政府投資建設項目跟蹤審計的方法

1、 政府投資建設項目跟蹤審計的方法 政府投資建設項目跟蹤審計的方法面對國際金融危機對我國經(jīng)濟社會的危害和沖擊，中央和地方政府投入巨大財力，啟動數(shù)萬個億的政府投資建設項目，意在拉動內(nèi)需，促進國民經(jīng)濟又 好又快的發(fā)展。面對龐大的政府投資建設項目，如何按照審計署要求，做好跟蹤審計工作，發(fā)揮好國家審計“免疫系統(tǒng)”功能，是國家審計機關面臨審計創(chuàng)新 的重大課題。本人就此談談個人的觀點。 一、建設項目跟蹤審計的特征及優(yōu)缺點 （一

2、）跟蹤審計的含義 建設項目跟蹤審計，指審計機關依據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對建設項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監(jiān)督與服務，包括項 目可行性研究、投資估算、項目決策階段，設計階段，招投標階段，施工階段與竣工結算階段。通過對建設項目實施的事前、事中、事后全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設項目的問題，促進建設項目規(guī)范、有序、有效運行。 （二）跟蹤審計的特征 一是跟蹤審計具有提前（事前）介入和適時（事中）審計的特征。 二是

3、跟蹤審計具有防控（預防）特征。跟蹤審計是前移建設項目審計關口，側重點對建設項目進行防控，預防投資失誤。 三是跟蹤審計具有服務特征。跟蹤審計能及時發(fā)現(xiàn)問題，更有利于做好審計服務，達到審計監(jiān)督與審計服務的有機統(tǒng)一。 （三）跟蹤審計的優(yōu)缺點 跟蹤審計的優(yōu)點。一是有利提高審計服務質量。跟蹤審計突破了傳統(tǒng)審計的模式，從招投標、施工、監(jiān)理、竣工、決算等環(huán)節(jié)加強審計監(jiān)管，有利于防 患于未然。二是有利發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的建設性作用。跟蹤審計將事前介

4、入、事中審計，事后監(jiān)督有機結合起來，有利于減少失誤，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高投資建設項目效益。 跟蹤審計的缺點。一是不利于劃分審計監(jiān)督與建設單位管理的責任關系。跟蹤審計是審計介入項目各個環(huán)節(jié)，導致責任不清，增加了以后審計查出問題 的處理難度。二是審計風險較大。由于審計機關缺乏投資審計專業(yè)人才，以及 跟蹤審計工作量大，無疑會增加審計風險。 二、跟蹤審計的重點內(nèi)容 （一）項目前期階段跟蹤審計。 事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系

5、。前移審計“關口”，加強項 目的前期準備、實施過程、預算執(zhí)行和決算等重要環(huán)節(jié)的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，發(fā)揮審計監(jiān)督的“預警”作用。 （二）創(chuàng)新跟蹤審計重點內(nèi)容。 一是緊緊圍繞提高決策科學性。跟蹤審計就是要特別注重項目決策的科學可行性審計，減少決策失誤。二是加強對項目“標的”的審核。審計關口前移到招投標控制價的審計，防止招投標價高估冒算。三是工程造價審計。以提高投 資效益為主線，防止弄虛作假，減少損失浪費。四是注重效益審計。積極探索建設

6、項目效益審計的新路子和新方法，重點揭露管理不善和決策失誤造成的嚴 重損失浪費、效益低下等問題，客觀公正評價項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。 （三）創(chuàng)新跟蹤審計方式方法。 一是堅持全面跟蹤。以建設單位為主體實施審計，把審計視野擴展到建設項目涉及的各個環(huán)節(jié)，采取階段審計、不定期審計等方式，對建設資金的籌集、管理、使用情況及有關事項進行跟蹤審計，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里。二是突出審計重點。重點審計隱蔽工程、重大設計變更、大宗材

7、料設備采購、工程造價結算等重點控制環(huán)節(jié)。三是延伸審計不放松。依法對與 項目有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行延伸審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。四是利用先進儀器設備。發(fā)揮好照相、錄像、GPS 等技術裝備的作用，做好對項目原始地理地貌的測量取 證，對隱蔽工程及其它重要環(huán)節(jié)等進行現(xiàn)場取證，為竣工結算提供可靠依據(jù)。五是利用計算機輔助審計?？茖W采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。 （四）量力

8、而行實施建設項目跟蹤審計。 一是從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、 次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設項目不應采取跟蹤審 計。二是聘請具有能力中介機構參與。審計機關可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構參與跟蹤審計，同時，審計機關要加強對委托中介機構 的監(jiān)管，控制和降低審計風險，提高審計項目質量。 （五）抓好跟蹤審計隊伍