焦化廠成本核算構(gòu)成(財務(wù)處)

1、焦化廠成本核算構(gòu)成講 解,,一、講解成本的目的,1.有效地控制浪費、降低成本 2.持續(xù)地保持滿意的成本水平3.實現(xiàn)利潤最大化4.達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目的,二、講解內(nèi)容要點,1.簡單介紹焦化工藝2.成本的含義3.成本報表的構(gòu)成4.成本數(shù)據(jù)源的構(gòu)成5.成本差異的揭示與分析6.作業(yè)長是降低現(xiàn)場成本的主要責(zé)任者7.財務(wù)人員在降成本中作用,核算級次示意圖,核算級次與成本中心,（1）核算級次的劃分◆一級成本中心為公司◆二

2、級成本中心為生產(chǎn)廠◆三級成本中心為作業(yè)區(qū)成本中心的制定（2）成本中心制定有三個特點：◆一是確定責(zé)任區(qū)域◆二是在一定主管控制下◆三是它為最小責(zé)任中心,生產(chǎn)工藝概述,一煉焦作業(yè)區(qū)是2 × 24孔JNDK32-03F型搗固焦?fàn)t，年產(chǎn)干全焦20萬噸。二煉焦作業(yè)區(qū)是2×60孔JNDK43-03F型復(fù)熱式搗固焦?fàn)t，年產(chǎn)干全焦80萬噸。,了解焦化廠生產(chǎn)工藝,什么是配煤煉焦？ 把幾種牌號不同的單種煤，

3、按一定的比例合起來煉焦成為配煤煉焦。2、配煤煉焦有什么好處？ （1）節(jié)約優(yōu)質(zhì)結(jié)焦煤，擴大煉焦煤源。 （2）充分利用各單種煤的結(jié)構(gòu)特性，改善焦炭質(zhì)量。 （3）在保證焦炭質(zhì)量的前提下，增加煉焦化學(xué)產(chǎn)品的產(chǎn)率和煉焦煤氣的發(fā)生量。 （4）對延長焦?fàn)t的爐齡和對焦?fàn)t操作有好處。3、什么是配煤細(xì)度？ 煤被粉碎后，0mm-3mm粒度級的煤的重量占全部煤料重量的百分?jǐn)?shù)稱之為配煤細(xì)度。,各單種

4、煤結(jié)焦性特點,（1）氣煤：單獨煉焦時，焦炭細(xì)長，縱裂紋多，塊度小，強度低。在煉焦配煤中，配入氣煤可增加收縮度，減少膨脹壓力，提高化學(xué)產(chǎn)品及煤氣產(chǎn)率。（2）肥煤：粘結(jié)性好，單獨煉焦時，焦碳熔融性好。但蜂焦和橫裂紋較多，容易破碎。在煉焦配煤中肥煤配比大時，應(yīng)適當(dāng)配入瘦化劑或多配點弱粘煤，這樣有助于改善焦碳質(zhì)量，并且能利用弱粘煤煉焦。在煉焦配煤中配入肥煤時要注意它的膨脹壓力。（3）焦煤：可以單獨煉焦，煉出的焦碳結(jié)焦性好，強度高，裂紋少，耐

5、磨性好，塊度均勻。在配煤中可提高焦碳的強度。但膨脹壓力大，在配煤煉焦時應(yīng)引起注意。（4）瘦煤：結(jié)焦性差，甚至不結(jié)焦，單獨煉焦時煉出的焦碳雖然塊度大，但耐磨性很差， 在配煤中起瘦化劑的作用。加入瘦煤，主要起保持焦碳塊度，減少收縮。（5）弱粘煤：不能單獨結(jié)焦，當(dāng)配煤粘結(jié)指數(shù)高時，加入弱粘煤，可降低粘結(jié)指數(shù)。（6）貧煤：不能結(jié)焦，在煉焦配煤中配入少量時可作瘦化劑作用。（7）無煙煤：不能結(jié)焦。,一、備煤作業(yè)區(qū),煉焦用煤經(jīng)火車及汽車運至廠

6、區(qū)后，經(jīng)卸車及運輸系統(tǒng)送至煤場貯存，煤場設(shè)置堆取料機按生產(chǎn)要求，得不同品種的煤送至預(yù)粉碎機室及配煤 槽，分別貯存在配煤槽中。配煤槽下有自動配煤裝置，按配煤要求進行配煤，配合后的煤料送至粉碎機室進行混合粉碎，而后送至焦?fàn)t煤塔頂。主要裝備有：預(yù)粉碎機、帶式輸送機、配煤槽、粉碎機等。,煉焦車間及篩焦工藝,由備煤車間送來的配合煤裝入煤塔，通過搖動給料器將煤裝入搗固裝煤車的煤箱內(nèi)的同時用搗固機將煤料搗固成煤餅，由搗固裝煤車按作業(yè)計

7、劃從機側(cè)送入炭化室內(nèi)，煤餅在炭化室內(nèi)經(jīng)過一個結(jié)焦周期的（22.5h）高溫干餾煉制成焦炭和荒煤氣。將成熟的焦餅推出至熄焦車車箱內(nèi)，由熄焦車將紅焦送至熄焦塔下，進行濕法熄焦，而后焦炭放入晾焦臺，由自動放焦機將其放到帶式運輸機上，送到篩焦樓?；旌辖乖诤Y焦樓被篩分，按要求，將其分為>25mm、10-25mm及<10mm三級。本車間的主要裝備包括：煉焦?fàn)t、焦?fàn)t機械、振動篩、篩焦樓、貯焦槽、帶式輸送機等。,凈化作業(yè)區(qū),煉焦過程排出的

8、荒煤氣經(jīng)高壓氨水噴灑后，溫度降至82℃左右，與氨水、焦油混合液一同進入氣液分離器，分離后，煤氣進入橫管初冷器、電捕焦油器、煤氣鼓風(fēng)機，而進入硫銨工段，脫除煤氣中的氨，同時生產(chǎn)硫銨產(chǎn)品，而后進入終冷洗苯工段，脫除苯后的煤氣外供。本車間的主要裝備有：煤氣鼓風(fēng)機、橫管初冷器、電捕焦油器、脫硫塔、再生塔、飽和器、干燥機、終冷塔、洗氨塔、脫苯塔等。,三、成本的含義,成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費,簡言之就是指取得資產(chǎn)或勞務(wù)的支

9、出?！镌o材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。★工資及附加：指在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。★燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料和水、電、氣、等費用。★制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間房屋建

10、筑物、機器設(shè)備等的折舊費，修理費、修理備件、修理用材料、低值易耗品攤銷，辦公費、差旅費、運輸費、保險費、勞動保護費、其他制造費用。,焦化廠成本項目分類,一、原材料包括 主焦精煤、1／3焦精煤、自洗精煤、 肥煤、氣煤、瘦精煤、弱粘精煤、 1／3原煤、焦粉等。二、輔助材料 洗油、硫酸、液堿三、副產(chǎn)品回收 焦油、粗苯、硫銨、焦?fàn)t煤氣,焦化廠成本項目分類,四、燃料及動力電、新水、焦?fàn)t煤

11、氣、高爐煤氣、蒸汽、壓縮空氣五、工資及附加六、制造費用,焦碳成本構(gòu)成要素及計算,一、成本構(gòu)成要素： 單 耗：單位產(chǎn)品消耗量 單位成本：總成本與總產(chǎn)量的比值單 價：各項產(chǎn)品單位價格消 耗 量：消耗各種材料總量總 成 本：消耗各項成本費用之和二、成本計算說明:單耗=消耗量/產(chǎn)量單位成本=總成本/產(chǎn)量總成本=單價*消耗量,,,焦碳的成本構(gòu)成,以3月份考核成本報表為例：2007年3月份考核成本報表.xl

12、s,以3月份考核成本報表為例：,,焦碳成本構(gòu)成說明,◆ 焦炭產(chǎn)量定義：焦?fàn)t生產(chǎn)的冶金焦、焦丁、焦粉量之和（單位：噸）說明：◆報告期內(nèi)生產(chǎn)的焦炭是統(tǒng)一按5%計價水分折算的量◆粒度定義:焦粉<10mm≤焦?。?5mm≤冶金焦◆ 焦化工序產(chǎn)量計算焦炭產(chǎn)量=（100-水分）*核子秤／95焦炭以一煉焦 、二煉焦核子秤計量統(tǒng)計報表，化驗室化驗水分報告單為依據(jù),焦炭質(zhì)量的要求,灰分：Ad%≤13.5揮發(fā)分：Vdaf%≤1.8機

13、械強度：M25≥88.0 M10≤8.5水分：Mt%=8±2　硫分：Std% ≤0.80,◆原料煤消耗量：是根據(jù)一煉焦、二煉焦配煤微機室電子秤計量統(tǒng)計報表。以化驗室各單種煤化驗單水分為依據(jù)計算。公式為：原料煤消耗量=檢斤量*（100-化驗水分）/90；計算口徑：各煤種保留10%水分◆噸焦耗煤量定義：生產(chǎn)每噸焦炭消耗的濕基入爐煤量（單位：千克/噸）。公式：噸焦耗煤量=入爐煤量（含10%水分）/全部焦炭產(chǎn)量（含5%水

14、分）,原料煤消耗量,,配合煤的質(zhì)量要求,灰分：Ad%≤9.8揮發(fā)分：Vdaf%≤31.5水分：Mt% ≤12.0膠質(zhì)層：Ymm ≥ 10粘結(jié)指數(shù)：G ≥80細(xì)度： ≥ 88,輔助材料成本構(gòu)成說明,洗油、硫酸、液堿月報是通過月末盤點，依據(jù)實際消耗的油罐液位差計算出消耗量洗油、硫酸、液堿日報消耗量=計劃單耗*產(chǎn)量洗油的作用：用洗油吸收煤氣中的粗苯。用蒸汽蒸、吹含苯的洗油，提取粗苯。硫酸的作用：硫酸與空氣中的氨進行化學(xué)反映，

15、然后進行分離、干燥、最后生成硫酸銨產(chǎn)品。液堿的作用：是加終冷水中，分解蒸氨塔里的固定銨，調(diào)節(jié)終冷水的PH值，吸收部分硫化氫。,副產(chǎn)品成本構(gòu)成說明,焦油、粗苯、硫銨、月報是通過月末盤點，依據(jù)實際油罐液位差計算（實點數(shù)+外銷量-期初庫存）焦?fàn)t煤氣沖減量是依據(jù)各用戶實際使用量包括：焦化、燒結(jié)、回轉(zhuǎn)窯、煉鐵、煉鋼高壓、煉鋼工序、軋鋼、碳黑、熱電焦油、粗苯、硫銨日報消耗量按調(diào)度室報給統(tǒng)計的數(shù)據(jù)計算 焦?fàn)t煤氣日報按能源統(tǒng)計報表計算,燃料及

16、動力數(shù)據(jù)說明,①電：焦化廠一煉焦作業(yè)區(qū)電的來源是宏鐵電務(wù)廠6KV變壓器供電，二煉焦作業(yè)區(qū)電的來源是建龍鋼鐵總降變電所10KV變壓器供電。月報能源統(tǒng)計根據(jù)宏鐵和總降分別的實際總電量發(fā)給焦化廠負(fù)責(zé)能源分配的（李金鳳），李金鳳再根據(jù)各作業(yè)區(qū)的實際用電量進行二次分配，再將分配結(jié)果反饋給能源統(tǒng)計（因為一煉焦作業(yè)區(qū)用的宏鐵電還包括能源的75噸鍋爐、煤氣柜、3臺10T鍋爐、洗煤廠等）。②新水：老區(qū)是按含5%水分產(chǎn)量*計劃單耗（0.2m3／噸）礦業(yè)的

17、水源。 從2007年4月5日開始按新區(qū)水表（計量點）數(shù)量報水量。③一煉焦焦?fàn)t煤氣的消耗量按焦炭含5%水分產(chǎn)量*238m3／噸. 二煉焦焦?fàn)t煤氣的消耗量按焦炭含5%水分產(chǎn)量*150m3／噸④高爐煤氣是焦化廠二煉焦交換機（有表計量）。⑤蒸汽消耗量=焦炭含5%水分產(chǎn)量*計劃單耗求得。⑥壓縮空氣消耗量=焦炭含5%水分產(chǎn)量*計劃單耗求得。⑦軟水消耗量是碳黑軟水是中控室的水表（計量點）,工資、福利費、制造費用成

18、本構(gòu)成說明,◆、工資：工資分為70%的基本工資和30%的績效考核工資◆、福利費=工資總額*14%提取做為職工的集體福利事業(yè)◆、制造費用包括： 1、折舊：是指固定資產(chǎn)按一定年限的攤銷的金額 2、材料和備件：是指焦化廠每月保證生產(chǎn)所消耗的物料及備件，此項費用是可控的。 3、運費：是指焦化廠每天消耗原材料的倒運費 4、外協(xié)人工：是指焦化廠的原料煤卸火車、汽車的勞務(wù)費用、化產(chǎn)硫銨包裝勞務(wù)、碳黑包裝勞務(wù)費用。 5、其它：是

19、指焦化廠每月發(fā)生的電話費、招待費、差旅費、小車費、印刷費、辦公費等。,,（三）成本差異的揭示及分析,成本差異分為消耗差異和價格差異。    消耗差異=計劃價格×（實際數(shù)量一計劃數(shù)量）價格差異=實際數(shù)量×（實際價格一計劃價格） 一級成本中心揭示消耗差異和價格差異二級成本中心、三級成本中心 ，由于定好了價格標(biāo)準(zhǔn)，因而不揭示價格差異。,,成本差異的揭示及分析,差異等于實際成本

20、減計劃成本，負(fù)差為有利差異，正差為不利差異。差異揭示出來后，分析差異產(chǎn)生的原因，進而提出一些改進的措施。差異產(chǎn)生的原因包括兩方面：一方面是因為計劃標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確造成的；另一方面是因為實際生產(chǎn)操作或管理產(chǎn)生的。對于不夠準(zhǔn)確的要加以修訂，對于由于生產(chǎn)操作管理產(chǎn)生的要具體進行分析。,成本差異的揭示及分析,考核成本是運用計劃成本與實際成本的對比,揭示差異并進行分析的方法,實施對成本的事前、事中和事后控制,通過對成本中心成本效績衡量,著力于成本改善

21、,并運用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理體系。,十、目前存在的問題,1、影響成本虛增的因素：.材料備件消耗按k3領(lǐng)料計入制造費用，生產(chǎn)廠實際還有未使用的材料及備件做為庫存。要合理的儲備物質(zhì)，盡量避免虛增成本，減少流動資金占用量。,建議,定期的召開周、旬、月成本分析會，為下一步公司推行中鋼標(biāo)準(zhǔn)成本、三級成本核算做準(zhǔn)備，向兄弟單位學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗，為焦化廠降成本貢獻(xiàn)每一個人的力量。,作業(yè)長如何真正成為降低現(xiàn)場成本的責(zé)任者,1. 該知道成本中心

22、成本標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。 2. 須看懂成本中心成本差異報表及數(shù)據(jù)來源 3. 該了解物料領(lǐng)用、生產(chǎn)備件領(lǐng)用的途徑并作到核對帳實。 4. 在保證質(zhì)量的前提下制定降低消耗的計劃，并把指標(biāo)分解到崗位 5. 該制定本成本中心降低成本的重點控制項目。6. 該下大力氣增強全員成本意識，調(diào)動作業(yè)區(qū)降低成本的積極性。,財務(wù)人員在降低成本中的作用,◆細(xì)化成本核算，提供真實準(zhǔn)確的成本報表 ◆對作業(yè)長定期成本知識的培訓(xùn)，降低成本有的放矢◆組織成本管理的過