以國內(nèi)大循環(huán)為主體背景下促進(jìn)消費(fèi)的稅收政策優(yōu)化

1、2020 年以來，突如其來的新冠肺炎疫情使我國經(jīng)濟(jì)面臨改革開放以來前所未有的挑戰(zhàn)。2020 年 7 月 30 日召開的中共中央政治局會議分析了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，部署了 2020 年下半年經(jīng)濟(jì)工作。會議指出，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢仍然復(fù)雜嚴(yán)峻，不穩(wěn)定性不確定性較大，遇到的很多問題是中長期的，必須從持久戰(zhàn)的角度加以認(rèn)識，加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。這一論斷明確了我國國內(nèi)市場的重要性。而消費(fèi)作為支持市場的重要基礎(chǔ)，其作用

2、也將進(jìn)一步凸顯。在促進(jìn)消費(fèi)方面，稅收具有其他公共政策工具不可替代的作用。我國曾多次通過稅收政策調(diào)節(jié)消費(fèi)，如通過減免車輛購置稅刺激了汽車消費(fèi)，通過對二手房交易稅收政策進(jìn)行調(diào)整促進(jìn)了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。當(dāng)前，以國內(nèi)大循環(huán)為主體的新發(fā)展格局對促進(jìn)消費(fèi)的稅收政策提出了新的要求。為此，本文將對標(biāo)促進(jìn)消費(fèi)的新要求，提出完善促進(jìn)消費(fèi)稅收政策的建議。一、充分認(rèn)識消費(fèi)對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)工作的重要性以及擴(kuò)大消費(fèi)的有利條 一、充分認(rèn)識消費(fèi)對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)工作的重

3、要性以及擴(kuò)大消費(fèi)的有利條件（一）消費(fèi)對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)工作的重要性日漸凸顯2018 年 7 月 31 日召開的中共中央政治局會議提出，要做好穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期（以下簡稱“六穩(wěn)”）工作。2020 年 4月 17 日召開的中共中央政治局會議進(jìn)一步提出，要加大“六穩(wěn)”工作力度，保居民就業(yè)、?；久裆?、保市場主體、保糧食能源安全、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定、?；鶎舆\(yùn)轉(zhuǎn)（以下簡稱“六?！保?，堅定實施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會

4、穩(wěn)定大局。做好“六穩(wěn)”工作，實現(xiàn)“六?！比蝿?wù)，是當(dāng)前黨和國家的大局。雖然“六穩(wěn)”“六?！蔽粗苯訌?qiáng)調(diào)消費(fèi)，但是兩者與消費(fèi)有著極為密切的關(guān)系。如果沒有消費(fèi)的擴(kuò)大，特別是國內(nèi)消費(fèi)需求的擴(kuò)大，“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ鲗㈦y以有效開展。革。任何稅收制度，都需要適應(yīng)特定時期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會等環(huán)境。比如，在國家政策以積累（投資）為導(dǎo)向時，稅制無論如何都不會鼓勵消費(fèi)。在計劃經(jīng)濟(jì)時期，稅收的作用被限制在很小的范圍內(nèi)，稅制調(diào)節(jié)作用很小，因此與消費(fèi)的關(guān)系并不緊密

5、。但是市場經(jīng)濟(jì)時期更加重視消費(fèi)的作用，為促進(jìn)消費(fèi)的稅收政策和稅收制度設(shè)計提供了空間。（三）稅收促進(jìn)消費(fèi)需要注意的問題1.稅收促進(jìn)消費(fèi)的政策效果與個人（家庭）可支配收入有關(guān)?，F(xiàn)行稅收制度在保障中低收入群體的可支配收入方面發(fā)揮了重要作用。2019 年我國實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革后，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高與專項附加扣除共同作用，月收入在 1 萬元以下的個人基本上不用繳納個人所得稅。中低收入者收入中用于消費(fèi)的支出占比較

6、高，個人所得稅改革讓個人（家庭）有更多的可支配收入，從而為擴(kuò)大消費(fèi)提供了支持。但需要注意的問題是，我國還是一個發(fā)展中國家，還處于社會主義初級階段，因此，個人（家庭）消費(fèi)的擴(kuò)大還有較大的局限性。2.稅收促進(jìn)消費(fèi)的作用要正確對待。稅收促進(jìn)消費(fèi)的作用需要區(qū)分短期和中長期。短期有效的政策，中長期不一定有效。短期政策效果可能是通過中長期消費(fèi)的平滑而得到的。因此，從更長的時間段看稅收促進(jìn)消費(fèi)的作用，才更準(zhǔn)確、更完整。換句話講，短期促進(jìn)消費(fèi)的稅收政策

7、可能只是一時的，要從根本上解決問題，更需要稅制改革。3.在對外開放條件下，國際稅收競爭因素不能不加以考慮。當(dāng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢加快時，稅收政策和制度設(shè)計應(yīng)更多考慮國際稅收競爭因素。雖然對于大國而言，經(jīng)濟(jì)自成體系，稅收制度和政策設(shè)計可以多立足本國實際，但這不等于漠視他國的稅收制度和政策設(shè)計的經(jīng)驗。現(xiàn)代化國家稅收政策和制度設(shè)計中促進(jìn)消費(fèi)的經(jīng)驗仍然需要積極借鑒。二、當(dāng)前形勢對促進(jìn)消費(fèi)稅收政策提出的新要求 二、當(dāng)前形勢對促進(jìn)消費(fèi)稅收政策提出的新要求