關(guān)于建設(shè)項目跟蹤審計的探討

1、關(guān)于建設(shè)項目跟蹤審計的探討于春梅(哈爾濱醫(yī)科大學(xué)，哈爾濱150081)摘要1為了使建設(shè)項目監(jiān)管體制更加健全、內(nèi)控制度更加完善、財務(wù)管理更加規(guī)范，因此，建設(shè)項目應(yīng)選擇建設(shè)項目全面跟蹤審計，這是建設(shè)項目審計方式的必然要求?！娟P(guān)鍵詞建設(shè)項目：跟蹤審計建設(shè)項目跟蹤審計其實質(zhì)是實時審計，又稱同步審計?？v觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面審計價值并沒有得到完全體現(xiàn)。結(jié)

2、合近年來的探索談?wù)劷ㄔO(shè)項目跟蹤審計推行過程中應(yīng)把握的一些工作重點與完善措施。一、建設(shè)項目跟蹤審計的工作重點第一，設(shè)計階段。設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：(1)項目建設(shè)目標是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準確等；(2)初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標準，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期

3、望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查程序是否規(guī)范合理設(shè)計進度是否符合建設(shè)目標等：(3)有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理。在滿足建設(shè)單位投資目標條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，設(shè)計變更是否合理等。第二，招投標階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：(1)是否制定了相應(yīng)的籌

4、資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，招標申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標機構(gòu)的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等：(2)招標方式和程序是否合理合法。招標文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，，標底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標資格預(yù)審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標

5、報告是否真實合法中標結(jié)果是否進行公示等。第三，簽訂合同階段。主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中146活力20117標人的投標文件和中標通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標項目合同是否進行備案等。第四，施工階段。重點包括：(1)是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件是否申請領(lǐng)取施工

6、許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等：(2)各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通工程質(zhì)量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索

7、賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行等等。第五，驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場：其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場嚴把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準備第六，竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標底變更”的方法。審核前首先要熟悉

8、合同和招投標文件，弄清標底范圍明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更。哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料審核工作量計算是否準確變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突清單子目套用是否正確規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法最大限度地使工程造價得到準確反映。二、建設(shè)項目跟蹤審計的完善1履行職責(zé)過程中堅持審計思路。在處理現(xiàn)場簽證的問題上甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希

9、望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險此時跟蹤審計人員一定要堅持自己的監(jiān)督職責(zé)待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現(xiàn)場時盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行避免發(fā)現(xiàn)問題時單方面阻止違背管理程序，越俎代庖，引起內(nèi)部管理部門之間的矛盾2開展工作過程中提升審計價值。自推行建設(shè)項目跟蹤審計以來，除了沿襲原有的造價鑒證與監(jiān)督職能以外還衍生出兩項極其重要的職能：(1)評價職能即對建設(shè)項目整體管理情況進行評價，以

10、自身的專業(yè)知識約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；(2)咨詢和建議職能，事先針對建設(shè)項目易出問題的環(huán)節(jié)進行預(yù)防與控制，及時反饋建設(shè)過程中的信息，第一時間提供解決方案較好地解決基本建設(shè)監(jiān)管體制的力度、內(nèi)控制度不完善、財務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題。審計價值不只體現(xiàn)在問題的揭示和效益的提高還能較好地發(fā)揮預(yù)警、幫促作用，加強對權(quán)力使用過程的約束。3設(shè)計規(guī)劃過程中關(guān)注環(huán)境問題環(huán)境審計是近階段全世界審計界關(guān)注的熱點問題之一配合21世紀的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主

11、題面向全人類提出的一項倡議。教育是百年大計，高校在大興土木之前更應(yīng)該堅定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問題考慮進來綠化面積配比、節(jié)能設(shè)備購置力求一步到位，在對建設(shè)項目進行跟蹤審計的同時進行環(huán)境審計形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。4設(shè)立建設(shè)項目跟蹤審計指標體系。為了提高建設(shè)項目管理審計質(zhì)量，必須使審計工作規(guī)范化?？茖W(xué)評價建設(shè)項目管理績效狀況，如何建立項目管理審計的評價標準或評價指標是亟待解決的問題。目前建設(shè)項目績效審計剛剛引入我國，并

12、沒有正式的法律法規(guī)對其績效指標加以界定，沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價指標體系予以參考，從而加大了績效審計工作的難度。因此對建設(shè)項目績效審計評價指標體系的研究已是當務(wù)之急。口(編輯／永安)萬方數(shù)據(jù)關(guān)于建設(shè)項目跟蹤審計的探討于春梅(哈爾濱醫(yī)科大學(xué)，哈爾濱150081)摘要1為了使建設(shè)項目監(jiān)管體制更加健全、內(nèi)控制度更加完善、財務(wù)管理更加規(guī)范，因此，建設(shè)項目應(yīng)選擇建設(shè)項目全面跟蹤審計，這是建設(shè)項目審計方式的必然要求?！娟P(guān)鍵詞建設(shè)項目：跟蹤審計建設(shè)項

13、目跟蹤審計其實質(zhì)是實時審計，又稱同步審計。縱觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面審計價值并沒有得到完全體現(xiàn)。結(jié)合近年來的探索談?wù)劷ㄔO(shè)項目跟蹤審計推行過程中應(yīng)把握的一些工作重點與完善措施。一、建設(shè)項目跟蹤審計的工作重點第一，設(shè)計階段。設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：(1)項目建設(shè)目標是否明確，設(shè)計任務(wù)是

14、否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準確等；(2)初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標準，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查程序是否規(guī)范合理設(shè)計進度是否符合建設(shè)目標等：(3)有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理。在滿足建設(shè)單位投資目標條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)

15、過有關(guān)部門的批準，設(shè)計變更是否合理等。第二，招投標階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：(1)是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，招標申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標機構(gòu)的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等：(2)招標方式和程序是否合理合法。招標文件是否經(jīng)過

16、完備性、有效性和公正性審查，，標底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標資格預(yù)審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法中標結(jié)果是否進行公示等。第三，簽訂合同階段。主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中146活力20117標人的投標文件和中標通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分

17、是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標項目合同是否進行備案等。第四，施工階段。重點包括：(1)是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等：(2)各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各

18、環(huán)節(jié)的暢通工程質(zhì)量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行等等。第五，驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場：其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場嚴把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。

19、變更、簽證手續(xù)是否齊全隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準備第六，竣工結(jié)算階段。竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標底變更”的方法。審核前首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更。哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料審核工作量計算是否準確變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突清單子目套用是否正確規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律

20、為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法最大限度地使工程造價得到準確反映。二、建設(shè)項目跟蹤審計的完善1履行職責(zé)過程中堅持審計思路。在處理現(xiàn)場簽證的問題上甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險此時跟蹤審計人員一定要堅持自己的監(jiān)督職責(zé)待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現(xiàn)場時盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行避免發(fā)現(xiàn)問題時單方面阻止違背管理程序，越俎代庖，引起內(nèi)部

21、管理部門之間的矛盾2開展工作過程中提升審計價值。自推行建設(shè)項目跟蹤審計以來，除了沿襲原有的造價鑒證與監(jiān)督職能以外還衍生出兩項極其重要的職能：(1)評價職能即對建設(shè)項目整體管理情況進行評價，以自身的專業(yè)知識約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；(2)咨詢和建議職能，事先針對建設(shè)項目易出問題的環(huán)節(jié)進行預(yù)防與控制，及時反饋建設(shè)過程中的信息，第一時間提供解決方案較好地解決基本建設(shè)監(jiān)管體制的力度、內(nèi)控制度不完善、財務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題。審計價值不只體現(xiàn)在問題的

22、揭示和效益的提高還能較好地發(fā)揮預(yù)警、幫促作用，加強對權(quán)力使用過程的約束。3設(shè)計規(guī)劃過程中關(guān)注環(huán)境問題環(huán)境審計是近階段全世界審計界關(guān)注的熱點問題之一配合21世紀的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主題面向全人類提出的一項倡議。教育是百年大計，高校在大興土木之前更應(yīng)該堅定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問題考慮進來綠化面積配比、節(jié)能設(shè)備購置力求一步到位，在對建設(shè)項目進行跟蹤審計的同時進行環(huán)境審計形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。4設(shè)立建設(shè)項目跟蹤