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1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)15次形考作業(yè)知識(shí)點(diǎn)1:會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容(第一章)任務(wù)一:1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些?2.怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性答1.(1)、實(shí)地調(diào)查方法:實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測試、索要文檔。(2)、分析研究方法:文字說明法、表格法(表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制)流程圖法(框圖式、符號(hào)式)。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式:縱式、橫式設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn):(1)、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人;(2)、
2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù),用流程線反映其傳遞的流程;(3)、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。2.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會(huì)化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后,企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部管理、促進(jìn)發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物,是企業(yè)為達(dá)到預(yù)期的營運(yùn)效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往涉及到多個(gè)管理職能部門,因此內(nèi)部控制
3、制度不僅僅是會(huì)計(jì)部門的制度,而是企業(yè)若干部門共同遵循的內(nèi)部管理制度,是企業(yè)管理制度中的一部分。企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),始終是要涉及到現(xiàn)金和物資,由于現(xiàn)金、物資的流動(dòng)性大、收支頻繁,較容易發(fā)生損失浪費(fèi)和貪污盜竊現(xiàn)象;一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊。因此,建立完善的內(nèi)部控制制度是非常有必要的,它對于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯(cuò)和舞弊行為,具有極知識(shí)點(diǎn)1:貨幣資金(第四
4、章)任務(wù)一:A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解,出現(xiàn)了如下兩件事情:一是在本年度6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中,分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元,對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因,他為了維護(hù)面子和息事寧人,同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小,因此,他決定短缺部分自己補(bǔ)齊,現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起;二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無數(shù),甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算,公司經(jīng)理因此指派
5、有關(guān)人員檢查一下出納員的工作,結(jié)果發(fā)現(xiàn),他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來確定公司銀行的實(shí)有數(shù),而且每次做完此項(xiàng)工作以后,出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。問題:出納員對這兩件事情的處理是否正確?為什么?該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。答:1、出納對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款,首先需要通過財(cái)務(wù)主管履行清查核對等檢查工作,短款原因無法查清的情況下
6、,應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù),因此,需要通過會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款,如果按照第一步的處理程序后,客觀上于007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián),在未按照第一步要求處理的情況下,其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系,但是,不論是否有關(guān)系,出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款,發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù),無法查明原因的情況下,應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長款的會(huì)計(jì)處理。2、出納員對
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