現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

1、現(xiàn)代營(yíng)銷經(jīng)營(yíng)管理控制呆壞賬的發(fā)生，企業(yè)間的信用管理與控制也越來(lái)越被企業(yè)重視。企業(yè)的信用政策往往與銷售業(yè)績(jī)直接聯(lián)系在一起，采用什么樣的信用政策，客戶的信用記錄又如何直接關(guān)系到企業(yè)銷售量和呆壞賬數(shù)量，因此企業(yè)進(jìn)行信用管理不但是需要，也是十分必須的。各客戶的購(gòu)貨量、貨款支付的及時(shí)性、業(yè)務(wù)務(wù)程中是否容易合作等等，市場(chǎng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)掌握都較全面，根據(jù)企業(yè)管理中的相互制約原則，企業(yè)信用管理工作一般落實(shí)在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，信用管理成為財(cái)務(wù)工作的重要職

2、責(zé)之一，管好客戶信用也就控制了企業(yè)呆壞賬的發(fā)生率。五、績(jī)效考核及決策參考談到績(jī)效考核，少不了各項(xiàng)完成指標(biāo)的計(jì)量與比較，這些計(jì)量與比較當(dāng)然少不了會(huì)計(jì)方面價(jià)值計(jì)量，而且大多是價(jià)值計(jì)量，生產(chǎn)過(guò)程中的增值、費(fèi)用控制、產(chǎn)值等，這些都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量范圍，在價(jià)值計(jì)量上企業(yè)還沒(méi)有哪一個(gè)部門(mén)能比財(cái)務(wù)部門(mén)更專業(yè)和全面，因此企業(yè)績(jī)效考核工作少不了財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，績(jī)效考核中的大部分計(jì)算工作成為財(cái)務(wù)職責(zé)工作之一，分解、計(jì)算各部門(mén)績(jī)效是財(cái)務(wù)部須做的七件之一。同時(shí)

3、，會(huì)計(jì)的一項(xiàng)職能是決策，無(wú)論參與決策也好，提供決策依據(jù)也，全靠財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是不夠的，還要求與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不一樣，它是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評(píng)價(jià)等職能的一個(gè)會(huì)計(jì)分支，如果我們說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是記錄企業(yè)的過(guò)去，那么管理會(huì)計(jì)則是預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能為企業(yè)內(nèi)、外部相關(guān)利益者提供數(shù)據(jù)，而管理會(huì)計(jì)專為企業(yè)決策者提供數(shù)據(jù)。管理會(huì)計(jì)主要從管理的角度，根據(jù)決策者的需要重新將企

4、業(yè)以往發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重新組合，分解，利用趨勢(shì)預(yù)測(cè)等方法，為決策者提供一些決策數(shù)據(jù)，雖然管理會(huì)計(jì)的重要來(lái)源是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，但不像財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)那樣有嚴(yán)格的方法、政策限制，不受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”的限制和約束，得出的結(jié)論往往帶有一些假設(shè)成分，由于其與企業(yè)會(huì)計(jì)核算不可分割，成為財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容之一。企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)在會(huì)計(jì)核算與分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合管理會(huì)計(jì)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資、投資方案等提供好決策數(shù)據(jù)，做好參謀。作者簡(jiǎn)介申朝陽(yáng)，女，（1970.2），中

5、國(guó)航空工業(yè)供銷有限公司高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師參考文獻(xiàn)[1]郭復(fù)初:《財(cái)務(wù)管理》首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社2002年版。[2]苑澤明：《論無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理》《財(cái)會(huì)研究》2006年第6期。[3]周紅彬：《論企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新》《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探究》2004年第7期。[4]王慶成、孫茂竹：《我國(guó)近期財(cái)務(wù)管理若干理論觀點(diǎn)述評(píng)》《會(huì)計(jì)研究》2003年第6期一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的含義現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重

6、要的組成部分，是企業(yè)在一定戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過(guò)有計(jì)劃、明確的協(xié)調(diào)運(yùn)作企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以及適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來(lái)貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系。其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)并持續(xù)改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)水平，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理能力的提高。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系主要包括科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法、明晰的市場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃、可靠的會(huì)計(jì)核算資料和誠(chéng)信的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制等內(nèi)容。二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置

7、的優(yōu)化，是一種精細(xì)化的管理，能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評(píng)估和預(yù)警的作用?，F(xiàn)企業(yè)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，應(yīng)該從財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、和財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系等四個(gè)方面入手。同時(shí)，為更具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，我們將主要關(guān)注于資產(chǎn)、資金這兩大重要會(huì)計(jì)要素在體系建設(shè)中的影響。（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系財(cái)務(wù)預(yù)算管理是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)、企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理就越得到重視。搞好財(cái)務(wù)預(yù)算管理體

8、系應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：（1）以利潤(rùn)預(yù)算為核心、以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，編制生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及其他預(yù)算。企業(yè)制定合理的單項(xiàng)預(yù)算并據(jù)此編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開(kāi)展目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，協(xié)調(diào)、控制和考核各部門(mén)工作，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，為今后的業(yè)績(jī)考評(píng)奠定基礎(chǔ)。利潤(rùn)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，任何企業(yè)都是以贏利為目的，所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)最終都將服務(wù)于利潤(rùn)；銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，也是企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)決策的重要前提，只有搞好銷售預(yù)測(cè)，企業(yè)才能合理地安排

9、生產(chǎn)，預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建李穎（中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司唐山市分公司）摘要：在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，全面提升財(cái)務(wù)管理水平，已成為企業(yè)管理理論探討的熱點(diǎn)和重點(diǎn)。關(guān)鍵詞：構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系045現(xiàn)代營(yíng)銷經(jīng)營(yíng)管理（2）多樣化的編制預(yù)算方法。我們應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)情況，充分發(fā)揮分預(yù)算靈活準(zhǔn)確、全面預(yù)算統(tǒng)籌兼顧的優(yōu)勢(shì)，各取所長(zhǎng)，均衡考慮分預(yù)算、系統(tǒng)協(xié)調(diào)全面預(yù)算；要

10、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長(zhǎng)遠(yuǎn)管理的要求，推行滾動(dòng)編制方式；要破除只是簡(jiǎn)單推行靜態(tài)編制的陳舊觀念，適時(shí)引入零基預(yù)算、變量預(yù)算等先進(jìn)的編制方法，根據(jù)不同的管理需求采取彈性預(yù)算編制方式；（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系主要包括資金、資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等多個(gè)方面。（1）對(duì)資產(chǎn)的整體會(huì)計(jì)循環(huán)進(jìn)行監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)要聯(lián)合資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)在取得、使用、維護(hù)、處置等多環(huán)節(jié)對(duì)資產(chǎn)狀態(tài)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的

11、流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。資產(chǎn)監(jiān)控既要控制資產(chǎn)的有形損耗，也要控制無(wú)形損耗；既要降低資產(chǎn)的取得成本，也要降低管理和維護(hù)成本；既要發(fā)揮資產(chǎn)的使用價(jià)值，也要爭(zhēng)取保值增值；既要考慮資產(chǎn)自身的單位價(jià)值，也要考慮其在總資產(chǎn)中所占的比重和發(fā)揮的作用。（2）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。資金是企業(yè)的命脈，企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要切實(shí)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控制度；要強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)工作資金需求，維護(hù)資金

12、安全；要充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，全面比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好資金使用預(yù)算關(guān)；在謹(jǐn)慎評(píng)估企業(yè)償債能力的前提下，積極穩(wěn)妥地拓寬融資渠道，避免急功近利盲目舉債，增加籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立資金投入效果的保證機(jī)制，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理體系面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和起伏的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降至最低。（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主

13、要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理三部分。首先要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，確定什么樣的因素可能影響企業(yè)發(fā)展，需要納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系；其次，要以系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)變化的快速準(zhǔn)確反應(yīng)。（2）選擇適合的籌資方式?；I資解決的是

14、如何籌集企業(yè)所需要的資金的問(wèn)題，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間和籌資方式等?；I資活動(dòng)是重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，籌資風(fēng)險(xiǎn)也可稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有利率風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過(guò)程中應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用有效方法，預(yù)測(cè)資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模；第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣既能避免過(guò)早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取

15、得資金的時(shí)間滯后，錯(cuò)過(guò)資金投放的最佳時(shí)機(jī)；第三，采取權(quán)益、募股、借貸等多種形式的籌資組合，可以揚(yáng)長(zhǎng)避短，分散籌資風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。（3）加強(qiáng)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。投資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、擴(kuò)大再生產(chǎn)的主要途徑，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理不但要考慮投資收益、投資規(guī)模，還須通過(guò)投資方式和投資方向的選擇，來(lái)確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)投資影響期的長(zhǎng)短不同，投資可以分為短期投資和長(zhǎng)期投資，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)也隨之區(qū)別。短期投資是指影響所及不超

16、過(guò)一年的投資，一般能夠隨時(shí)變現(xiàn)，如股票、基金，主要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)指標(biāo)有投資利潤(rùn)率、內(nèi)部收益率等；長(zhǎng)期投資是指影響所及超過(guò)一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期有價(jià)證券投資，由于長(zhǎng)期投資涉及的時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，更需運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為，除前述短期投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)指標(biāo)外，還應(yīng)充分考慮資金價(jià)值，利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、投資回收期等財(cái)務(wù)指標(biāo)多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等大環(huán)境因素，也是長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)管理需考慮的范疇。（四）財(cái)會(huì)人員管理體系財(cái)務(wù)管

17、理工作的特殊性，要求財(cái)務(wù)人員必須具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，要求財(cái)務(wù)人員的管理任用必須規(guī)范化嚴(yán)格化，要求財(cái)務(wù)人員的工作環(huán)境必須法制化制度化。（1）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。第一，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員良好的職業(yè)道德和法律意識(shí)，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛(ài)崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；促使財(cái)務(wù)人員遵章守紀(jì)，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不但要為本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使企業(yè)

18、外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門(mén)能依照法定程序得到可靠的會(huì)計(jì)信息資料；第二，要與時(shí)俱進(jìn)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識(shí)又善于管理的年輕人才，做到工作上能勝任，管理上有思路，業(yè)務(wù)精湛、德才兼?zhèn)洌軌虺浞诌m應(yīng)企業(yè)整體管理體系的工作要求。（2）嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員的管理制度，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)造假是一切虛假財(cái)務(wù)信息的源頭，而會(huì)計(jì)造假必由財(cái)務(wù)人員實(shí)施，因此要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員的制度及法律監(jiān)管；不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)工作管理水平和

19、職業(yè)道德的要求，要支持和鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會(huì)人員公開(kāi)表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門(mén)依法嚴(yán)肅追究。（3）明確高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，但實(shí)踐中其往往不直接對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和業(yè)務(wù)，致使指令性會(huì)計(jì)造假層出不窮，因此應(yīng)當(dāng)加大其違法成本，對(duì)高管人員涉及會(huì)計(jì)造假行為的，嚴(yán)懲不貸，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。參