金；信用風(fēng)險(xiǎn)即

8、客戶拖欠貨款導(dǎo)致壞賬損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即應(yīng)收賬款賬號(hào)和交易記錄不完整、不真實(shí)。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)、出納機(jī)負(fù)責(zé)收發(fā)相關(guān)文件人員相分離，要求客戶講款項(xiàng)匯入公司賬戶，對(duì)收到的票據(jù)編制清單，并與應(yīng)收賬款和銀行存款賬戶相核對(duì)，定期函證與客戶對(duì)賬并及時(shí)處理雙方的差異，針對(duì)存在的信用風(fēng)險(xiǎn)可以建立客戶資料并及時(shí)更新。在賒銷之前對(duì)客戶資信進(jìn)行詳盡的調(diào)查，對(duì)不同客戶制定賒銷限額并嚴(yán)格執(zhí)行；制定收款政策，進(jìn)行詳盡的賬齡分析，積極催收逾期的款項(xiàng)。針對(duì)可能存在的

9、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求財(cái)務(wù)人員銷售后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，比較應(yīng)收賬款總分類賬和明細(xì)分類賬，根據(jù)相關(guān)規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，按照規(guī)定注銷壞賬，處理已經(jīng)核銷的壞賬的收回。(四)售后服務(wù)1、存在風(fēng)險(xiǎn)。因售后不完善導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)受到損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。建立客戶完整資料并及時(shí)更新，向客戶提供有關(guān)售后服務(wù)信息，定期培訓(xùn)售后服務(wù)人員，對(duì)于客戶反饋意見及時(shí)與生產(chǎn)部門溝通，積極處理產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。適度進(jìn)行公關(guān)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上，僅僅是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理

10、活動(dòng)存在的共性風(fēng)險(xiǎn)做了一個(gè)簡(jiǎn)單分析。當(dāng)然還存在其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。比如生產(chǎn)效率低下，產(chǎn)品儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)等等，需要進(jìn)一步探討。不過(guò)如果針對(duì)上述主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行，就可以大大降低企業(yè)生產(chǎn)和循環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。為企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及真實(shí)、客觀的財(cái)務(wù)信息提供了足夠的保證。田參考文獻(xiàn)沈真真，吳燕，李明輝風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2015(2)[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011作者簡(jiǎn)介

11、趙志輝，女漢族本科學(xué)歷講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，河南省輕工業(yè)學(xué)校從事會(huì)計(jì)專業(yè)課的教學(xué)工作并參與過(guò)多個(gè)公司年報(bào)審計(jì)。MODERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)113管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學(xué)校河南鄭州450001摘要：健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)的重要保證，因此企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)結(jié)合自己企業(yè)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行深入的分析，識(shí)別各

12、種存在的可能行風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的采取有力的控制措施應(yīng)對(duì)各種存在的各種管理風(fēng)險(xiǎn)。本文以制造企業(yè)為例，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在可能的風(fēng)險(xiǎn)并針對(duì)每一類別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)各種應(yīng)對(duì)措施。關(guān)鍵詞：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制一、采購(gòu)(一)訂單1、存在風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商欺詐；采購(gòu)人員舞弊行為；缺貨與采購(gòu)過(guò)量的風(fēng)險(xiǎn)。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查基礎(chǔ)上選擇合適的供應(yīng)商，適當(dāng)復(fù)核訂購(gòu)單，定期取得最新市場(chǎng)價(jià)格信息；為了防止供應(yīng)商欺詐，訂購(gòu)單務(wù)必要經(jīng)過(guò)復(fù)

13、核，同時(shí)及時(shí)更新供應(yīng)商的自信情況并及時(shí)更新；為了防止采購(gòu)人員道德風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的舞弊行為，不但訂單要經(jīng)過(guò)復(fù)核，同時(shí)加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，業(yè)務(wù)洽談實(shí)行牽制原則，同時(shí)定期考核采購(gòu)人員的業(yè)績(jī)；針對(duì)缺貨和采購(gòu)過(guò)量給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，例如：保持存貨的永續(xù)盤存記錄，集合有關(guān)生產(chǎn)預(yù)算測(cè)算需求量，并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。(二)驗(yàn)收入庫(kù)1、存在風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)可能存在采購(gòu)材料規(guī)格與質(zhì)量不符以及數(shù)量不符等風(fēng)險(xiǎn)。

14、~ix／上述風(fēng)險(xiǎn)。、2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。必須設(shè)計(jì)以下制度：必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收才能入庫(kù)，驗(yàn)收時(shí)需核對(duì)訂購(gòu)單，監(jiān)督因規(guī)格與質(zhì)量不符造成的社會(huì)問(wèn)題，對(duì)因?qū)Ψ皆蛟斐傻囊?guī)格和質(zhì)量問(wèn)題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時(shí)采購(gòu)數(shù)與驗(yàn)收數(shù)核對(duì)，并分析其差異，驗(yàn)收時(shí)做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。因此應(yīng)當(dāng)在存貨轉(zhuǎn)移和領(lǐng)用需要相關(guān)憑證，同時(shí)憑證連續(xù)編號(hào)，存貨的保管與記錄又不同人員來(lái)完成。建立安全保衛(wèi)

15、措施，防止可能存在丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。(四)應(yīng)付賬款的管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)及員工操作的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)付賬款記錄不完整、不公允等風(fēng)險(xiǎn)。2，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。對(duì)比訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號(hào)。定期與供應(yīng)商的賬單核對(duì)，進(jìn)行應(yīng)付賬款賬齡分析。建立應(yīng)付賬款檔案，付款須經(jīng)負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收與付款之外的人員檢查各種相關(guān)單證并加以核對(duì)。二、生產(chǎn)(一)生產(chǎn)流程管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)的產(chǎn)品因不符合市場(chǎng)需求

16、導(dǎo)致的積壓；生產(chǎn)延誤交貨導(dǎo)致的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；原材料供應(yīng)不足，設(shè)備故障導(dǎo)致停工損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。根據(jù)市場(chǎng)信息編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算；生產(chǎn)部門、營(yíng)銷部門定期溝通；根據(jù)市場(chǎng)需求和技術(shù)進(jìn)步實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時(shí)針對(duì)生產(chǎn)能力編制銷售預(yù)算和接收訂單；及時(shí)通知采購(gòu)部門所需材料的時(shí)間和數(shù)量，編制最佳訂貨管理制度。定期嚴(yán)格加測(cè)主要生產(chǎn)設(shè)備。(二)成本管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。由于技術(shù)、管理材料采購(gòu)等原因到指定成本過(guò)高，致使企業(yè)盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

17、下降。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，原材料的領(lǐng)用及退料單需要預(yù)先編號(hào)。建立工時(shí)等原始記錄，以正確核算人工成本，及時(shí)分析成本差異并找出原因加以處理。及時(shí)了解技術(shù)進(jìn)步消息，盡可能采取先進(jìn)的技術(shù)流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)格和折扣條件。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。及時(shí)更新價(jià)格和存貨信息，對(duì)訂單預(yù)先編號(hào)并及時(shí)處理，訂單需經(jīng)經(jīng)營(yíng)銷主管人員核準(zhǔn)。(二)產(chǎn)品出貨管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符

18、。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。查證出貨條件，出貨單、產(chǎn)品與訂單對(duì)比，出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)。(三)應(yīng)收賬款的管理1、存在風(fēng)險(xiǎn)。員工挪用，隱匿資金；信用風(fēng)險(xiǎn)即客戶拖欠貨款導(dǎo)致壞賬損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即應(yīng)收賬款賬號(hào)和交易記錄不完整、不真實(shí)。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)、出納機(jī)負(fù)責(zé)收發(fā)相關(guān)文件人員相分離，要求客戶講款項(xiàng)匯入公司賬戶，對(duì)收到的票據(jù)編制清單，并與應(yīng)收賬款和銀行存款賬戶相核對(duì)，定期函證與客戶對(duì)賬并及時(shí)處理雙方的差異，針對(duì)存在的信用風(fēng)險(xiǎn)可以建立客戶資料并

19、及時(shí)更新。在賒銷之前對(duì)客戶資信進(jìn)行詳盡的調(diào)查，對(duì)不同客戶制定賒銷限額并嚴(yán)格執(zhí)行；制定收款政策，進(jìn)行詳盡的賬齡分析，積極催收逾期的款項(xiàng)。針對(duì)可能存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求財(cái)務(wù)人員銷售后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，比較應(yīng)收賬款總分類賬和明細(xì)分類賬，根據(jù)相關(guān)規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，按照規(guī)定注銷壞賬，處理已經(jīng)核銷的壞賬的收回。(四)售后服務(wù)1、存在風(fēng)險(xiǎn)。因售后不完善導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)受到損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。建立客戶完整資料并及時(shí)更新，向客戶提供有關(guān)售后服務(wù)信息，定期培

20、訓(xùn)售后服務(wù)人員，對(duì)于客戶反饋意見及時(shí)與生產(chǎn)部門溝通，積極處理產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。適度進(jìn)行公關(guān)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上，僅僅是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在的共性風(fēng)險(xiǎn)做了一個(gè)簡(jiǎn)單分析。當(dāng)然還存在其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。比如生產(chǎn)效率低下，產(chǎn)品儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)等等，需要進(jìn)一步探討。不過(guò)如果針對(duì)上述主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行，就可以大大降低企業(yè)生產(chǎn)和循環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。為企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及真實(shí)、客觀的財(cái)務(wù)信息提供了足夠的保證