廢鋼采購增值稅納稅籌劃

1、!墮竺絲!!絲!蓋!堅堡!至!絲堡絲曼!堡!叢￡曼竺絲絲絲絲星硬鋼東購增值瓿納魏籌戈j姚紅霞2008年4月7日中華人民共和國財政部辦公廳和國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)文(財辦稅[2008J8號)，《關(guān)于征求調(diào)整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見的函》。征求意見稿中對廢舊物資增值稅政策的凋整思路是：(1)維持產(chǎn)廢環(huán)節(jié)征收增值稅的政策；(2)規(guī)范回收環(huán)節(jié)增值稅政策，取消對回收環(huán)節(jié)免征增值稅的政策，對從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售的廢

2、舊物資，按17％稅率征收增值稅，憑其購進廢舊物資取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額；(3)對購進廢舊物資進行生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，取消”對其從廢舊物資回收企業(yè)購人的廢舊物資，依取得的普通發(fā)票所記載的金額，按10％計算抵扣稅額”的政策。對其購進的廢舊物資，憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。并且建議自2008年7月1日至2010年底，對符合環(huán)保條件的回收企業(yè)實行逐年遞減的增值稅先征后退政策，退稅比例分別為70％、50％、30％。面對如此大

3、幅度的稅收政策的變化，對用廢企業(yè)，納稅人應(yīng)該積極分析實際經(jīng)營情況，做出有利于公司發(fā)展的納稅籌劃。一、調(diào)整采購渠道的納稅籌劃廢鋼銷售的稅收政策，由免稅到征稅發(fā)生了巨大變化，使用廢鋼的企業(yè)只有積極應(yīng)對，合理籌劃，才能降低稅負(fù)，增加利潤。例1某鋼鐵公司年采購廢鋼量為80萬噸，年鋼材銷售量為100萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元，噸，某廢舊物資回收公司毛利率335％，鋼材平均銷售單價4013元／噸。方案一：從廢IH物資回收公司采購廢鋼廢舊

4、物資回收公司以廢鋼市場平均采購價2963元，噸，以335％的毛利率計算，其銷售價格是由其采購價格加毛利構(gòu)成的3062元／噸。銷項稅額=401317％100=68221萬元進項稅額：306217％8041643萬元某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=68221—41643=26578萬元稅負(fù)率=26578／(4013100)100％=66％在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為156340萬元。方案二：某鋼鐵公司直接從廢舊物資市

5、場采購廢鋼銷項稅額=401317％100=68221萬元進項稅額=2963417％80=40297萬元某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=6822140297=27924萬元稅負(fù)率=27924／(4013100)100％=69％在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為164260萬元。方案優(yōu)劣分析：方案一：從廢舊物資回收公司采購廢鋼有利方面：1廢舊物資回收公司有多年以來固定的客戶群和順暢的采購渠道，可保證廢鋼的采購量；2稅負(fù)低O

6、3％，少繳增值稅1346萬元。不利方面：采購成本加大99元(3062—2963)，按照年采購量80萬噸計算，增加總成本7920萬元，現(xiàn)金凈流出7920萬元，利潤減少7920萬元。方案二：某鋼鐵公司直接從廢舊物資市場采購廢鋼有利方面：采購成本降低99元(3062—2963)，按照年采購量80萬噸計算，降低總成本7920萬元，減少現(xiàn)金流出7920萬元，利潤增加7920萬元。不利方面：1某鋼鐵公司沒有固定的客戶群和順暢的采購渠道，要改變目前的

7、采購方式，短時問內(nèi)可能會影響廢鋼的采購量；2稅負(fù)高O3％，多繳增值稅1346萬元。綜合考慮以上兩方案利弊，方案一稅負(fù)雖然低O3％，少繳增值稅1346萬元。但是方案二利潤增加了7920萬元。顯然方案二更優(yōu)。由此可見，稅負(fù)高低并非判斷納稅方案優(yōu)劣的唯一途徑。二、調(diào)整運費支付渠道的納稅籌劃企業(yè)采購材料必然要發(fā)生運費，而運費的收支又與稅收有著密切的聯(lián)系，增值稅一般納稅人支付運費可抵扣進項稅額，收取運費應(yīng)繳納營業(yè)稅或增值稅。運費收支情況發(fā)生變冶含

8、財黿卜2008年8期團萬方數(shù)據(jù)AletlαllurgicalFinancialAccounting底飼念均3這位奪這絢訊等劉姚紅霞2∞8年4月7日中華人民共和國財政部辦公廳和國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)文(財辦稅(2ω8)8號)，(關(guān)于征求調(diào)整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見的函。征求意見躪中時廢舊物資增值稅政策的調(diào)整思路是:(1)維排產(chǎn)廢環(huán)節(jié)征收增值稅的政策(2)規(guī)范回收環(huán)節(jié)增值脫政策，取消對回收環(huán)節(jié)免征增值稅的政策，對從事廢舊物資回收經(jīng)營

9、業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售的廢舊物資，按17%稅率征收增值稅，憑其購進廢舊物資取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額(3)對購進廢舊物資進行生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，取消“對其從廢舊物資回收企業(yè)購人的服舊物資，依取得的普通發(fā)票所記載的金額，按10%計算抵扣稅額“的政策。對其購進的廢舊物資，憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。并且建議自2∞8年7月1日軍2010年底，對符合環(huán)保條件的回收企業(yè)實行逐年遞減的增值稅先征后退政策，退脫比例分別為70%、

10、50%、30%。面對如此大幅度的脫收政策的變化，對用廢企業(yè)，納稅人應(yīng)該積極分析實際經(jīng)營情況，做出有利于公詞發(fā)展的納稅籌劃。、調(diào)整采購渠譜的納稅籌劃廢鋼銷售的稅收政策，由免脫到征稅發(fā)生了巨大變化，使用廢鋼的企業(yè)只有積極應(yīng)對，合理籌劃，才能降低稅負(fù)，增加利潤。例1.某銅快公司年采購廢鋼量為80萬噸，年鋼材銷售最為1∞萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元噸，某廢舊物資回收公司毛利率3.35%，鋼材平均銷售單價4013元噸。方案“叫:從廢舊物

11、資回收公司采購廢鋼廢舊物資回收公司以廢鋼市場平均采購價2963元噸，以3.35%的毛利率計算，其銷售價格是由其采購價格加毛利構(gòu)成的3俑2元噸。銷項脫額=401317%100立68221萬元進項稅額=306217%80=41643萬元某銅錢公司應(yīng)納增值稅額=銷項稅額m進項稅額=6822141643=26578萬元稅負(fù)率=26578(40日叫∞)100%=6.6%在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為156340萬元。方案二:某鋼鐵公司直

12、接從廢舊物資市場采購廢鋼銷項稅額=4013叫7%1∞:::68221萬元進項稅額=296317%咆0=40297萬元某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額=銷項稅額呵進項稅額=6822140297=27924萬元稅負(fù)事=27924(40131ω)100%=6.9%在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為1642ω萬元o方案優(yōu)劣分析:方案一:從廢舊物資凹收公司采購廢鋼有利方面:1.廢舊物資回收公司有多年以來固定的客戶群和順暢的采購渠道，可保證廢鋼的采購量

13、2稅負(fù)低0.3%，少撒增值稅1346萬元。不利方面:采購成本加大99元(30622963)，按照年來購量創(chuàng)萬噸計算，增加總成本7920萬元，現(xiàn)金凈流出但0萬元，利潤減少7920萬元。方案二:某鋼鐵公司直接從廢舊物資市場采購廢鋼有利方面:采購成本降低99元(30622963)，按照年采購量80萬噸計算，降低總戚本7920萬元，減少現(xiàn)金流出7920萬元，利潤增加7920萬元。不利方面:1.某鋼鐵公司沒有固定的客戶群和順暢的采購渠道，要改變目

14、前的采購方式，短時間內(nèi)可能會影響廢鋼的采購量2稅負(fù)高0.3%，多繳增值稅1346萬元。綜合考慮以上兩方案利弊，方案一稅負(fù)雖然低0.3%，少繳增值稅13467f元。但是方案工利潤增加了79卻萬元。顯然方案二更優(yōu)。由此可見，稅負(fù)高低并非判斷納稅方案優(yōu)劣的唯一途徑。二、調(diào)整運費支付渠道的納稅籌劃企業(yè)采購材料必然要發(fā)生運費，而運費的收支又與稅收有著密切的聯(lián)系，增值脫一般納稅人支付運費可抵扣進項稅額，收取運費應(yīng)撤納霄.ill.稅或增值稅。運費收支

15、情況發(fā)生變將合財舍20傭年第8期回墾絲!堡絲絲!蓋!￡堡!￡!絲垡絲竺!堡!叢竺￡旦絲絲!!絲星昆鋼財務(wù)信息化建設(shè)的威融隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，昆鋼率先啟動了企業(yè)信息化，應(yīng)用信息技術(shù)對企業(yè)進行改革，促進了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加了產(chǎn)品的高技術(shù)含量，增強了市場競爭力。一、昆鋼信息化實施概況昆鋼信息化建設(shè)項目投資立項概算為1935億人民幣，用于完善昆鋼主要工藝線基礎(chǔ)自動化設(shè)施、建設(shè)MES(制造執(zhí)行)系統(tǒng)、搭建昆鋼信息化基礎(chǔ)設(shè)施、建沒昆

16、鋼集物流、資金流、信息流高度集成的企業(yè)資源管理系統(tǒng)、建設(shè)昆鋼的企業(yè)決策、電子商務(wù)及門戶網(wǎng)站。充分有效地利用了整個企業(yè)的經(jīng)營資源，使整個企業(yè)從采購、生產(chǎn)、物流、銷售、財務(wù)、人事等業(yè)務(wù)融為一體，實現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營高效化。昆鋼信息化項目建設(shè)按照統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、效益驅(qū)動、持續(xù)改進的思想，經(jīng)過項目組和昆鋼各業(yè)務(wù)部門的共同努力，目前，已開發(fā)并投入運用ERP系統(tǒng)有：生產(chǎn)、銷售、質(zhì)量、設(shè)備、人力資源、財務(wù)、成本、項目、采購等模塊。此外，還余秀云有醫(yī)保

17、管理、資金管理、計量、檢化驗、垛賬、生產(chǎn)調(diào)度、電話會議、視頻會議、辦公自動化、綜合信息網(wǎng)、郵箱、網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)傳真、知識管理、網(wǎng)絡(luò)管理、績效考核等信息系統(tǒng)。二、昆鋼財務(wù)信息化實施成效昆鋼通過實施企業(yè)信息化項目，推進了管理創(chuàng)新，建立了高效集成的管理平臺，有效解決企業(yè)傳統(tǒng)管理弊端，實現(xiàn)對物流、信息流、資金流的集成控制。在提高企業(yè)效益和市場競爭力，促進企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組，精細(xì)核算成本和降低成本、加強企業(yè)戰(zhàn)略的管理和控制能力等方面都發(fā)揮了積極的作用。

18、1財務(wù)管理方面：與原有的財務(wù)系統(tǒng)相比，ERP提供了更為靈活的財務(wù)核算模式，其許多功能是原有系統(tǒng)無法實現(xiàn)的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)首先以總賬為例，在未實現(xiàn)ERP之前，庫存與財務(wù)對賬困難，由于存貨品種繁多，容易造成賬物不符，實現(xiàn)了ERP后，通過總賬與物料管理集成，實現(xiàn)物料申請、采購、收發(fā)貨、發(fā)票校驗、領(lǐng)用、盤盈、盤虧等一吣pq聲吣滬氈妒u產(chǎn)q妒峙聲吣P吣p吣妒吣聲吣聲u滬吣p吣p吣產(chǎn)吣phs—‘噸，^d—、pq妒讓，、op＼曲凈吣，

19、、op、9p＼9p＼曲ppp吣p≯吣p、j產(chǎn)乜產(chǎn)咕p咕妒喝p、j一吣pq，、pq)凈化，對企業(yè)納稅會產(chǎn)生一定影響。進項稅額=(2963817％507％)80=40577萬元根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額=銷項稅額一進項稅額(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用中，運輸費和建設(shè)基金可=6822140577=27644萬元以按照所列金額的7％扣除率計算進項稅額，準(zhǔn)予扣除。稅負(fù)率=27644／(4013，loo

20、)t100％=688％例2某鋼鐵公司年采購廢鋼量為80萬噸，年鋼材銷售量為100萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元，噸，運費50元／噸，鋼材平均銷售單價4013元／噸。方案一：由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運輸，采購價格中包含運費銷項稅額=401317％100=68221萬元進項稅額=(296350)17％80=40977萬元某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=68221—40977=27244萬元稅負(fù)率=27244／(4013100)410

21、0％=678％在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為160260萬元。方案二：某鋼鐵公司委托某運輸公司負(fù)責(zé)運輸且支付其運費，采購價格中不包含運費銷項稅額=401317％100=68221萬元囝孝含財爭2008年第8期在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為160260萬元。分析以上方案可以看出，在兩方案利潤相等的情況下，方案一比方案二稅負(fù)降低O1％，少繳增值稅400萬元。顯然方案一優(yōu)于方案二。由此可見，通過合理制定采購方案，采取不同的

22、運費支付渠道，是可以為企業(yè)降低稅負(fù)，減少現(xiàn)金流出的。綜上所述，由于增值稅是對單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額，所以納稅人可以通過增大進項稅額來減少繳納增值稅，從而達到降低稅負(fù)的目的，但是，更重要的是不能只考慮減少繳納增值稅而降低稅負(fù)，卻忽視了降低成本才是增加企業(yè)效益最有效的途徑。(作者寶鋼集團新疆八一鋼鐵有限公司財務(wù)部)萬方數(shù)據(jù)MetallurgicalFinanci

23、aJAccquntin1f昆鋼則窮言短化建誨的成就隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷探化，昆銅率先啟動了企業(yè)信息化，應(yīng)用信息技術(shù)對企業(yè)進行改革，促進了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加了產(chǎn)品的高技術(shù)含量，增強了市場競爭力?！?、昆鋼倍思化實施概況昆鋼信息化建設(shè)項目投資立項模算為1.935億人民幣，用于完善昆鋼主要工藝線基礎(chǔ)自動化設(shè)施、建設(shè)MES(制造執(zhí)行)系統(tǒng)、搭建昆銅信息化基礎(chǔ)設(shè)施、建設(shè)昆銅集物流、資金流、信息流高度集成的企業(yè)資源管理系統(tǒng)、建設(shè)昆鋼的企業(yè)決

24、策、電子商務(wù)及門戶網(wǎng)站。充分有效地利用了整個企業(yè)的經(jīng)營資掘，使整個企業(yè)從采購、生產(chǎn)、物流、銷售、財務(wù)、人事等業(yè)務(wù)融為一體，實現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營高效化。昆銅信息化項目建設(shè)按照統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施蚊益驅(qū)動、持續(xù)改進的思想，經(jīng)過項目組和昆鋼各業(yè)務(wù)部門的共間努力，目前，日開發(fā)井投入運用ERP系統(tǒng)有:生產(chǎn)、銷售、質(zhì)量、設(shè)備、人力資摞、財務(wù)、戚本、項目、來購等模塊。此外，還、電廬~爐咱爐u川、副隊。腫、.....，兇廬世~盧u川、氣且廬、出廬~“““薩哈

25、.....~如電妒化，對企業(yè)納稅金產(chǎn)生一定影響。根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用中，運輸費和建設(shè)基金可以按照所列金額的7%扣除率計算進項稅額，準(zhǔn)予扣除。例2.某鋼鐵公司年來購廢鋼最為80萬噸，年鋼材銷售量為100萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元噸，運費50元噸，鋼材平均銷售單價4013元噸。方案一:由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運輸，采購價格中包含運費銷項稅額=401317%叫∞=68221萬元進項稅額

26、=(296350)17%80=柏977萬元某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額2銷項稅額由進項稅額=6822140977=27244萬元稅負(fù)率=27244(4013叫∞)叫ω%均川%在不考慮其他費用及所得脫的情況下，利潤為1ω2ω萬元。:某鋼鐵公詞委托某運輸公司負(fù)責(zé)運輸且支付其運費，采購價格中不包含運費銷項稅額=4013叫7%1∞工68221萬元J事舍耐f囚08年第8期余秀云有應(yīng)保管理、資金管理、計搓、檢化驗、垛賬、生產(chǎn)調(diào)度、電話會議、視頻會議、辦公

27、自動化、綜合信息網(wǎng)、郵箱、間站、網(wǎng)絡(luò)傳真、知識管理、網(wǎng)絡(luò)管理、績放考核等信息系統(tǒng)。二、昆鋼財務(wù)信息化實施成政昆鋼通過實施企業(yè)信息化項目，推進了管理創(chuàng)新，建立了高放集成的管理平臺，有效解決企業(yè)傳統(tǒng)管理弊端，實現(xiàn)對物流、信息流、資金流的集成控制。在提高企業(yè)效益和市場競爭力，促進企業(yè)業(yè)務(wù)流程熏細(xì)，精細(xì)核算戚本和降低成本、加強企業(yè)戰(zhàn)略的管理和控制能力等方面都發(fā)揮了積般的作用o1.財務(wù)管理方面:與原布的財務(wù)系統(tǒng)相比，ERP提供了更為靈活的財務(wù)核算

28、模式，其許多功能是原有系統(tǒng)無法實現(xiàn)的，主要體現(xiàn)在以下幾個方麗:(1)首先以總賬為例，在未實現(xiàn)ERP之前，庫存與財務(wù)對賬困難，由于存貨品種繁多，容易造成賬物不符，實現(xiàn)了ERP后，通過總賬與物料管理集成，實現(xiàn)物料申請、采購、收發(fā)貨、發(fā)票校驗、領(lǐng)用、盤盈、盤虧等一~哈薩~、高爐飛，，.咀盧氈“““哈，，.、以向哈廬隊也盧咀薩、d泌，進項稅額=(296317%507%)80=40577萬元某鋼鐵公司應(yīng)納增值稅額2銷項稅額“進項稅額=682214

29、0577=27制4萬元稅負(fù)率=27創(chuàng)4(40131∞)H均%=6.88%在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為lω260萬元。分析以上方案可以看出，在兩方案利潤相等的情況下，方案…比方案二稅負(fù)降低0.1%，少繳增值稅4∞萬元。顯然方案一優(yōu)于方案二。由此可見，通過合理制起來購方案，采取不同的運費支付渠道，是可以為企業(yè)降低稅負(fù)，減少現(xiàn)金流出的。綜上所述，由于增值現(xiàn)是對單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅應(yīng)納稅