建設銀行非現(xiàn)場審計工作若干問題的思考

1、建設銀行非現(xiàn)場審計工作若干問題的思考建設銀行非現(xiàn)場審計工作若干問題的思考黃紅莫紅燕【專題名稱】【專題名稱】審計文摘審計文摘【?！緦ｎ}號】號】V3V3【復印期號】【復印期號】20092009年0909期【原文出處】《【原文出處】《中國審計：特區(qū)版中國審計：特區(qū)版》(深圳深圳)2009)2009年3期第期第3333～3535頁【作者簡介】黃紅【作者簡介】黃紅莫紅燕莫紅燕中國建設銀行海南總審計室中國建設銀行海南總審計室建設銀行內部綜合業(yè)務網(wǎng)絡

2、系統(tǒng)和各類信息系統(tǒng)的建設以及數(shù)據(jù)大集中戰(zhàn)略的實施，既為審計部門運用計算機技術進行非現(xiàn)場審計提供了數(shù)據(jù)基礎，也為計算機技術在非現(xiàn)場審計中的應用提出了新的課題。一、建設銀行非現(xiàn)場審計工作的特色及優(yōu)勢2005年8月，建設銀行正式啟動了“非現(xiàn)場審計二期系統(tǒng)”項目，系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)調集、指標定義與生成、問題查找、風險評估、審計監(jiān)測、數(shù)據(jù)查詢以及城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)分析等功能模塊，因在“問題查找專家系統(tǒng)機制”等方面的重大突破，不僅受到業(yè)內專家的高度評價，更在防范

3、違規(guī)違紀行為的發(fā)生、確保經(jīng)營規(guī)范性方面起到了積極的作用，被業(yè)界譽為“打造風險防范的新利器”，自2006年4月全面上線，已經(jīng)在8個審計分部、38個總審計室投入運行，為審計人員提供了一個靈活、強大的業(yè)務數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計和挖掘的工具平臺，使非現(xiàn)場審計工作呈現(xiàn)出以下巨大優(yōu)勢：（一）實現(xiàn)了復雜的異構數(shù)據(jù)源的整合功能，構建了暢通的非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)獲取渠道。由于在系統(tǒng)建設之初，審計專家們強調了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加載功能，并依據(jù)會計制度標準，制定和發(fā)布了審計數(shù)據(jù)接

4、口規(guī)范，從而使得審計部門可以從建行千差萬別的管理信息系統(tǒng)、柜面業(yè)務系統(tǒng)中，卸載出格式統(tǒng)一的電子化賬務數(shù)據(jù)，對電子數(shù)據(jù)的直接利用，使得審計人員即使不到現(xiàn)場實地查看，也能利用非現(xiàn)場審計二期系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，通過分析、監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)存在的問題和線索，有效拓展了審計的廣度和深度。（二）實現(xiàn)了專家經(jīng)驗的積累、復用和推廣。非現(xiàn)場審計二期系統(tǒng)的問題查找模塊引進了專家系統(tǒng)機制，這是整個系統(tǒng)的最大創(chuàng)新點也是其最大價值所在。系統(tǒng)利用組合步驟表方式，將審計人員的經(jīng)驗

5、提煉為量化的數(shù)學模型，以問題查找模型庫的形式存儲在系統(tǒng)中。審計時，可以針對指定機構和時間范圍的業(yè)務數(shù)據(jù)運行該模型庫，模仿審計專家對數(shù)據(jù)進行自動分析，篩選出符合條件的數(shù)據(jù)記錄，查找出被審計機構存在的疑點、異常和問題。目前，系統(tǒng)中已經(jīng)收集了1000多個審計專家模型。此外模型數(shù)量還將隨著業(yè)務的發(fā)展不斷擴充、完善，好的審計思路和分析邏輯隨時可以形成新的模型并加載到系統(tǒng)中。同時，每一個模型的參數(shù)都是動態(tài)可變的，可以根據(jù)實際情況進行調整。系統(tǒng)的這種

6、可持續(xù)發(fā)展的能力，使其在某種程度上具備了“智能化”的特征，實現(xiàn)了“專家經(jīng)驗的積累、復用和推廣”，更加方便審計人員從整體的、宏觀的角度進行分析，使審計人員的思維模式逐漸由傳統(tǒng)審計條件下形成的由點到面，轉變到由面到點上來，在審計方法上由過去粗放型轉變到質量效益型，有助于開展效益和管理審計，特別適用于建設銀行這樣地域跨度大的機構。（三）減省了審計人員外出的人力、物力及時間成本。由于非現(xiàn)場審計二期系統(tǒng)可以非常快速、便捷地處理海量數(shù)據(jù)，解決了復雜

7、的指標算子定義和計算、與高級統(tǒng)計分析工具的有機結合等關鍵技術與難點，使審計人員能迅速取得大量的、來自不同系統(tǒng)的最新的業(yè)務數(shù)據(jù)，使得審計查詢工作等步驟可以達到自動化，從而使審計人員可以集中精力注意于那些需要專業(yè)判斷的部分，縮短審計時間，增大了發(fā)現(xiàn)問題的可能，既提高了審計工作的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作、舟車勞頓中解脫出來，十分有效地減省審計人員外出的人力、物力及時間成本，有力地支撐了建設銀行非現(xiàn)場審計業(yè)務的開展。二、

8、建設銀行非現(xiàn)場審計工作中存在的不足非現(xiàn)場審計系統(tǒng)二期的應用，為建設銀行帶來了較大的管理效益的同時，其自身的局限性以及在推廣過程中出現(xiàn)的一些新的問題，還需要我們去研究、去探索：（一）關于非現(xiàn)場審計的時效性。隨著計算機對建設銀行各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大，建行的管理者、客戶及相關利益者對信息的需求不再滿足于年度和季節(jié)報表，他們希望能及時獲取相關業(yè)務信息以做出決策，為了進一步防范風險，需要審計部門采取聯(lián)網(wǎng)等技術隨時對業(yè)務進行審查，及時收集被審

9、計單位的最新業(yè)務信息，使審計從靜態(tài)走向動態(tài)，從事后審計轉變?yōu)閷崟r審計。利用計算機技術開展非現(xiàn)場實時審計是非現(xiàn)場審計的主要特征和衡量非現(xiàn)場審計成熟程度的主要尺度。所謂實時審計，就是利用計算機和網(wǎng)絡傳輸技術實施經(jīng)常性、即時性審計。審計中，作為審計主體的審計部門在被審計單位的積極配合下，享有充分的審計主動權。審計人員可以在審計部門內即時自由的查詢、檢索、整理、下載和打印審計所需要的各種數(shù)據(jù)和資料，完成大部分在審計現(xiàn)場所做的工作。實時審計具有兩

10、個特點，一是可以實施遠距離審計操作；二是可以滿足經(jīng)常性、即時性審計的需要。發(fā)達國家早在上個世紀就對非現(xiàn)場實時審計進行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經(jīng)驗。如瑞典國家審計署設立的“夢想藍圖”工程，要求被審計單位以審計人員可以訪問的方式存儲數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了審計人員無論身處何地，都可以通過訪問被審計單位的中央數(shù)據(jù)庫信息進行實時監(jiān)控和審計，目前這一工程已成功地開發(fā)了相關審計支持軟件系統(tǒng)；一直以來，位列“四大”會計師事務所之首的普華永道堅信利用

11、信息技術開展審計等業(yè)務是一個重要增長點，為此安排了眾多優(yōu)秀的人才和大量的資金，來實現(xiàn)其面向信息技術而進行的戰(zhàn)略變革、流程優(yōu)化和最佳技術解決方案。最近三年，普華永道耗資數(shù)千萬美元研發(fā)了實時審計技術，借此可以實現(xiàn)“實時審計、降低風險、提高滿意度、提高效率、增加透明性、提升公眾信心”等理念。而目前建設銀行利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)開展的計算機輔助審計，雖然解決了電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理過程，但仍然是一種事后審計，和真正意義上的實時審計還是

12、有一定差距的。（二）關于非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)源的真實可靠。電子數(shù)據(jù)的完整性與可靠性，信息系統(tǒng)的置信程度，是發(fā)揮非現(xiàn)場審計二期系統(tǒng)優(yōu)勢的前提，對審計監(jiān)測目標的實現(xiàn)至關重要。在建設銀行電算化處理系統(tǒng)中，由于各類業(yè)務的處理由計算機自動進行，經(jīng)常發(fā)生在手工處理中的錯誤幾乎不會發(fā)生，由于內部控制的環(huán)境和形成發(fā)生了改變，審計線索和證據(jù)的可靠性主要來源于系統(tǒng)、網(wǎng)絡的相關控制是否健全有效，因此，系統(tǒng)的應用程序若有錯誤或被非法篡改，后果是不堪設想的。而建設銀行

13、信息的共享性和開放性，外部環(huán)境的不安全性，使得計算機病毒和黑客對信息的真實性和可靠性產生了威脅，這些都加大了審計的風險。如：網(wǎng)絡傳輸和數(shù)據(jù)存儲存在故障或軟件不完善的可挖掘、加工程度深，可為非現(xiàn)場審計提供翔實的數(shù)據(jù)資料，是非現(xiàn)場審計的首選目標，審計人員要研究這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結構、數(shù)據(jù)存取方式并了解其功能特點、運行模式，根據(jù)審計工作和非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的特點提出審計需求，建立審計接口，拓寬資料來源，豐富信息種類。除總賬傳輸、信息統(tǒng)計、城市綜合網(wǎng)及