簡介:當(dāng)前中國的財稅體制及其運行格局,高培勇中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所20071011北京,內(nèi)容提要基本財稅概念稅收收入稅收制度稅收負擔(dān)政府預(yù)決算財稅與GDP分配,,,,,基本財稅概念1財政,財政政府的收支→或政府的收支活動財務(wù)企業(yè)的收支家計居民的收支中央財政中央政府的收支地方財政地方政府的收支收支把握財稅體制及其運行格局的基本線索,基本財稅概念2財稅,財稅=財政財稅中國財政與稅務(wù)部門管理體制分設(shè)財稅政策=財政政策財稅體制=財政體制財稅改革=財政改革財稅運行格局=財政運行格局,基本財稅概念3財稅的重要性,政府活動的一條主線一個相當(dāng)重要的“宏觀變量”透視政府活動的一面鏡子實現(xiàn)政府政策意圖的重要依托,基本財稅概念4公共財政,標識財稅改革方向的一面旗幟回歸“公共性”←“非公共性”←二元經(jīng)濟社會制度集中表現(xiàn)為財政覆蓋范圍的拓展?生產(chǎn)建設(shè)財政→覆蓋全方位公共服務(wù)的財政?國有制財政→覆蓋多種所有制部門的財政?城市財政→覆蓋所有社會成員、所有區(qū)域的財政公共財政=“全覆蓋”的財政全方位+所有人,稅收收入1概念與口徑,財政收入=稅收收入+收費收入+債務(wù)收入+稅收政府取得收入的一種形式稅收收入政府通過稅收形式取得的收入財政收入的支柱2006957%(=37636∕39343)2007(1-7)953%(=29859∕31330)區(qū)分稅收收入、各項稅收與財政收入,,,口徑稅收收入→各項稅收→財政收入,,,,稅收收入,關(guān)稅,農(nóng)業(yè)稅收,出口退稅,各項稅收,專項收入,其他收入,企業(yè)虧損補貼,各項稅收稅收收入關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅收出口退稅,財政收入各項稅收專項收入其他收入企業(yè)虧損補貼,財政收入,稅收收入2稅收增長與GDP,一般規(guī)律稅收收入以略高于GDP增長的速率增長累進稅制→收入或利潤額度↑→稅率級次↑→稅收收入↑稅收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→稅收收入↑,稅收收入3罕見而特殊的增長軌跡,,,稅收收入4稅收收入與GDP增幅,稅收收入4稅收收入與GDP增幅,稅收收入52007邁上新高臺,1-3月份112845億元,+2296,+255%1-4月份171140億元,+3905,+296%1-5月份209050億元,+4675,+285%1-6月份249470億元,+5615,+290%1-7月份298590億元,+6842,+297%1-8月份334100億元+7751,+302%,稅收收入6增長因素分解,曾經(jīng)的“三因素”論經(jīng)濟+政策+征管目前的“六因素”論經(jīng)濟增長+物價上漲+稅源結(jié)構(gòu)+區(qū)域不平衡+征管加強+進出口平衡判斷一般而非特殊因素→另有隱情特殊因素“征管空間”巨大征管空間=法定稅負-實征稅負法定稅負=稅基稅率實征稅負=稅基稅率征收率,稅收收入7增值稅實征率的提升,,,稅收收入7增值稅實征率的提升,,,稅收收入8增長因素分解,增值稅征收率5745%(1994)→8573%(2004)稅收綜合征收率50%(1994)→70%(2003)現(xiàn)行稅制→預(yù)留空間增收+抑熱+征收率低設(shè)計理念的選擇寬打窄用行動路線現(xiàn)行稅制→征管空間↓←征收率↑←征管加強→稅收增長,稅收制度1復(fù)稅制,由相互配合的多個稅種所組成單一稅只是早期思想家的一種幻想一個交響樂隊共同功能+特殊功能稅制發(fā)展基本軌跡簡單原始的直接稅→間接稅→現(xiàn)代直接稅,稅收制度2現(xiàn)行稅制,稅收制度2現(xiàn)行稅制(2006),,稅收制度2比較OECD稅制,稅收制度2現(xiàn)行稅制,稅收制度2現(xiàn)行稅制,稅收制度3稅制要與時俱進,一個永恒的主題稅收制度←→經(jīng)濟社會環(huán)境14年基本格局未變的稅制+翻天覆地之變的環(huán)境現(xiàn)實兩者之間不相匹配目標匹配+適當(dāng)?shù)脑鏊佟⒁?guī)模與占比,稅收制度412+8方案(三中全會),原則簡稅制+寬稅基+低稅率+嚴征管改革出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度增值稅由生產(chǎn)型改為消費型,將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍完善消費稅,適當(dāng)擴大稅基改進個人所得稅,實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革,條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅,相應(yīng)取消有關(guān)收費在統(tǒng)一稅政前提下,賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一,稅收制度410項方案(“十一五”規(guī)劃),在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型適當(dāng)調(diào)整消費稅征收范圍,合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負水平和征繳辦法適時開征燃油稅合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目完善出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革房地產(chǎn)稅收制度,穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費改革資源稅制度完善城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅,稅收制度5已啟動改革項目,改革出口退稅制度0401改進個人所得稅費用扣除標準+自行申報0701完善消費稅0604城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一取消農(nóng)業(yè)稅-0601統(tǒng)一車船稅0701結(jié)論真正意義上的稅制改革還沒有到來,稅收制度6稅改重頭戲(2006),,稅收制度6稅改重頭戲,增值稅轉(zhuǎn)型+兩法合并帶來的稅收增減規(guī)模最大牽動的納稅人范圍最廣對經(jīng)濟社會生活的影響最深在稅改方案中處于核心地位扮演“牽一發(fā)而動全身”角色,稅收制度7增值稅轉(zhuǎn)型改革,增值稅的意義對增值額征稅出生背景抑熱+增收+征收率低時過境遷生產(chǎn)型→消費型04年7月1日試點非為東北量身打造的稅收優(yōu)惠07年7月1日中部26城市試點被誤作稅收優(yōu)惠現(xiàn)實非試點,實等待“等待著”向全國推廣的時間表,稅收制度8“兩法合并”改革,實際稅負2453%←→1489%兩種合并思路就低不就高+向中間靠攏利益受損方阻力頗大的改革牽動增值稅轉(zhuǎn)型“捆綁上市”路線增值稅轉(zhuǎn)型的尷尬等與不等+逆向調(diào)節(jié)兩法合并→增值稅轉(zhuǎn)型→其他稅改項目,稅收制度9個人所得稅改革,目標綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制功能取得收入+調(diào)節(jié)收入三種類型分類制+綜合制+混合制現(xiàn)狀分類制→11種→調(diào)節(jié)收入作用↓進程工薪所得減除額標準上調(diào)+實行部分高收入者自行申報前景自行申報困境→加快改革進程,稅收制度10物業(yè)稅開征,開征物業(yè)稅≠抑制房價≠為地方政府找錢物業(yè)稅=房地產(chǎn)稅→開征財產(chǎn)稅的標志中國財產(chǎn)稅的缺失主要針對富人的稅貧富差距的調(diào)節(jié)三個層面收入+消費+財產(chǎn)開路物業(yè)稅→遺產(chǎn)稅→一般財產(chǎn)稅全方位調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)代稅制體系難點打破利益格局,稅收負擔(dān)1判定標準,居民與企業(yè)承擔(dān)的稅收水平歷來說法不一企業(yè)居民視角重或很重→法定稅負政府部門視角輕或不重→實征稅負福布斯“稅收痛苦指數(shù)”全球第二或第三問題所在實征稅負→←法定稅負操用兩把尺子法定稅負+實征稅負,稅收負擔(dān)2實征稅負穩(wěn)定提升(1994-2006),稅收負擔(dān)3比較OECD稅負,政府預(yù)決算1功能定位,預(yù)算1政府收入與支出的基本計劃預(yù)算2監(jiān)督、審議政府收支運作的窗口或途徑預(yù)算3控制政府部門支出規(guī)模的重要手段決算政府預(yù)算執(zhí)行情況的最終反映政府預(yù)決算與企業(yè)、家庭預(yù)算利益牽動面不同預(yù)決算偏離度考評預(yù)算與決算規(guī)模和結(jié)構(gòu)之間差異狀況的一個指標,政府預(yù)決算2巨額反差,預(yù)算收支規(guī)模→決算收支規(guī)模一再高幅躍升2006預(yù)決算偏離度預(yù)算全國財政收入3542338全國財政支出3837338決算全國財政收入3934362,↑392024,↑1107全國財政支出4132616,↑295278,↑769,,政府預(yù)決算3“超收”主導(dǎo)機制,,,財政預(yù)算,稅收計劃,,制定環(huán)節(jié)預(yù)留空間,依計劃治稅,超收,超支,直通車,預(yù)算支出,預(yù)算收入,依法治稅,,赤字,,,,執(zhí)行環(huán)節(jié),,中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金,政府預(yù)決算4“超收”已經(jīng)常態(tài)化,政府預(yù)決算5“超收”占比居高不下,政府預(yù)決算6現(xiàn)行預(yù)算約束制度,預(yù)算制定GDP計劃增幅+(2→3%)預(yù)留“超收”空間預(yù)算執(zhí)行依計劃治稅+依法治稅兩者現(xiàn)實距離,打下“超收”基礎(chǔ)預(yù)算約束報告制“超收”→“超支”高度相關(guān)“直通車”現(xiàn)狀被動的接受“超收”結(jié)果→主動的追求“超收”目標結(jié)果不盡“超收”滾滾來→預(yù)算約束于尷尬中判斷一個體制機制性現(xiàn)象,財政支出與GDP1支出的重要性,概念政府為履行職能而支出的一切費用總和功能1決定政府活動的規(guī)模功能2影響社會資源的配置格局指標財政支出占GDP的比重數(shù)字,財政支出與GDP2支出膨脹軌跡,財政支出與GDP3格局變遷,579262(1994)→4132616(2006)年均↑1994%支出規(guī)模增幅GDP增幅(1014%)→GDP分割格局占GDP比重120%(1994)→1973%(2006)支出迅速擴張在稅收收入迅速增長支撐下發(fā)生28年軌跡308%(1978)→112(1995)→1973%(2006),財政支出與GDP4不對稱“V”型軌跡,,,,,,112,308,1973,財政支出與GDP5復(fù)雜的支出口徑,財政支出規(guī)?!僬С鲆?guī)模政府收支口徑2006年,要在41326億元之上,+償還到期國債4000+社會保險費6789(總8517)+預(yù)算外10000+制度外4000=政府支出占GDP比重30%,財政支出與GDP6對稱“V”型軌跡,,,,政府支出口徑〉30,,,,112,308,1973,財政支出與GDP7審視與評估,政府支出占GDP比重仍在提升之中歷史最高點393%(1960)現(xiàn)實由改革起點→歷史最高點有無必要繼續(xù)提升這個比重目標值重新審視資源配置格局、評估目標取向,結(jié)論,把脈當(dāng)前中國的財稅體制及其運行格局實現(xiàn)財政又好又快發(fā)展的希望,在于理順中國財政收支運行的體制與機制,消除各種可能的體制機制性障礙這一切,寄希望于各項亟待進行、擬議進行的相關(guān)制度改革的到位,謝謝,
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簡介:人文社會科學(xué)基礎(chǔ)第七章,經(jīng)濟學(xué)社會學(xué)法學(xué)適應(yīng)時代需要迅速發(fā)展,一、20世紀經(jīng)濟學(xué)不斷接受挑戰(zhàn),經(jīng)濟學(xué)是研究人類社會生產(chǎn)、交換、分配、消費等各種經(jīng)濟活動和相應(yīng)的經(jīng)濟關(guān)系,揭示其運行、發(fā)展規(guī)律的科學(xué)。,(一)現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)研究對象和研究方法的發(fā)展,1、現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)兩大體系基本研究對象的區(qū)別資本主義經(jīng)濟學(xué)重研究消費、需求和效用,邊際效用價值取代勞動價值。經(jīng)濟的核心是“稀缺規(guī)律”,即社會無法擁有足夠的資源能滿足人們的消費需求。經(jīng)濟的主要問題是“生產(chǎn)什么和生產(chǎn)多少”“如何生產(chǎn)”“為誰生產(chǎn)”馬克思主義經(jīng)濟學(xué)關(guān)注資本主義經(jīng)濟發(fā)展的新問題新動向,著重研究社會主義的生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力,努力揭示社會主義經(jīng)濟關(guān)系的性質(zhì)及其運行規(guī)律,豐富和拓展馬克思主義經(jīng)濟學(xué)的研究對象。,2、現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)研究方法的發(fā)展西方經(jīng)濟學(xué)實證方法和規(guī)范方法實證方法采用事實和行為分析,回答“實際怎樣”的問題,一般的步驟是觀察與衡量、建立經(jīng)濟模型、通過事實檢驗?zāi)P筒⑻岢鱿鄳?yīng)理論;規(guī)范方法涉及經(jīng)濟現(xiàn)象、經(jīng)濟政策的是非優(yōu)劣,回答“應(yīng)該怎樣”的問題。馬克思主義經(jīng)濟學(xué)論證資本主義有著不可克服的社會矛盾和共產(chǎn)主義的必然實現(xiàn),研究基本對象是具體社會歷史形態(tài)中的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟關(guān)系,實用辯證唯物主義與歷史唯物主義一體化的方法。,(二)現(xiàn)代西方經(jīng)濟學(xué)的主潮和流派,1、現(xiàn)代西方主流經(jīng)濟思潮及其流派經(jīng)濟自由主義在社會經(jīng)濟生活中占統(tǒng)治地位的應(yīng)當(dāng)是市場這只“看不見的手”。主張由自由市場的力量支配各種經(jīng)濟活動;國家的基本職能是為自由競爭提供制度與法律保障,只直接擔(dān)當(dāng)某些不適合由市場機制進行協(xié)調(diào)的經(jīng)濟活動。國家干預(yù)主義在社會經(jīng)濟生活中政府的“看得見的手”占有重要位置。它主張擴大政府職能,對社會經(jīng)濟活動進行控制和干預(yù),并且由國家直接從事經(jīng)濟活動。反對經(jīng)濟領(lǐng)域的自由放任,要求限制私人經(jīng)濟。,國家干預(yù)主義流派凱恩斯主義新凱恩斯主義自由主義流派貨幣主義理性預(yù)期宏觀經(jīng)濟學(xué)派供給學(xué)派消費者理論公共選擇學(xué)派,2、現(xiàn)代非西方主流經(jīng)濟學(xué)派瑞典學(xué)派運用總量和動態(tài)分析方法建立動態(tài)經(jīng)濟理論熊彼特“創(chuàng)新”理論強調(diào)生產(chǎn)技術(shù)的革新和生產(chǎn)方法的變革。羅斯托“起飛”概念將人類動機看成是經(jīng)濟成長速度的決定因素。美國新制度學(xué)派從制度上或結(jié)構(gòu)上為資本主義社會的“弊病”找原因。,3、西方經(jīng)濟思潮流派發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢現(xiàn)狀(1)學(xué)派林立,歧見迭出(2)改變凱恩斯主義“一家獨尊”的地位趨勢(1)一些流派的經(jīng)濟學(xué)家提出要擴大經(jīng)濟學(xué)的研究領(lǐng)域(2)承認西方經(jīng)濟學(xué)發(fā)展還很不完善,要走的路還長(3)有人認為,20世紀80年代以來,經(jīng)濟發(fā)達國家已經(jīng)由“產(chǎn)品社會”向“服務(wù)社會”轉(zhuǎn)化。由工業(yè)經(jīng)濟向“知識經(jīng)濟”轉(zhuǎn)化。(4)經(jīng)濟的國際化趨勢,使國際經(jīng)濟學(xué)的地位日見重要。(5)有些學(xué)者對西方經(jīng)濟學(xué)關(guān)于“經(jīng)濟人”假設(shè)的基本前提,以及經(jīng)濟學(xué)分為宏觀和微觀兩個部分的理論體系的基本結(jié)構(gòu)提出質(zhì)疑和挑戰(zhàn)。,(三)馬克思主義經(jīng)濟學(xué)及其在當(dāng)代中國的發(fā)展,1、馬克思主義和列寧主義經(jīng)濟理論(1)馬克思主義經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)立(2)列寧對馬克思主義經(jīng)濟學(xué)說的發(fā)展2、馬克思主義經(jīng)濟學(xué)在中國的發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)必須從社會主義初級階段的國情出發(fā),二、20世紀社會學(xué)面對日趨復(fù)雜的社會問題,社會學(xué)是對社會進行具有某種綜合性質(zhì)的研究,力求運用科學(xué)方法揭示出自己所研究的對象的特殊規(guī)律性的一門學(xué)科。,(一)現(xiàn)代社會學(xué)研究對象和研究方法的發(fā)展,第一類以社會整體即社會構(gòu)成及其變遷為研究對象,基本研究方法要求取法自然科學(xué),走實證主義的道路,具體方法注重社會調(diào)查。第二類將社會個體的行為和動機作為社會學(xué)的主要研究對象,基本研究方法除實證方式外,還強調(diào)通過“理解”、進行“解釋”,具體研究方法較多地以個案分析為基礎(chǔ)。第三類是馬克思列寧主義看法,在研究對象上主張社會整體和社會個體的辯證統(tǒng)一,基本研究方法堅持辯證唯物主義個歷史唯物主義的一體化,具體方法強調(diào)多樣化。,二次世界大戰(zhàn)后的發(fā)展趨勢1、研究重心轉(zhuǎn)向現(xiàn)實問題的診斷,研究方法轉(zhuǎn)向綜合比較。2、跨學(xué)科交叉研究迅速發(fā)展。3、研究對象沿著時間個空間兩個方向拓展。時間以未來社會學(xué)的勃興為標志,空間以世界社會學(xué)的出現(xiàn)為標志。,(二)現(xiàn)代西方社會學(xué)的思潮流派,實證主義社會學(xué)思潮從整體上研究社會,具體的研究對象規(guī)定為社會事實,也就是獨立于個人及群體智商,并對個人、群體及其行為具有某種強制性的社會現(xiàn)象。理解社會學(xué)思潮研究對象規(guī)定為社會行動者的行為動機和價值取向。認為社會學(xué)不應(yīng)從社會整體結(jié)構(gòu)、而應(yīng)從個人及其行動的方面去研究社會。結(jié)構(gòu)功能主義將社會看做一個相對穩(wěn)定的巨型系統(tǒng),各子系統(tǒng)存在結(jié)構(gòu)上的分工,各自發(fā)揮著特定的功能,相互依存又相互制約。社會結(jié)構(gòu)自發(fā)地具有維持平衡的本性。,(三)馬克思主義與現(xiàn)代社會學(xué),列寧明確馬克思主義社會學(xué)在中國的發(fā)展1、對社會學(xué)發(fā)展的曲折道路進行了回顧和展望,提出重建中國社會學(xué)的戰(zhàn)略目標。2、解放思想、實事求是,在重新認識馬克思主義社會學(xué)說的同時,也注意借鑒西方社會學(xué)百余年來積累起來的豐富的思想資料。3、貫徹雙百方針,提倡學(xué)術(shù)民主,思想活躍。4、注重社會學(xué)學(xué)科定位的基礎(chǔ)性、綜合性、兼容性,在方法論層面上注重理論研究與經(jīng)驗的結(jié)合,定性研究與定量研究的結(jié)合,科學(xué)態(tài)度與人文關(guān)懷的結(jié)合。,三、20世界法學(xué)與現(xiàn)代社會法制建設(shè),法學(xué),又稱法律學(xué),是研究“法”這一特定社會現(xiàn)象,解釋其發(fā)展規(guī)律的科學(xué)。,(一)現(xiàn)代法學(xué)研究對象和研究方法的發(fā)展,1、現(xiàn)代法學(xué)研究對象的發(fā)展與法學(xué)學(xué)科體系的調(diào)整理論法學(xué)歷史法學(xué)部門法學(xué)應(yīng)用法學(xué)比較法學(xué)法學(xué)的邊緣學(xué)科法律邏輯學(xué)、法社會學(xué)、法經(jīng)濟學(xué)、法律語言學(xué)、法醫(yī)學(xué)、司法精神病學(xué),(二)現(xiàn)代西方法學(xué)的主要流派及其發(fā)展走向,1、20世紀西方法學(xué)的主要流派歷史法學(xué)派分析法學(xué)派新自然法學(xué)派新康德主義新黑格爾主義法學(xué)派強調(diào)階級與階級的調(diào)和與合作,強調(diào)社會國家利益同個人利益相結(jié)合,強調(diào)法的社會化。,新自然法學(xué)法律是使人的行為服從于規(guī)范治理的事業(yè)。法制八大原則法律普遍性、法律的公布,不溯及既往,法律的明確性,法律的非矛盾性、遵守的可能性,法律的穩(wěn)定性以及官方行動與宣布的法律規(guī)則的一致性。新分析實證法學(xué)社會法學(xué)法律與社會有十分密切的聯(lián)系。法律的制定要受其他社會因素(諸如經(jīng)濟、政治、文化)的影響。法律的事實更具有社會基礎(chǔ)。2、當(dāng)代西方法學(xué)的綜合化趨勢,(三)馬克思主義法學(xué)及其對當(dāng)代中國實現(xiàn)法治的指導(dǎo)意義,1、馬克思主義法學(xué)的基本原理法與社會的經(jīng)濟、政治、文化等等因素形成了一張多為的“社會法律”網(wǎng)絡(luò),其中經(jīng)濟因素是最具決定性的。法服務(wù)于經(jīng)濟基礎(chǔ)。2、馬克思主義法學(xué)與現(xiàn)代中國的法學(xué)研究蘇聯(lián)法學(xué)側(cè)重法與政治的關(guān)系,忽視法與經(jīng)濟基礎(chǔ)的關(guān)系。建設(shè)社會主義法治國家依法治國,
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