利用公司法人格避稅的治理分析.pdf

1、利用公司法人格避稅作為稅收規(guī)避的一種具體表現(xiàn)形式，同其他稅收規(guī)避行為一樣，具有形式合法性、實(shí)質(zhì)違法性的法律特征。它不但造成了國(guó)家財(cái)政收入的流失，稅收征管效率的降低，而且侵害了稅法的公平與實(shí)質(zhì)正義。此外，利用公司法人格避稅的行為，還影響公司法人格制度價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展，妨害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。因此，對(duì)利用公司法人格避稅的規(guī)制，應(yīng)當(dāng)引起各國(guó)的高度重視。本文緊緊圍繞何為“利用公司法人格進(jìn)行稅收規(guī)避”、利用公司法人格避稅的治理

2、與公司法人格否認(rèn)制度的關(guān)系、如何在稅法中引入并適用公司法人格否認(rèn)制度等問(wèn)題展開(kāi)論述。首先，筆者通過(guò)對(duì)一般稅收規(guī)避行為的含義、法律性質(zhì)和構(gòu)成要件等問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合公司及其股東利用公司法人格避稅的特征，對(duì)這一行為產(chǎn)生的原因、表現(xiàn)形式和社會(huì)影響進(jìn)行探討，認(rèn)為利用公司法人格避稅是公司及其股東利用設(shè)立、變更、解散公司的自由選擇權(quán)，選擇一種通常所不使用的法的形式，進(jìn)而達(dá)到與通常行為方式同一的經(jīng)濟(jì)效果，以減輕或免除公司或股東應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)的一種脫法

3、行為。其次，筆者在介紹國(guó)內(nèi)外稅法領(lǐng)域?qū)σ话愣愂找?guī)避行為的治理，以及對(duì)利用公司法人格避稅進(jìn)行治理的基礎(chǔ)上，指出我國(guó)在這一問(wèn)題上存在的不足之處；進(jìn)而指明在規(guī)制此類(lèi)稅收規(guī)避行為時(shí)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，引用公司法人格否認(rèn)制度的必要性和可行性。最后，筆者論述了必須通過(guò)立法程序，選擇“個(gè)別反避稅條款”的立法模式引入公司法人格否認(rèn)制度，以及在立法和執(zhí)法中引入并適用該制度時(shí)，在適用主體、結(jié)果要件、適用情形、適用程序和監(jiān)督、救濟(jì)制度等方面應(yīng)注意的事項(xiàng)等問(wèn)題，試圖