契約觀視角的稅收籌劃研究.pdf

1、本文立足于稅收契約，把稅收契約界定為“法定稅收契約”與“相關(guān)者交易稅收契約”兩大類，并選擇“契約觀”視角通過稅收契約研究稅收籌劃及其相關(guān)方面。 以稅收籌劃的契約特征分析為切入點(diǎn)，把稅收籌劃視為由多方產(chǎn)權(quán)關(guān)系制約的、多方契約力量之合力推動(dòng)的一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃發(fā)揚(yáng)契約精神，不僅可以通過契約安排節(jié)約交易費(fèi)用，而且還能夠利用契約形式變換和契約關(guān)系調(diào)整實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅的最終目標(biāo)。基于這種認(rèn)識(shí)，文章沿著經(jīng)濟(jì)分析、法律及倫理分析兩條線索對(duì)

2、稅收籌劃展開基礎(chǔ)性分析：(1)揭示信息不對(duì)稱、產(chǎn)權(quán)關(guān)系對(duì)稅收籌劃的影響，并創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)誘導(dǎo)稅收籌劃行為的公司治理模式；(2)稅收籌劃也受到法律和倫理的束縛，法律規(guī)制和倫理約束的融合為稅收籌劃指明了發(fā)展方向和價(jià)值之所在。 在基礎(chǔ)性分析之后，進(jìn)一步研究稅收籌劃與財(cái)務(wù)契約之間的關(guān)系，這一研究基于稅收與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著天然的聯(lián)系的前提。稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)規(guī)則和稅收制度，稅收籌劃隨著會(huì)計(jì)規(guī)則的變化及稅收制度的變遷而不斷發(fā)展變化。財(cái)務(wù)契約角度的

3、分析側(cè)重于三大財(cái)務(wù)政策與稅收籌劃之間關(guān)系的分析。融資政策、投資政策和股利政策與稅收籌劃之間也有著密切的聯(lián)系，這里重點(diǎn)探索了稅收籌劃在財(cái)務(wù)政策中的運(yùn)用。 最后部分重點(diǎn)分析兩類稅收契約與稅收籌劃的契約安排和激勵(lì)問題。這是本文分析的核心內(nèi)容和深層問題，主要包括以下兩個(gè)方面：一是政府與納稅人之間的“法定稅收契約”約束下的稅收籌劃創(chuàng)新及契約安排問題；二是“相關(guān)者交易稅收契約”約束下的利益均衡及契約安排問題，并創(chuàng)造性地構(gòu)建基于利益相關(guān)者的稅