2017年注冊會計師審計基礎(chǔ)班講義完整版贈送mp3課件

1、2011年注冊會計師考試輔導(dǎo)審計第1頁第一章第一章注冊會計師審計職業(yè)特點注冊會計師審計職業(yè)特點考情分析：考情分析：本章連續(xù)多年未出考題，預(yù)計本年出考題的概率也極低，但本章對于理解審計的基本概念和形成發(fā)展有比較重要的意義。第一節(jié)第一節(jié)注冊會計師審計的起源與發(fā)展（了解）注冊會計師審計的起源與發(fā)展（了解）第二節(jié)第二節(jié)注冊會計師審計的性質(zhì)注冊會計師審計的性質(zhì)一、注冊會計師審計的含義一、注冊會計師審計的含義美國會計學(xué)會（AAA）的定義：審計是一個

2、系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。上述定義涉及的重要內(nèi)容體現(xiàn)在以下方面：一是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與事項的認(rèn)定；二是認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度；三是客觀地獲取和評價證據(jù)；四是系統(tǒng)化的過程。系統(tǒng)化意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結(jié)論時需要通盤考慮，以實現(xiàn)審計目標(biāo)；五是將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。注冊會計師審計通過提高財務(wù)信息的

3、可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險，而提供一種保證服務(wù)。二、注冊會計師審計的種類二、注冊會計師審計的種類（一）財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見。適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。當(dāng)然，對按照計稅基礎(chǔ)、現(xiàn)金收入和支出核算基礎(chǔ)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告要求編制的財務(wù)報表，注冊會計師進(jìn)行審計比較普遍。（二）經(jīng)營審計經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營

4、活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的審計。注冊會計師在完成經(jīng)營審計工作后，一般要向被審計單位管理層提出經(jīng)營管理的建議，在經(jīng)營審計中，審計對象不限于會計，還包括組織機(jī)構(gòu)、計算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場營銷以及注冊會計師能夠勝任的領(lǐng)域。在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。（三）合規(guī)性審計合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是2011年注冊會計師考試輔導(dǎo)審計第3頁內(nèi)部審計是由各部門、各單位

5、內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實施的審計。內(nèi)部審計主要監(jiān)督檢查本部門、本單位的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動。目前世界各國內(nèi)部審計部門設(shè)置因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同而大體分為三種類型：（一）受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（二）受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（三）受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計的獨立性、權(quán)威性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，越有保障。二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計都是外部審計，都具

6、有較強(qiáng)的獨立性。從我國來看，兩者在許多方面存在區(qū)別：（一）兩者的審計目標(biāo)不同；（二）兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同；（三）兩者的經(jīng)費或收入來源不同；（四）兩者的取證權(quán)限不同；（五）兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用中內(nèi)部審計的工作成果。第一，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)部控制進(jìn)行測評