淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度

1、管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學校河南鄭州450001摘要：健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)實現(xiàn)各種目標的重要保證，因此企業(yè)設計內(nèi)部控制制度，首先應結(jié)合自己企業(yè)實際情況對企業(yè)的業(yè)務循環(huán)進行深入的分析，識別各種存在的可能行風險，并在此基礎上，有針對性的采取有力的控制措施應對各種存在的各種管理風險。本文以制造企業(yè)為例，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動存在可能的風險

2、并針對每一類別風險設計各種應對措施。關鍵詞：生產(chǎn)經(jīng)營管理；風險；內(nèi)部控制一、采購(一)訂單1、存在風險供應商欺詐；采購人員舞弊行為；缺貨與采購過量的風險。2、內(nèi)部控制設計。企業(yè)應在充分調(diào)查基礎上選擇合適的供應商，適當復核訂購單，定期取得最新市場價格信息；為了防止供應商欺詐，訂購單務必要經(jīng)過復核，同時及時更新供應商的自信情況并及時更新；為了防止采購人員道德風險帶來的舞弊行為，不但訂單要經(jīng)過復核，同時加強采購計劃管理，業(yè)務洽談實行牽制原則，

3、同時定期考核采購人員的業(yè)績；針對缺貨和采購過量給企業(yè)帶來的風險，必須設計相關的內(nèi)部控制制度，例如：保持存貨的永續(xù)盤存記錄，集合有關生產(chǎn)預算測算需求量，并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導致的生產(chǎn)經(jīng)營問題。(二)驗收入庫1、存在風險。此環(huán)節(jié)可能存在采購材料規(guī)格與質(zhì)量不符以及數(shù)量不符等風險。~ix／上述風險。、2、內(nèi)部控制設計。必須設計以下制度：必須經(jīng)過驗收才能入庫，驗收時需核對訂購單，監(jiān)督因規(guī)格與質(zhì)量不符造成的社會問題，對因?qū)Ψ皆蛟?/p>

4、成的規(guī)格和質(zhì)量問題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時采購數(shù)與驗收數(shù)核對，并分析其差異，驗收時做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風險。2、內(nèi)部控制設計。因此應當在存貨轉(zhuǎn)移和領用需要相關憑證，同時憑證連續(xù)編號，存貨的保管與記錄又不同人員來完成。建立安全保衛(wèi)措施，防止可能存在丟失和損毀的風險。(四)應付賬款的管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風險及員工操作的風險，同時也存在會計風險，應付賬款記

5、錄不完整、不公允等風險。2，內(nèi)部控制設計。對比訂購單、驗收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號。定期與供應商的賬單核對，進行應付賬款賬齡分析。建立應付賬款檔案，付款須經(jīng)負責采購、驗收與付款之外的人員檢查各種相關單證并加以核對。二、生產(chǎn)(一)生產(chǎn)流程管理1、存在風險。生產(chǎn)的產(chǎn)品因不符合市場需求導致的積壓；生產(chǎn)延誤交貨導致的企業(yè)信用風險；原材料供應不足，設備故障導致停工損失。2、內(nèi)部控制設計。根據(jù)市場信息編制銷售預算和生產(chǎn)預算；生產(chǎn)部門、營

6、銷部門定期溝通；根據(jù)市場需求和技術(shù)進步實際情況適時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時針對生產(chǎn)能力編制銷售預算和接收訂單；及時通知采購部門所需材料的時間和數(shù)量，編制最佳訂貨管理制度。定期嚴格加測主要生產(chǎn)設備。(二)成本管理1、存在風險。由于技術(shù)、管理材料采購等原因到指定成本過高，致使企業(yè)盈利能力和市場競爭能力下降。2、內(nèi)部控制設計。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費用分攤方法，原材料的領用及退料單需要預先編號。建立工時等原始記錄，以正確核算人工成本，及時分析成本

7、差異并找出原因加以處理。及時了解技術(shù)進步消息，盡可能采取先進的技術(shù)流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風險。不恰當?shù)膬r格和折扣條件。2、內(nèi)部控制設計。及時更新價格和存貨信息，對訂單預先編號并及時處理，訂單需經(jīng)經(jīng)營銷主管人員核準。(二)產(chǎn)品出貨管理1、存在風險。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符。2、內(nèi)部控制設計。查證出貨條件，出貨單、產(chǎn)品與訂單對比，出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號。(三)應收賬款的管理1、存在風險。員工挪用，隱匿資金；信用風險即

8、客戶拖欠貨款導致壞賬損失。會計風險即應收賬款賬號和交易記錄不完整、不真實。2、內(nèi)部控制設計。會計、出納機負責收發(fā)相關文件人員相分離，要求客戶講款項匯入公司賬戶，對收到的票據(jù)編制清單，并與應收賬款和銀行存款賬戶相核對，定期函證與客戶對賬并及時處理雙方的差異，針對存在的信用風險可以建立客戶資料并及時更新。在賒銷之前對客戶資信進行詳盡的調(diào)查，對不同客戶制定賒銷限額并嚴格執(zhí)行；制定收款政策，進行詳盡的賬齡分析，積極催收逾期的款項。針對可能存在的

9、會計風險，要求財務人員銷售后及時進行會計處理，比較應收賬款總分類賬和明細分類賬，根據(jù)相關規(guī)定提取壞賬準備，按照規(guī)定注銷壞賬，處理已經(jīng)核銷的壞賬的收回。(四)售后服務1、存在風險。因售后不完善導致企業(yè)信譽受到損失。2、內(nèi)部控制設計。建立客戶完整資料并及時更新，向客戶提供有關售后服務信息，定期培訓售后服務人員，對于客戶反饋意見及時與生產(chǎn)部門溝通，積極處理產(chǎn)品質(zhì)量問題。適度進行公關活動，維護企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上，僅僅是針對生產(chǎn)經(jīng)營管理

10、活動存在的共性風險做了一個簡單分析。當然還存在其他方面的風險。比如生產(chǎn)效率低下，產(chǎn)品儲存的風險等等，需要進一步探討。不過如果針對上述主要經(jīng)營管理活動存在的風險，設計了內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行，就可以大大降低企業(yè)生產(chǎn)和循環(huán)環(huán)節(jié)的風險。為企業(yè)高效率的經(jīng)營活動及真實、客觀的財務信息提供了足夠的保證。田參考文獻沈真真，吳燕，李明輝風險導向的企業(yè)內(nèi)部控制設計中國注冊會計師，2015(2)[2]中國注冊會計師協(xié)會審計經(jīng)濟科學出版社，2011作者簡介

11、趙志輝，女漢族本科學歷講師，注冊會計師，河南省輕工業(yè)學校從事會計專業(yè)課的教學工作并參與過多個公司年報審計。MODERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)113管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學校河南鄭州450001摘要：健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)實現(xiàn)各種目標的重要保證，因此企業(yè)設計內(nèi)部控制制度，首先應結(jié)合自己企業(yè)實際情況對企業(yè)的業(yè)務循環(huán)進行深入的分析，識別各

12、種存在的可能行風險，并在此基礎上，有針對性的采取有力的控制措施應對各種存在的各種管理風險。本文以制造企業(yè)為例，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動存在可能的風險并針對每一類別風險設計各種應對措施。關鍵詞：生產(chǎn)經(jīng)營管理；風險；內(nèi)部控制一、采購(一)訂單1、存在風險供應商欺詐；采購人員舞弊行為；缺貨與采購過量的風險。2、內(nèi)部控制設計。企業(yè)應在充分調(diào)查基礎上選擇合適的供應商，適當復核訂購單，定期取得最新市場價格信息；為了防止供應商欺詐，訂購單務必要經(jīng)過復

13、核，同時及時更新供應商的自信情況并及時更新；為了防止采購人員道德風險帶來的舞弊行為，不但訂單要經(jīng)過復核，同時加強采購計劃管理，業(yè)務洽談實行牽制原則，同時定期考核采購人員的業(yè)績；針對缺貨和采購過量給企業(yè)帶來的風險，必須設計相關的內(nèi)部控制制度，例如：保持存貨的永續(xù)盤存記錄，集合有關生產(chǎn)預算測算需求量，并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導致的生產(chǎn)經(jīng)營問題。(二)驗收入庫1、存在風險。此環(huán)節(jié)可能存在采購材料規(guī)格與質(zhì)量不符以及數(shù)量不符等風險。

14、~ix／上述風險。、2、內(nèi)部控制設計。必須設計以下制度：必須經(jīng)過驗收才能入庫，驗收時需核對訂購單，監(jiān)督因規(guī)格與質(zhì)量不符造成的社會問題，對因?qū)Ψ皆蛟斐傻囊?guī)格和質(zhì)量問題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時采購數(shù)與驗收數(shù)核對，并分析其差異，驗收時做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風險。2、內(nèi)部控制設計。因此應當在存貨轉(zhuǎn)移和領用需要相關憑證，同時憑證連續(xù)編號，存貨的保管與記錄又不同人員來完成。建立安全保衛(wèi)

15、措施，防止可能存在丟失和損毀的風險。(四)應付賬款的管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風險及員工操作的風險，同時也存在會計風險，應付賬款記錄不完整、不公允等風險。2，內(nèi)部控制設計。對比訂購單、驗收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號。定期與供應商的賬單核對，進行應付賬款賬齡分析。建立應付賬款檔案，付款須經(jīng)負責采購、驗收與付款之外的人員檢查各種相關單證并加以核對。二、生產(chǎn)(一)生產(chǎn)流程管理1、存在風險。生產(chǎn)的產(chǎn)品因不符合市場需求

16、導致的積壓；生產(chǎn)延誤交貨導致的企業(yè)信用風險；原材料供應不足，設備故障導致停工損失。2、內(nèi)部控制設計。根據(jù)市場信息編制銷售預算和生產(chǎn)預算；生產(chǎn)部門、營銷部門定期溝通；根據(jù)市場需求和技術(shù)進步實際情況適時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時針對生產(chǎn)能力編制銷售預算和接收訂單；及時通知采購部門所需材料的時間和數(shù)量，編制最佳訂貨管理制度。定期嚴格加測主要生產(chǎn)設備。(二)成本管理1、存在風險。由于技術(shù)、管理材料采購等原因到指定成本過高，致使企業(yè)盈利能力和市場競爭能力

17、下降。2、內(nèi)部控制設計。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費用分攤方法，原材料的領用及退料單需要預先編號。建立工時等原始記錄，以正確核算人工成本，及時分析成本差異并找出原因加以處理。及時了解技術(shù)進步消息，盡可能采取先進的技術(shù)流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風險。不恰當?shù)膬r格和折扣條件。2、內(nèi)部控制設計。及時更新價格和存貨信息，對訂單預先編號并及時處理，訂單需經(jīng)經(jīng)營銷主管人員核準。(二)產(chǎn)品出貨管理1、存在風險。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符

18、。2、內(nèi)部控制設計。查證出貨條件，出貨單、產(chǎn)品與訂單對比，出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號。(三)應收賬款的管理1、存在風險。員工挪用，隱匿資金；信用風險即客戶拖欠貨款導致壞賬損失。會計風險即應收賬款賬號和交易記錄不完整、不真實。2、內(nèi)部控制設計。會計、出納機負責收發(fā)相關文件人員相分離，要求客戶講款項匯入公司賬戶，對收到的票據(jù)編制清單，并與應收賬款和銀行存款賬戶相核對，定期函證與客戶對賬并及時處理雙方的差異，針對存在的信用風險可以建立客戶資料并

19、及時更新。在賒銷之前對客戶資信進行詳盡的調(diào)查，對不同客戶制定賒銷限額并嚴格執(zhí)行；制定收款政策，進行詳盡的賬齡分析，積極催收逾期的款項。針對可能存在的會計風險，要求財務人員銷售后及時進行會計處理，比較應收賬款總分類賬和明細分類賬，根據(jù)相關規(guī)定提取壞賬準備，按照規(guī)定注銷壞賬，處理已經(jīng)核銷的壞賬的收回。(四)售后服務1、存在風險。因售后不完善導致企業(yè)信譽受到損失。2、內(nèi)部控制設計。建立客戶完整資料并及時更新，向客戶提供有關售后服務信息，定期培

20、訓售后服務人員，對于客戶反饋意見及時與生產(chǎn)部門溝通，積極處理產(chǎn)品質(zhì)量問題。適度進行公關活動，維護企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上，僅僅是針對生產(chǎn)經(jīng)營管理活動存在的共性風險做了一個簡單分析。當然還存在其他方面的風險。比如生產(chǎn)效率低下，產(chǎn)品儲存的風險等等，需要進一步探討。不過如果針對上述主要經(jīng)營管理活動存在的風險，設計了內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行，就可以大大降低企業(yè)生產(chǎn)和循環(huán)環(huán)節(jié)的風險。為企業(yè)高效率的經(jīng)營活動及真實、客觀的財務信息提供了足夠的保證