民間非營利組織會計科目表_第1頁
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文檔簡介

1、國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局) ,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局: 為做好民間非營利組織執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的銜接工作,現(xiàn)將《民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時反饋我部。附件:民間非營利組織新舊會計制度2004 年 10 月 19 日民間非營利組織新舊會計制度 民間非營利組織新舊會計制度《民間非營利組織會計制度》 (以下簡稱新制度

2、)自 2005 年 1 月 1 日起執(zhí)行,考慮到很多民間非營利組織執(zhí)行事業(yè)單位會計制度(以下簡稱原制度)的實際情況,為了做好新舊制度的銜接工作,現(xiàn)對執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的民間非營利組織執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下:一、調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整 一、調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整凡執(zhí)行原制度的民間非營利組織,在 2004 年 12 月 31 日及之前,仍應(yīng)當按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自 2005 年 1 月 1 日起,民間非營利組織

3、應(yīng)當根據(jù)新制度設(shè)置新賬,將各會計科目 2004 年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后,作為新制度各會計科目 2005年的年初余額,并按照新制度編制 2005 年的年初資產(chǎn)負債表。在編制 2005 年度業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表時,不要求填列上年比較數(shù)。民間非營利組織執(zhí)行新制度應(yīng)當按照以下原則做好銜接工作:(一)按照新制度清理資產(chǎn)和負債,并進行賬務(wù)調(diào)整民間非營利組織應(yīng)當對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點,對于清查出的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈盤虧以及應(yīng)

4、確認而未確認的資產(chǎn)等,應(yīng)當按照新制度規(guī)定的確認和計量利息金額,借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收利息”科目(分期付息的長期債權(quán)投資) ,或者借記“長期債權(quán)投資—應(yīng)計利息”科目(到期一次還本付息的長期債權(quán)投資) ,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果長期債權(quán)投資系其他單位或個人提供,而且對其利息收入的使用設(shè)置了限制,應(yīng)當貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。3.調(diào)整應(yīng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面余額民間非營利組織對于按照新制度的規(guī)定應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投

5、資,應(yīng)當對長期股權(quán)投資的賬面余額與按持股比例計算的應(yīng)享有被投資方 2004 年末所有者權(quán)益的份額進行比較,如果前者大于后者,應(yīng)當按其差額,借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目,貸記“長期股權(quán)投資”科目;如果前者小于后者,應(yīng)當按其差額,借記“長期股權(quán)投資”科目,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果長期股權(quán)投資系其他單位或個人提供,而且對其投資收益的使用設(shè)置了限制,應(yīng)當根據(jù)所涉及的金額,借記或貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目,貸記或借記“長期股權(quán)投資”科目。(三

6、)按照新制度對資產(chǎn)進行減值測試,補提資產(chǎn)減值準備民間非營利組織應(yīng)當按照新制度的規(guī)定,對相關(guān)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進行測試和檢查。如果相關(guān)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當補提減值準備,借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目,貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準備科目。二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) 二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)類:(一)“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目,其核算

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