全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

1、全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),財(cái)政廳會(huì)計(jì)處 伊安紅,請(qǐng)你相信：,內(nèi)控?zé)o處不在內(nèi)控其實(shí)很簡(jiǎn)單科學(xué)的合理的系統(tǒng)的內(nèi)控值得深究，要從“嚴(yán)”字上下功夫,行政事業(yè)單位內(nèi)控進(jìn)程,2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）（財(cái)會(huì)〔2012〕21 ）頒布；2013年內(nèi)控宣傳年（財(cái)會(huì)〔2013〕1788 ）2014年內(nèi)控實(shí)施年，財(cái)政廳下發(fā)了《關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕320號(hào)） 2015

2、年內(nèi)控推進(jìn)年2016年全面覆蓋（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）,全面推進(jìn)內(nèi)控《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）,已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位，應(yīng)進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的行政事業(yè)單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效

3、、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。,《安徽省財(cái)政廳 安徽省監(jiān)察廳 安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2016〕212號(hào)）,（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。 （二）明確工作職責(zé)。 （三）建立推進(jìn)機(jī)制。 （四）深入宣傳教育。,財(cái)政部門(mén)要發(fā)揮牽頭部門(mén)作用，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)督

4、促行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。對(duì)因內(nèi)部控制缺失，導(dǎo)致違紀(jì)違法行為發(fā)生的，在追究直接責(zé)任人的同時(shí)，追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要調(diào)查了解單位內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況，揭示內(nèi)部控制存在的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位整改到位。,一、為什么要建立單位內(nèi)控 二、建立內(nèi)部控制會(huì)帶來(lái)哪些好處 三、哪些單位需要建立內(nèi)部控制 四、實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系

5、 五、什么是單位內(nèi)部控制 六、單位內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些 七、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 八、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé) 九、單位應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)展內(nèi)部控制工作 十、內(nèi)部控制建設(shè)保障措施,其實(shí)我想說(shuō)的是：,一、人人樹(shù)立內(nèi)控理念（理解內(nèi)控工作）二、單位系統(tǒng)化地建立內(nèi)控（推進(jìn)內(nèi)控工作）,一、為什么要建立內(nèi)部控制,（一）建立內(nèi)部控制是強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督的必然要求建立健全內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位的一場(chǎng)內(nèi)部的管理變革。

6、,黨的十八屆四中全會(huì)決定指出：三（五）強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督。加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。 （8大監(jiān)督）,還提出：加強(qiáng)對(duì)政府內(nèi)部權(quán)力的制約，是強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力制約的重點(diǎn)。對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪

7、崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。,李克強(qiáng)總理在2013年3月26日國(guó)務(wù)院召開(kāi)的第一次廉政工作會(huì)議上指出：加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度管權(quán)、管錢(qián)、管人，給權(quán)力涂上防腐劑、帶上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制。 財(cái)政資金、公共資產(chǎn)都是納稅人的錢(qián)，管好用好也是預(yù)防腐敗的重要方面。,（二）建立內(nèi)部控制是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任的必然要求 黨的十八屆三中全會(huì)決定指出：“（36）加強(qiáng)反腐敗體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障。落實(shí)

8、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，黨委負(fù)主體責(zé)任，紀(jì)委負(fù)監(jiān)督責(zé)任，制定實(shí)施切實(shí)可行的責(zé)任追究制度?！?習(xí)近平總書(shū)記在十八屆中央紀(jì)委五次全會(huì)上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào) 反腐倡廉建章立制要著重抓好4個(gè)方面的制度建設(shè)。其中：三是要著力深化體制機(jī)制改革，最大限度減少對(duì)微觀事務(wù)的管理，推行權(quán)力清單制度，公開(kāi)審批流程，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。,（三）建立內(nèi)部控制是貫徹實(shí)施《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的必然要求 2013年10月29日，中共

9、中央政治局審議并同意印發(fā)的《條例》第六條：“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)、本單位的厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)工作負(fù)總責(zé)，其他成員根據(jù)工作分工，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！北热?會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、出國(guó)費(fèi)等,（四）建立內(nèi)部控制是建立反對(duì)“四風(fēng)”長(zhǎng)效機(jī)制的必然要求 習(xí)近平總書(shū)記在十八屆中央紀(jì)委三次全會(huì)上強(qiáng)調(diào)指出，作風(fēng)問(wèn)題都與公私問(wèn)題有聯(lián)系

10、，都與公款、公權(quán)有關(guān)系。公款姓公，一分一厘都不能亂花；公權(quán)為民，一絲一毫都不能私用。 黨的十八屆四中全會(huì)決定要求，依紀(jì)依法反對(duì)和克服形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)，形成嚴(yán)密的長(zhǎng)效機(jī)制。,（五）建立內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理的必然要求 根據(jù)黨中央要求，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和審計(jì)署2014年7月28日聯(lián)合發(fā)出通知，決定在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和“小金

11、庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作，堅(jiān)決糾正和查處各種財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)行為，推進(jìn)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)，從源頭上斬?cái)嗖涣甲黠L(fēng)的“資金鏈”，確保中央八項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處。,（六）建立內(nèi)部控制是嚴(yán)格執(zhí)行新《預(yù)算法》的必然要求 第一條：為了規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。 新增第四條：預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成?！　?

12、 政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算,二、建立內(nèi)部控制會(huì)帶來(lái)哪些好處 1、抓住經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要問(wèn)題，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及早發(fā)出預(yù)警。,2、實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)保護(hù)”保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全保護(hù)干部職工,3、實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變” （內(nèi)部管理模式轉(zhuǎn)變、思想觀念的轉(zhuǎn)變）4、實(shí)現(xiàn)制度真正“落地”。（措施方法）,三、誰(shuí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范？（9個(gè)適用主體） 1、黨的機(jī)關(guān) 2、人大機(jī)關(guān) 3、行政機(jī)關(guān) 4、

13、政協(xié)機(jī)關(guān) 5、審判機(jī)關(guān) 6、檢察機(jī)關(guān) 7、各民主黨派機(jī)關(guān) 8、人民團(tuán)體 9、事業(yè)單位,四、實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系,（一）單位內(nèi)控規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系 不是另起爐灶、推倒重來(lái)，而是穿針引線、穿衣戴帽，是對(duì)原有的各項(xiàng)管理制度的梳理，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。 內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來(lái)，就象生

14、產(chǎn)線一樣。,（二）單位內(nèi)控規(guī)范與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)系 內(nèi)部控制是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的組成部分，是從單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控這一角度出發(fā)落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。（目的、方式、方法基本一致）,五、什么是單位內(nèi)部控制？ （一）定義 單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。,1、內(nèi)控客體：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)并延伸到業(yè)務(wù)活動(dòng)2、內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)

15、生、發(fā)展和完善起來(lái)的。3、重要的手段是通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序。 4、內(nèi)部控制僅能提供合理的而非絕對(duì)確保目標(biāo)的達(dá)成。,（二）八大控制方法1、不相容崗位相互分離 2、內(nèi)部授權(quán)審批控制3、歸口管理 4、預(yù)算控制5、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 6、會(huì)計(jì)控制7、單據(jù)控制 8、信息內(nèi)部公開(kāi),六、單位內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些,（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（最基本目標(biāo)，合規(guī)性目標(biāo)）

16、1、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)是單位有效履行職責(zé)的前提。 2、通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面的法律法規(guī)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。,（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（重要目標(biāo)，安全性目標(biāo)） 1、資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)和財(cái)力保障。國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、單位占有使用的管理體制。資產(chǎn)不安

17、全（挪用、貪污、盜竊、違規(guī)處置、賬外資產(chǎn)）、使用效率低下（配置不合理、損失浪費(fèi)等）。 2、加強(qiáng)內(nèi)控，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，加強(qiáng)日常管理和定期清查盤(pán)點(diǎn)；資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、政府采購(gòu)管理等相結(jié)合，優(yōu)化資產(chǎn)配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高財(cái)政資金使用效益。,（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（報(bào)告目標(biāo)）1、財(cái)務(wù)信息是對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的客觀、總括反映，既包括財(cái)務(wù)報(bào)告，又含以其他形式報(bào)告的與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的

18、、能以貨幣計(jì)量的信息。2、《會(huì)計(jì)法》第21條“真實(shí)完整”、《預(yù)算法》第60條“收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”---法定義務(wù)3、單位按國(guó)家規(guī)定編制和提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息是法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手段（強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持），也是單位內(nèi)控的重要目標(biāo)。,（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 1、區(qū)別于企業(yè)內(nèi)控和國(guó)外內(nèi)控（2003.5美國(guó)COSO正式發(fā)布新的內(nèi)部控制框架，增加了反舞弊

19、反腐敗）一大特色 2、腐敗和舞弊的根源在于對(duì)權(quán)力缺乏有效的制約和監(jiān)督，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機(jī)制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中，通過(guò)建立和實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)部控制，起到“關(guān)口前移”效果。,（五）提高公共服務(wù)的效率和效果（最高目標(biāo)） 無(wú)論是行政單位還是事業(yè)單位實(shí)際上都擔(dān)負(fù)著一定的管理公共事務(wù)、提供公共服務(wù)、維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益等方面的公共管理職能。提高公共服務(wù)的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo)，也是單位內(nèi)

20、控的最高目標(biāo)。 這一目標(biāo)是以前四個(gè)目標(biāo)為基礎(chǔ)的，前4個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，就能為單位有效履行職能夯實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)，從而提高單位服務(wù)的效率和效果。,七、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（四項(xiàng)原則）（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。,1、全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制， 2、確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍， 3、貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)

21、督全過(guò)程， 4、規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。,（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要方面和重大風(fēng)險(xiǎn)。 “兩重一大” 關(guān)鍵控制點(diǎn)、關(guān)鍵崗位，體現(xiàn)突出重點(diǎn)，管控一般。,（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 “兩個(gè)相互” 主要包括行政事業(yè)單

22、位治理結(jié)構(gòu)的制衡（理事會(huì)、各種委員會(huì)、管理層、職工大會(huì)）、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡、業(yè)務(wù)流程的制衡 相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。,（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 “兩個(gè)符合” 1、個(gè)性化：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)與單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平以及所處內(nèi)外環(huán)境等相適應(yīng)相匹配，才能取得理想的控制效果。

23、 2、動(dòng)態(tài)化：內(nèi)控建立不是一勞永逸的，而是一個(gè)不斷完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。,八、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé) 《內(nèi)控》第6條：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。 （一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人 《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！?第五十條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人?！?（二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部

24、控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用 在內(nèi)控體系的建立、運(yùn)行和監(jiān)督管理三個(gè)方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任。 1、單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一協(xié)調(diào)。 2、單位負(fù)責(zé)人對(duì)其有效運(yùn)行負(fù)最終責(zé)任。 3、有效執(zhí)行依賴有效監(jiān)督。,（三）其他工作人員在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用 內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實(shí)施。,九、單位應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)展內(nèi)部控

25、制工作 （七個(gè)步驟） 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。 概括說(shuō)，單位至少要做到：作為一把手工程、制定一個(gè)實(shí)施方案、成立一個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、召開(kāi)一次動(dòng)員大會(huì)、開(kāi)展一系列宣傳、組織一攬子培訓(xùn)、編印一份內(nèi)控手冊(cè)，確保內(nèi)控深入人心，準(zhǔn)備充分到位。,1、以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手， 2、以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，,3、以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向， 4、以信息系統(tǒng)為支撐，

26、 5、突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施， 6、逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。,,行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu),單位內(nèi)控規(guī)范（試行）,內(nèi)部控制基本原理,內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用,總則,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法,單位層面內(nèi)部控制,業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)與監(jiān)督,組織、機(jī)構(gòu)人員、財(cái)務(wù)信息、信息技術(shù),預(yù)算業(yè)務(wù),收支業(yè)務(wù),政采業(yè)務(wù),資產(chǎn)管理,建設(shè)項(xiàng)目,合同管理,內(nèi)部監(jiān)督,外部監(jiān)督,（

27、一）梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 通過(guò)組織相關(guān)人員包括邀請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政采業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談，既包括業(yè)務(wù)層面的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，還包括業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。,（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每

28、個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門(mén)和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。如：預(yù)算業(yè)務(wù)分為預(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算與績(jī)效考評(píng)等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中確定決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)制、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。(流程圖),預(yù)算編制流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén),財(cái)會(huì)部門(mén),預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財(cái)政部門(mén),部署預(yù)算編報(bào)工作,審核,審批,審核,下達(dá)預(yù)算控制數(shù),分類(lèi)匯總,提出預(yù)算編制要求,預(yù)算建議數(shù),預(yù)算建議數(shù),審批,（三

29、）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 1、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也由個(gè)體化向系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變，任何活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)都有可能轉(zhuǎn)化為單位業(yè)務(wù)層面的整體風(fēng)險(xiǎn)，因此這種風(fēng)險(xiǎn)分析要具有全面性和系統(tǒng)性，既要強(qiáng)調(diào)個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，也要具有大局觀。2、運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評(píng)估。3、強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和研究。可向內(nèi)部控制專(zhuān)家咨詢委員會(huì)或中介機(jī)構(gòu)尋求專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持，通過(guò)調(diào)研、座談、經(jīng)驗(yàn)交流等多種方式與實(shí)施單位進(jìn)行溝通指導(dǎo)，探討存在問(wèn)題，提出解決方案，配合實(shí)施單位開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)工作。

30、,（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析，從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評(píng)估特定風(fēng)險(xiǎn)，找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其實(shí)是對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更為細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)分析。,風(fēng)險(xiǎn)分析: 是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。 按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（幾乎不可能、不太可能、可能、很可能、幾乎確定）及其影

31、響程度（重大、主要、中等、次要、不重要）等對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。,（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略。主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（右上）、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（右下）、風(fēng)險(xiǎn)減輕（左上）、風(fēng)險(xiǎn)接受（左下）四種。 對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，主要是將業(yè)務(wù)中的低效、浪費(fèi)和舞弊這些風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾范圍內(nèi)。（風(fēng)險(xiǎn)地圖）,54,風(fēng)險(xiǎn)地圖(或風(fēng)險(xiǎn)共同語(yǔ)言),影響

32、程度,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,幾乎 肯定,極可能,可能,低,極低,B,C,A,G,I,D,J,K,H,E,F,可能性,,,,,固定資產(chǎn)控制（舉例）,,（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度 （七）督促認(rèn)真執(zhí)行。,十、保障措施 一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。 要充分認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)

33、抓，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。,二是建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)。（監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。） 1、針對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。 2、單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況應(yīng)當(dāng)作為部門(mén)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。,3、積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開(kāi)，通過(guò)面向單位內(nèi)部和外部定期公開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)信息，

34、 逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開(kāi)機(jī)制， 更好發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。,三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度。 一是加強(qiáng)部門(mén)會(huì)商。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)，要加強(qiáng)會(huì)商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，建立聯(lián)合工作機(jī)制，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。 二是開(kāi)展監(jiān)督檢查。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，公開(kāi)監(jiān)督檢查結(jié)果，并將監(jiān)督

35、檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況作為安排財(cái)政預(yù)算、實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與中期財(cái)政規(guī)劃的參考依據(jù)。,四是借助社會(huì)力量。 積極探索建立單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道。,五是深入宣傳教育。1 1、加大宣傳教育力度， 廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性， 廣泛宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法， 引導(dǎo)單位廣大干部職工