增值稅納稅評(píng)價(jià)部分方法及行業(yè)納稅評(píng)價(jià)指標(biāo)試行

1、增值稅納稅評(píng)估部分方法及 增值稅納稅評(píng)估部分方法及行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo) 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)（試行） （試行）第一部分 第一部分 增值稅納稅評(píng)估部分方法 增值稅納稅評(píng)估部分方法一、稅負(fù)對(duì)比分析法 一、稅負(fù)對(duì)比分析法稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平。行業(yè)內(nèi)全部企業(yè)的應(yīng)納稅總額與課稅對(duì)象總額之比，即行業(yè)稅負(fù)。行業(yè)稅負(fù)反映了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)水平。 行業(yè)中單個(gè)企業(yè)的稅負(fù)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)行

2、業(yè)稅負(fù)的背離，造成企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)的差異。而稅負(fù)對(duì)比分析法是稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅負(fù)背離行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行有效監(jiān)控的方法之一。它是通過企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)的對(duì)比，對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的一種方法。稅負(fù)對(duì)比分析法的適用范圍很廣，基本上對(duì)所有行業(yè)均可適用。模型：稅負(fù)差異率＝（企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率－行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率）÷行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率×100%稅負(fù)對(duì)比分析法屬于綜合分析法，影響因素較多，涉及稅基的多個(gè)方面。因此

3、，用該法發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)異常時(shí)，應(yīng)結(jié)合其他分析方法進(jìn)行多角度分析。需要注意的幾個(gè)問題： （1）季節(jié)性因素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受季節(jié)的影響變化，本期進(jìn)入銷售淡季，造成應(yīng)稅銷售收入降低，同時(shí)，為銷售旺季準(zhǔn)備生產(chǎn)，購進(jìn)貨物大幅增加，造成購銷失衡等。 （2）政策性因素。出口企1同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù) =同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工業(yè)增加值2.評(píng)估方法應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工業(yè)增加值平均稅負(fù)，則

4、企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。三、投入產(chǎn)出法 三、投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。投入產(chǎn)出法主要適用于產(chǎn)品相對(duì)較為單一的工業(yè)企業(yè)。由于測(cè)算、分析側(cè)重的內(nèi)

5、容和角度不同，不同的行業(yè)適用的投入產(chǎn)出測(cè)算指標(biāo)和模型不同，以及投入產(chǎn)出表現(xiàn)形式的不同，分析的方法也不盡相同，如按其表現(xiàn)形式可分為投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品定耗的分析；按其側(cè)重面的不同可分為原材料投入產(chǎn)出比、 廢料的產(chǎn)出及再利用率、 單位產(chǎn)品輔助材料 （包裝物）耗用定額的分析等。（一）投入產(chǎn)出比模型：測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量×