提振國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)、促進(jìn)“雙循環(huán)”的稅收政策研究

1、一、提振國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)以擴(kuò)大內(nèi)需是進(jìn)一步順暢國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的基礎(chǔ) 一、提振國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)以擴(kuò)大內(nèi)需是進(jìn)一步順暢國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的基礎(chǔ)“加快形成以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”是中央面對(duì)當(dāng)今世界“百年未有之大變局”作出的重大決策，將在長(zhǎng)期內(nèi)指導(dǎo)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這一重大決策的核心要義在于充分發(fā)揮國(guó)內(nèi)超大市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)和內(nèi)需潛力，通過(guò)進(jìn)一步順暢國(guó)內(nèi)大循環(huán)繁榮國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而帶動(dòng)和優(yōu)化國(guó)際大循環(huán)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)。換句話講

2、，就是我們要集中力量處理好國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)事務(wù)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)確定性和穩(wěn)定性來(lái)面對(duì)外部環(huán)境的不確定性和不穩(wěn)定性。居民消費(fèi)是內(nèi)需的基礎(chǔ)，是社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其維系著社會(huì)總產(chǎn)品的生產(chǎn)和再生產(chǎn)的順利進(jìn)行（付敏杰 等，2015）。國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)保持健康發(fā)展與不斷升級(jí)是順利推進(jìn)“雙循環(huán)”的基礎(chǔ)和前提。我國(guó)人口數(shù)量占世界人口數(shù)量的 18%，但最終消費(fèi)的占比僅為 12%，世界重要市場(chǎng)的作用尚未充分發(fā)揮，居民消費(fèi)還大有潛力可挖。雖然目前最終消費(fèi)支出對(duì)我

3、國(guó) GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率已達(dá)到 60%左右，但其保持多年的正常增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)被2020 年突如其來(lái)的新冠肺炎疫情等不確定性事件打斷，出現(xiàn)了暫時(shí)下降的現(xiàn)象。2020 年第二季度最終消費(fèi)支出對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率僅為-73.3%，居民人均消費(fèi)支出下降 9.3%。盡管減幅在不斷收窄，但如何保持住居民消費(fèi)來(lái)之不易的逐漸向好趨勢(shì)，助其重回正常增長(zhǎng)軌道并不斷升級(jí)，是當(dāng)前保障“雙循環(huán)”順利推進(jìn)的首要任務(wù)。稅收政策作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的工具，可從

4、供需兩端刺激居民消費(fèi)。面對(duì)疫情防控常態(tài)化、逆全球化和民粹主義思潮還具有一定市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展外部環(huán)境不確定性持續(xù)上升的困難局面，如何充分發(fā)揮稅收政策對(duì)提振消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需的積極作用，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)基本盤的穩(wěn)定以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性，從而以國(guó)內(nèi)大循環(huán)帶動(dòng)國(guó)際大循環(huán)，是一個(gè)具有重大研究?jī)r(jià)值的問(wèn)題。 二、當(dāng)前我國(guó)居民消費(fèi)的基本情況及稅收刺激居民消費(fèi)的著力點(diǎn) 二、當(dāng)前我國(guó)居民消費(fèi)的基本情況及稅收刺激居民消費(fèi)的著力點(diǎn)（一）從消費(fèi)總量上看，我國(guó)居民消費(fèi)已初具

5、規(guī)模但仍有極大發(fā)展空間目前，消費(fèi)需求已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要驅(qū)動(dòng)力，但最終消費(fèi)支出占 GDP的比重與世界水平差距明顯。2018 年，我國(guó)最終消費(fèi)支出占 GDP 的比重為55.06%，七國(guó)集團(tuán)成員國(guó)的平均水平為 78.42%，除我國(guó)之外其他金磚四國(guó)的平均水平為 75.86%，即使是同為人口大國(guó)和發(fā)展中國(guó)家的印度，其最終消費(fèi)支出亦常年保持在 GDP 的 70%左右?？梢?jiàn)，與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)總量相比，國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求發(fā)展仍處于較低水平。2020 年以來(lái)

6、，居民消費(fèi)受新冠肺炎疫情影響顯著。2020 年 3～8 月，國(guó)內(nèi)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)率分別為-15.8%、-7.5%、-2.8%、-1.8%、-1.1%、的供給，塑造良好消費(fèi)環(huán)境，以滿足居民消費(fèi)能力和意愿提升的要求。稅收政策可從供需兩端同時(shí)發(fā)力，通過(guò)減稅降費(fèi)、公平收入分配等措施增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，提高消費(fèi)意愿，改善消費(fèi)環(huán)境，構(gòu)建消費(fèi)提振、促進(jìn)“雙循環(huán)”順利推進(jìn)的長(zhǎng)效機(jī)制。當(dāng)然，為消除疫情等短期因素對(duì)居民消費(fèi)的消極影響，可在有針對(duì)性地采取

7、刺激措施的同時(shí)，考慮為旅游、餐飲等生活服務(wù)業(yè)提供一定的幫扶政策，助其渡過(guò)短期難關(guān)并鼓勵(lì)其積極利用新興消費(fèi)方式探索新的發(fā)展機(jī)遇。 三、現(xiàn)行稅收制度和政策在提振居民消費(fèi)、促進(jìn) 三、現(xiàn)行稅收制度和政策在提振居民消費(fèi)、促進(jìn)“雙循環(huán) 雙循環(huán)”方面存在的不足 方面存在的不足（一）間接稅比重較高使得稅制整體上仍呈現(xiàn)較強(qiáng)的累退性2019 年，我國(guó)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅收入合計(jì) 77 796.85 億元，占稅收總收入的 49.2%；而個(gè)人所得稅收入為 1

8、0 388.48 億元，僅占稅收總收入的6.8%。如前文所述，可支配收入較低的農(nóng)村居民的邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)高于可支配收入較高的城鎮(zhèn)居民。刺激居民消費(fèi)需要讓邊際消費(fèi)傾向較高的人群稅負(fù)更低，現(xiàn)實(shí)卻是邊際消費(fèi)傾向較高的人群承擔(dān)了更高比例的稅收。我國(guó)稅制的整體累退性對(duì)居民部門的消費(fèi)約束產(chǎn)生了重要不利影響（呂冰洋，2011）。（二）稅收對(duì)食品、藥品等剛需物品減免力度不足，不利于消費(fèi)升級(jí)，也不利于防止消費(fèi)降級(jí)2019 年，全國(guó)人均食品煙酒支出占總支出

9、的比重為 28.22%，其中城鎮(zhèn)居民人均食品煙酒支出占總支出的比重為 27.56%，農(nóng)村居民為 30.00%，遠(yuǎn)高于對(duì)其他消費(fèi)項(xiàng)目的開(kāi)支。除食品外，藥品亦是居民生活的必需品。我國(guó)居民消費(fèi)在整體上不斷升級(jí)的同時(shí)，還存在著低檔品銷量上升的消費(fèi)降級(jí)現(xiàn)象（石明明 等，2019）。只有降低食品和藥品價(jià)格中的稅負(fù)，才能有效防止消費(fèi)降級(jí)。現(xiàn)行增值稅對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行 9%的低檔稅率，且僅對(duì)進(jìn)口的抗癌藥和罕見(jiàn)病藥實(shí)行 3%的稅率，減免力度和優(yōu)惠范圍明顯不足。

10、（三）具有調(diào)節(jié)再分配作用的財(cái)產(chǎn)稅“缺位”，不利于引導(dǎo)居民收入流入消費(fèi)我國(guó)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)稅的納稅人大多為企業(yè)，直接面向個(gè)人持有的居住和投資性房產(chǎn)征收的房地產(chǎn)稅還尚未開(kāi)征。這使得個(gè)人投資房地產(chǎn)的持有成本極低，為富裕階層購(gòu)置多套閑置房產(chǎn)推動(dòng)房?jī)r(jià)上漲創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。高漲的房?jī)r(jià)給中等收入群體和低收入者帶來(lái)的高負(fù)債嚴(yán)重削弱了其消費(fèi)基礎(chǔ)，極大地?cái)D出了未來(lái)消費(fèi)支出。此外，高房?jī)r(jià)拉高了房地產(chǎn)投資回報(bào)率，使大量消費(fèi)資金流向購(gòu)房等投資性需求，必然減少居民個(gè)人當(dāng)期消費(fèi)支