我國稅務代理(所得稅)風險研究

1、我國稅務代理 我國稅務代理(所得稅 所得稅)風險研究 風險研究我國稅務代理（所得稅）風險研究我國稅務代理（所得稅）風險研究 2008-12-20 15:15:35摘 要 由于我國注冊稅務師制度以及稅務代理制度起步較晚，無論是作為稅務代理的行政主管部門還是稅務代理直接參與人都缺乏相關的管理和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。本文就稅務代理特別是所得稅代理存在的風險及對策展開論述，以求得拋磚引玉的作用。關鍵詞 稅務代理 代理風險 所得稅稅務代理在國際上已有 100

2、 多年的歷史，現(xiàn)已成為通行的做法。隨著我國改革開放的進一步深化，特別是入世之后我國各種經(jīng)濟運作模式和做法與國際接軌，稅務代理必然將迎來蓬勃發(fā)展的黃金時期。稅務代理對我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展起著必不可少的作用，尤其是在稅收管理和保障國家稅收方面的作用更是舉足輕重。通過考察我國稅務代理的一些實際情況，發(fā)現(xiàn)暗藏著很多的風險因素，本文主要針對所得稅代理風險的研究來分析我國稅務代理的風險，以便提出對策。1 我國所得稅代理風險分析稅務代理就是指稅務代

3、理人在國家相關稅收法律法規(guī)指定范圍內(nèi)，接受納稅人委托代其辦理各項涉稅事宜的總稱。這里所指的稅務代理人包括指注冊稅務師及稅務代理機構。我國所得稅代理的風險主要來自宏觀層面和微觀層面。1.1 宏觀層面的風險1.1.1 缺乏稅收代理專項法律法規(guī)我國注冊稅務師以及稅務代理機構都是在國家稅務局所謂的征收、稽查、代理三位一體的稅收征管模式的基礎上發(fā)展起來的，其參照的法律依據(jù)主要是《稅收征管法》中的一條原則性的規(guī)定，以及國家稅務總局制定的《稅務代理試

4、行辦法》 、 《稅務代理執(zhí)業(yè)規(guī)程》等規(guī)范性制度。作為稅務代理主體的注冊稅務師或者稅務代理機構都屬于社會服務中介機構，但其特殊性在于涉及國家的稅收職保護。然而從目前情況來看，短時間內(nèi)不可能制定和實施相關的稅務代理的行業(yè)準則，所得稅代理機構只能根據(jù)原有的操作經(jīng)驗和理解，對委托企業(yè)的賬目進行審查，至于采用何種審查手段和方法全憑代理人的感性判斷，一旦發(fā)生糾紛甚至涉案，稅務代理機構就很難將自己置身于外，而被迫承擔相應的法律責任。1.2 微觀層面的

5、風險1.2.1 企業(yè)所得稅委托代理的目的不斷完善和成熟的稅務代理制度，為企業(yè)的稅務繳納提供了便捷的通道，企業(yè)只需經(jīng)過法定的委托程序就可以將自己的所得稅繳納業(yè)務轉(zhuǎn)移給稅務代理機構。如果企業(yè)將所得稅業(yè)務轉(zhuǎn)移的目的是基于合法正當?shù)?，那么不僅企業(yè)將從中獲益而且稅收代理機構也能夠賺取相應的傭金;但是如果企業(yè)轉(zhuǎn)移所得稅的目的本身基于通過稅務代理機構進行偷稅逃稅，稅收代理機構便陷入了兩難境地，應允就會使自己陷入被動，否則就要喪失客戶和收入。1.2.2

6、 企業(yè)所提供的稅務資料存在瑕疵所得稅稅務委托企業(yè)進行委托需要提供相應的賬目資料，即其前提是企業(yè)提供計稅原始資料、會計帳簿和會計報表等，如果企業(yè)能夠提供真實、完整的稅務資料，稅務代理機構的代理風險就會降低;但如果某些納稅意識淡薄的企業(yè)委托代理的目的就是為了通過稅務代理的運作盡可能的少繳稅款，從而少報收入、虛列成本費用的手段偷稅，也就是提供具有瑕疵的稅務資料，代理機構又不可能從根源上了解和掌握真實資料，就會增加所得稅代理的風險。1.2.3