數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

1、內(nèi)容提要 內(nèi)容提要：數(shù)字經(jīng)濟不斷推進科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新，已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟快速增長的新動力，但也為稅收治理帶來巨大挑戰(zhàn)，如何規(guī)范與高效提升稅收治理水平成為當務(wù)之急。本文將數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展模式劃分為數(shù)據(jù)經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟、物聯(lián)經(jīng)濟和共享經(jīng)濟，并分析其主要特征，然后分析研究數(shù)字經(jīng)濟迅猛發(fā)展所帶來的稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡、稅收治理制度不完善以及稅收治理方式單一等問題，接著提出通過整合和平衡現(xiàn)代稅收治理結(jié)構(gòu)、完善現(xiàn)代稅收治理制度以及優(yōu)化稅收

2、治理方式來重新構(gòu)建一套適應(yīng)于數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)代稅收治理新體系的建議。關(guān)鍵詞： 關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟 數(shù)字經(jīng)濟 稅收治理 稅收治理 數(shù)據(jù)經(jīng)濟 數(shù)據(jù)經(jīng)濟 平臺經(jīng)濟 平臺經(jīng)濟 共享經(jīng)濟 共享經(jīng)濟一、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式與特征分析 一、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式與特征分析（一）數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式 （一）數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式數(shù)字經(jīng)濟不僅包含著信息傳輸、環(huán)球互聯(lián)、網(wǎng)絡(luò)世界，還覆蓋了客戶行為、用戶偏好、消費心理、社會動態(tài)等心理學(xué)、社會學(xué)范疇的內(nèi)容，更包含移動終端

3、、智能硬件、應(yīng)用軟件等信息技術(shù)。此外，數(shù)字經(jīng)濟還可延伸至全民健康、智慧醫(yī)療、數(shù)字化教學(xué)、數(shù)字化文化、智能化媒體等領(lǐng)域。當前，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展主要出現(xiàn)以下幾種模式。1.數(shù)據(jù)經(jīng)濟。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟時代的基礎(chǔ)資源，數(shù)據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展主要表現(xiàn)在：一是新的科技手段與大數(shù)據(jù)的積累和挖掘相輔相成。如亞馬遜、京東等公司通過大數(shù)據(jù)提前預(yù)測用戶需求，并進行“靶點式”準確推送。二是大數(shù)據(jù)技術(shù)迅速發(fā)展，無數(shù)從事數(shù)據(jù)經(jīng)濟的企業(yè)如雨后春筍迅速崛起，逐步形成了數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)

4、服務(wù)和基礎(chǔ)技術(shù)支撐三類企業(yè)。三是我國的數(shù)據(jù)交易中心產(chǎn)業(yè)化正逐步成型。如上海市成立了全國首家數(shù)據(jù)交易中心，形成集數(shù)據(jù)貿(mào)易、應(yīng)用服務(wù)和先進產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性大數(shù)據(jù)交易中心。四是數(shù)據(jù)技術(shù)極大地推動了第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。云計算與大數(shù)據(jù)服務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了滿足消費者個性化需求的商品服務(wù)化和更加靈活的生產(chǎn)服務(wù)化這兩種新型業(yè)態(tài)。五是數(shù)據(jù)經(jīng)濟向縱深發(fā)展的必然趨勢是智能經(jīng)濟。人類所擁有的海量數(shù)據(jù)由 80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與 20%的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所組成，如何將

5、 80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成龐大的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)具有深遠的發(fā)展意義，而人工智能得益于深度學(xué)習和機器學(xué)習的深入應(yīng)用，在未來會成為破解這一技術(shù)難題的關(guān)鍵手段。2.平臺經(jīng)濟。平臺經(jīng)濟是一個雙邊及多邊市場的有機融合產(chǎn)物，必須充分借助互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)優(yōu)勢。平臺經(jīng)濟的特點是全面的開放與最大化的服務(wù)。一是通過平臺幫助企業(yè)經(jīng)營者贏得更多的消費者和市場份額，提升企業(yè)的競爭力和經(jīng)營效率。二是平臺經(jīng)濟既可以賦能消費者，又可以賦能生產(chǎn)者。在消費者層面，平臺通過一系件制

6、造、軟件開發(fā)方面走的是規(guī)模經(jīng)濟模式，而在軟件和服務(wù)產(chǎn)品的銷售方面則利用長尾經(jīng)濟模式。二是協(xié)同發(fā)展逐漸成為新商業(yè)常態(tài)。協(xié)同發(fā)展呈現(xiàn)出線上與線下融合、實體與虛擬協(xié)同的大趨勢，同時，大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、第三方支付等各項數(shù)字技術(shù)也在不斷協(xié)同融合。如阿里巴巴提出的“新零售”和京東提出的“零售革命”，其本質(zhì)都是線上線下的融合與實體虛擬的協(xié)同。三是數(shù)字經(jīng)濟也催生了不法目的的新型業(yè)態(tài)，加大了稅收治理的難度。如平臺經(jīng)濟迅猛發(fā)展下出現(xiàn)了一些既無互聯(lián)網(wǎng)

7、技術(shù)支撐也無法準確提供開票和結(jié)算數(shù)據(jù)，員工多為跨省戶籍，無法為當?shù)鼐蜆I(yè)和經(jīng)濟發(fā)展提供實質(zhì)性貢獻，其存在和獲利的途徑完全依賴當?shù)刎斦颠€的名副其實的不具有合理商業(yè)目的的“開票平臺”。二、數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn) 二、數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)（一）稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡 （一）稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡1.數(shù)字經(jīng)濟流動性與稅收管理屬地性之間的矛盾。當前，稅收管理體系是針對單一納稅主體經(jīng)濟活動而設(shè)計構(gòu)建的。單一納稅主體經(jīng)濟活動的主要特點是生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)域在空

8、間上比較固定，同時，企業(yè)員工數(shù)量、經(jīng)濟交易規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營空間規(guī)模是相配比的。而數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟模式，其突破了空間限制并且使得生產(chǎn)要素流動更加迅速?？傮w而言，當前稅務(wù)機關(guān)提供的是有限的管理服務(wù)，無法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟流動性強、生產(chǎn)要素高效整合的特點。2.數(shù)字經(jīng)濟的協(xié)同性與動態(tài)性和稅收管理的分散性與靜態(tài)性之間的矛盾。當前，稅收管理與服務(wù)更加強調(diào)專業(yè)與細化，這不但導(dǎo)致經(jīng)濟活動主體的信息分散在各個管理環(huán)節(jié)，也使得相關(guān)信息隱匿在海量的信息海

9、洋中。在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展驅(qū)動下，分散的信息需再次重組與整合才能發(fā)揮效能并支持稅收治理決策。同時，稅務(wù)機關(guān)需要不斷更新管理理念與方法，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟帶來的納稅人行為模式發(fā)生的巨大變化。（二）稅收治理制度不完善 （二）稅收治理制度不完善1.數(shù)字經(jīng)濟背景下國內(nèi)稅收政策出現(xiàn)空白。一是由于當前數(shù)字經(jīng)濟催生的新型業(yè)態(tài)中，呈現(xiàn)出合同簽訂模式多、服務(wù)形式雜糅混合、產(chǎn)業(yè)價值鏈條更加復(fù)雜等特征，新型業(yè)態(tài)下增值稅稅率如何確定以及發(fā)票管理政策都存在空白。如以平臺經(jīng)