淺談會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度論文

1、淺談會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度 淺談會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度摘要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。一、關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制 會計電算化，是電子計算機在會計工作中應(yīng)用的簡稱．是以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫與計算機網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中，以提高財會管理

2、水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。它是一個用電子計算機代替人工記帳、算帳、報帳．以及替代部分由人腦完成的對會計信息的處理、分析和判斷的過程。二、會計電算化有什么優(yōu)勢:會計電算化是會計發(fā)展史上的一次革命，對會計工作的各個方面都將產(chǎn)生深刻影響。發(fā)展會計電算化，有利于促進(jìn)會計工作的規(guī)范化，提高會計工作質(zhì)量；減輕會計人員的勞動強度，提高會計工作的效率，更好的發(fā)揮會計的職能作用，為實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。相對于煩勞的手工操作，會

3、計電算化使得：查詢高速自動化、息存放磁盤化、數(shù)據(jù)處理一體化三、現(xiàn)階段普及會計電算化存在的問題:（一） 社會對會計電算化認(rèn)識并不充分,甚至誤讀：作為新興事物，加上發(fā)展時間相對較短，會計電算化在我國企事業(yè)等單位中的認(rèn)知度仍比較低。在大部分人的思想觀念里，會計電算化只是代替手工核算，減輕會計人員負(fù)擔(dān)的工具而已，還未真正地認(rèn)識到會計電算化對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，也未意識到對于企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展，一個完整精確的會計信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)是不可或缺的。成。

4、 二、內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛 在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性 在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進(jìn)行。然而，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實

5、性、完整性和準(zhǔn)確性。 （二）嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限 授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操

6、縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。 （三）要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險 在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保

7、存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。 三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施 （一）操作程序控制制度化 為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)

8、格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。 （二）必須制定相應(yīng)的

9、組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制 職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。中西部地區(qū)要加快改革開放和開發(fā)，發(fā)揮資源優(yōu)勢，發(fā)展優(yōu)勢企業(yè)”，要“從多方面努力，逐步縮小地區(qū)發(fā)展差距”。在“堅持區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展”戰(zhàn)略方針的指導(dǎo)下，黨中央下決心加快中西部地區(qū)的發(fā)展步伐。這將使我國地區(qū)