注冊會計師預測試題7卷

1、注冊會計師預測試題 注冊會計師預測試題 7 卷注冊會計師預測試題 7 卷 第 1 卷某個人轉(zhuǎn)讓其購買并居住 10 個月的普通住房（位于市區(qū)） ，原買價 100 萬元，轉(zhuǎn)讓價 300 萬元，該房產(chǎn)經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，重置成本為 350 萬元，成新率為 8 成，支付有關(guān)評估費 0.2 萬元。要求：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，回答下列問題。（1）計算該人應繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加；（2）計算該人應繳納的印花稅；（3）計算該人應繳納的土地增值稅

2、；（4）計算該人應繳納的個人所得稅。正確答案：（1）該人應繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝（300－100）×5％×（1＋7％＋3％）＝11（萬元）（2）印花稅＝300×0.5‰＝0.15（萬元） （3）土地增值稅：收入 300 萬元減：扣除的成本（350×80％）280 萬元稅費（10+0.7+0.3+0.15）11.15 萬元評估費 0.2 萬元增值額（300-280-11.15-0.2）8

3、.65 萬元增值率（8.65÷291.35×100%）2.97%應繳納土地增值稅（8.65×30%）2.60 萬元 （4）個人所得稅＝（300-100-11-0.15-2.6-0.2）×20%＝186.05×20%＝37.21（萬元）甲公司目前的資本結(jié)構(gòu)（賬面價值）為：長期債券為 680公司股票的 β 系數(shù)并根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型計算普通股資本成本。 （8）按照賬面價值權(quán)數(shù)計算加權(quán)平均資

4、本成本。答案：解析：（1）新發(fā)行債券需要考慮發(fā)行費用，即： 100×8%×（P/A，rD，5）+100×（P/F，rD，5）＝115－2 當 rD＝5%時，100×8%×（P/A，5%，5）+100×（P/F，5%，5）＝113 即增發(fā)的長期債券的稅前資本成本＝5% 增發(fā)的長期債券的稅后資本成本＝5%×（1－25%）＝3.75% （2）計算已經(jīng)上市的債券稅前

5、資本成本時，應該使用到期收益率法，即： 1000×（1＋4%）^5×（P/F，r，3）＝1050 計算得到：（P/F，r，3）＝0.8630 已知：（P/F，5%，3）＝0.8638 （P/F，6%，3）＝0.8396 所以：（r－5%）/（6%－5%）＝（0.8630－0.8638）/（0.8396－0.8638） r＝（6%－5%）×（0.8630－0.8638）/（0.8396－0.8638

6、）＋5% 解得：r＝5.03% 目前的資本結(jié)構(gòu)中的長期債券稅后資本成本＝5.03%×（1－25%）＝3.77% （3）今年的每股收益＝0.5/20%＝2.5（元） 明年的每股收益＝2.5×（1+10%）＝2.75（元） 明年的凈利潤＝2.75×100＝275（萬元） （4）由于股利支付率不變，所以： 每股股利增長率＝每股收益增長率＝10% 明年的每股股利＝0.5×（1+10%）＝0