小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 附錄(會計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表)

1、 附錄： 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ——會計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表 一、會計(jì)科目 會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會計(jì)科目。對于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計(jì)科目編號供小企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿

2、、查閱會計(jì)賬目、采用會計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定其他會計(jì)科目的編號。 順序號 編 號 會計(jì)科目名稱 順序號 編 號 會計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 1 1001 庫存現(xiàn)金 33 2001 短期借款 2 1002 銀行存款 34 2201 應(yīng)付票據(jù) 3 1012 其他貨幣資金 35 2202 應(yīng)付賬款

3、4 1101 短期投資 36 2203 預(yù)收賬款 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 37 2211 應(yīng)付職工薪酬 6 1122 應(yīng)收賬款 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 7 1123 預(yù)付賬款 39 2231 應(yīng)付利息 8 1131 應(yīng)收股利 40 2232 應(yīng)付利潤 9 1132 應(yīng)收利息 41 2241 其他應(yīng)付款 10 12

4、21 其他應(yīng)收款 42 2401 遞延收益 11 1401 材料采購 43 2501 長期借款 12 1402 在途物資 44 2701 長期應(yīng)付款 13 1403 原材料 三、所有者權(quán)益類 14 1404 材料成本差異 45 3001 實(shí)收資本 15 1405 庫存商品 46 3002 資本公積 16 1407

5、 商品進(jìn)銷差價(jià) 47 3101 盈余公積 17 1408 委托加工物資 48 3103 本年利潤 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 49 3104 利潤分配 四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金

6、額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計(jì)分錄。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”

7、，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 1012 其他 其他貨幣資 貨幣資金 一、本科目核