環(huán)境不確定性、內部控制與盈余質量.pdf

1、在經濟全球化的今天，企業(yè)置身在高度不確定的環(huán)境當中，一方面企業(yè)擁有廣闊的發(fā)展空間，另一方面企業(yè)之間的競爭加劇，經營風險增加，會計信息失真情況加劇。近年來，關于盈余質量的研究成為了學者們關注的焦點。利益相關者需要根據財務報表來做出必要的分析決策，這就對企業(yè)的財務信息質量提出了更高的要求。企業(yè)處于高度環(huán)境不確定的時期，公司會面臨更大的盈余壓力，管理者為了降低環(huán)境不確定性對企業(yè)盈余的不利影響，往往會通過一系列的經營或財務策略來減少盈余的波動，

2、向利益相關者傳遞企業(yè)穩(wěn)定經營的信號。內部控制是增強企業(yè)財務報告可信性和可靠性的重要手段。良好的內部控制制度可以極大地減少企業(yè)盈余管理動機，減少企業(yè)進行盈余管理的方式，從而提升企業(yè)財務報表的質量。然而環(huán)境不確定性、內部控制、盈余質量之間的關系到底是什么呢？不同產權性質下環(huán)境不確定性、內部控制與盈余質量之間的關系是否會有所不同？本文在接下來的研究中探討這些問題。
　　國內外關于環(huán)境不確定性與盈余質量和內部控制與盈余質量已經有了部分研究

3、，但學者對其關系的研究僅集中在二者分別對盈余質量的影響上，幾乎沒有學者研究環(huán)境不確定性、內部控制二者共同對盈余質量的影響，也沒有學者來研究不同產權性質下二者共同對盈余質量的影響。
　　本文將進一步豐富盈余質量的研究文獻，研究環(huán)境不確定性與盈余質量的關系、內部控制與盈余質量的關系、環(huán)境不確定性、內部控制與盈余質量的關系，為研究盈余質量開辟一個新的視角。進一步地，本文研究了在不同產權性質下，環(huán)境不確定性和內部控制對盈余質量的影響，分析

4、三者之間的關系，使得結果準確化和具體化，可以為會計準則的改革提出了具有參考價值的意見。本文通過研究環(huán)境不確定性和內部控制對盈余質量的影響，為企業(yè)提供相關性、可靠性程度較高的會計信息提供理論指導和改革思路，旨在幫助投資者利用可靠性更高、相關性更強的會計信息來進行投資決策。
　　本文采用實證研究的方法，以委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論、契約理論以及產權理論為基礎理論，在此基礎上分析環(huán)境不確定性與內部控制的交互作用對盈余質量

5、的影響，并做出了合理假設。采用2011-2015年深滬兩市A股的上市公司為研究樣本，分別考察環(huán)境不確定性與盈余質量之間的關系，內部控制與盈余質量之間的關系以及環(huán)境不確定性與內部控制的交互作用對盈余質量的影響，在此基礎上進一步分析不同產權性質下環(huán)境不確定性、內部控制的交互作用對盈余質量的影響，并作出了穩(wěn)健性檢驗，得出了以下結論：（1）我國企業(yè)之間環(huán)境不確定的差異較大。國有企業(yè)由于存在著政府的支持，享受這更多的優(yōu)惠政策等優(yōu)勢，相較于非國有企

6、業(yè)，其環(huán)境不確定性水平更低。（2）企業(yè)的環(huán)境不確定性與盈余質量負相關，也就是說企業(yè)面臨較高的環(huán)境不確定性時，企業(yè)的盈余質量較低。企業(yè)的內部控制質量與盈余質量正相關，較好的內部控制制度會抑制企業(yè)進行盈余管理，從而提高企業(yè)的盈余質量。（3）通過研究環(huán)境不確定性與內部控制的交叉項發(fā)現，較高的內部控制質量能有效抑制環(huán)境不確定性引起的盈余管理，從而提高盈余質量。（4）相比國有企業(yè)來說，非國有企業(yè)的內部控制對其環(huán)境不確定性和企業(yè)盈余質量的負相關關系