全新視角看稅收籌劃

1、全新視角看稅收籌劃口曹海娟【摘要】稅收籌劃是蚋稅人經營管理整體的重要組成部分，稅收籌劃要有針對性，應從不同的角度著手，選擇合理的納稅方案?！娟P鍵詞】新視角；稅收籌劃【作者單位】t海娟，廈門大學經濟學院隨著社會經濟的發(fā)展，市場競爭的加劇，稅收籌劃日益成為納稅人理財或經營管理整體中不可缺少的重要組成部分。所謂稅收籌劃，也稱節(jié)稅，是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)氖孪劝才藕突I劃，對兩種或兩種以上的納稅方案進行優(yōu)化選擇，盡

2、可能的少繳稅或緩繳稅，以取得節(jié)稅利益的活動。由此，我們不難看出，稅收籌劃能促進企業(yè)加強成本和財務管理，減少納稅人稅收成本，提高其利潤，從而促進企業(yè)進一步的發(fā)展。一、稅收籌劃的五個全新納稅方案國家稅收法律、法規(guī)、政策雖然是確定的、普遍的，但由于稅法本身具有調整導向，使得國家對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模的企業(yè)有著不盡相同的稅收政策，這樣，納稅人在遵守國家稅法的前提條件下，應針對企業(yè)具體情況，靈活運用政策，選擇納稅方案。視角一：因

3、地制宜進行納稅籌劃。為了配合西部大開發(fā)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策：對投資企業(yè)在西部從事交通、能源、基礎項目投資可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對設在中西部地區(qū)的國家鼓勵的外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的3年內，可按15％稅率征收企業(yè)所得稅；對外來投資者以來源于西部的稅后所得再投資于西部地區(qū)的，實行退稅的鼓勵政策；對環(huán)境保護項且、當?shù)刭Y源優(yōu)勢和特色加工項目、高科技項目等所需要從國外進口的設備，實行免征進口環(huán)節(jié)增值稅，其目的就是

4、爭取海內外投資者(納稅人)到中西部來進行基礎設施項目和基礎產業(yè)投資。所以。在籌劃時，要注意政策具體執(zhí)行的區(qū)域范圍，稅收籌劃能幫助投資者選準項目、確定企業(yè)布點，在充分利用中西部地區(qū)豐富的資源和勞動力的同時，充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負擔，把更充裕的資金投放到中西部。視角二：依納稅人身份不同進行納稅籌劃。我們知道，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其適用的稅率各有不同，對稅歙抵扣的規(guī)定也不同。因此，從i可種單位購進貨物，將直接

5、影響到增值稅的稅負。小規(guī)模納稅人購進貨物，因為其進項稅不能抵扣，所以不存在納稅籌劃的空間，購進同樣的貨物只要哪兒價低就從哪兒購買。但一般納稅人從不同身份納稅人處購進貨物時則存在相當大的納稅籌劃空130間。在價格及質量一定的條件下，是從一般納稅人處購進，還是從小規(guī)模納稅人那里購進如果購貨單位是一般納稅人，最佳選擇是從一般納稅人處購進。因為現(xiàn)行增值稅是憑合法憑證(增值稅專用發(fā)票)進行抵扣的，這樣可獲得17％或13％的稅款抵扣，從小規(guī)模納稅人

6、企業(yè)購進貨物，通過其到稅務局代開增值稅專用發(fā)票，最多可獲得6％(工業(yè)企業(yè))或4％(商業(yè)企業(yè))的稅款抵扣。因此，在銷項稅稅額一定的情況下，能夠索取17％的基本稅率的專用發(fā)系時，抵扣的進項稅最大，則應納稅額最小。同時，與增值稅密切相關的城建稅、教育費附加隨增值稅的增減而增減。由此可見，在購進貨物時，區(qū)分納稅人身份是很重要的，進行納稅籌劃是納稅人應有的權益。視角三：對不同項目進行蚋稅籌曼IJ。比如，國家對從事重點扶持的公共基礎設施項目和符合條

7、件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目實行第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所提稅。再如，中部某家企業(yè)有兩個投資項目(投資額相同)可選擇，甲是某省級高科技重點開發(fā)項目，乙屬于勞動密集型的常規(guī)項目，該選擇哪個投資項目呢于是，企業(yè)進行稅收籌劃，企業(yè)所屬省份關于明確指出：高新技術企業(yè)和承擔高新技術重點項目的企業(yè)、事業(yè)單位開發(fā)新技術、研究新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器單臺價值在10萬元以下的，可以一次或分次攤人管理費用。依據(jù)此政

8、策，投資甲項目便可在企業(yè)所得稅匯算時，將為投資甲項目而購置的六臺電腦的費用72萬元一次攤人管理費用，在稅前扣除。而投資乙項目，則需按有關固定資產折舊的規(guī)定來計提折舊，從而計算繳納企業(yè)所得稅。相比之下，投資甲項目可獲得延期納稅的好處。因此，納稅人在投資項目的選擇上具有較大的籌劃空間。視角四：稅企業(yè)規(guī)模進行蚋稅籌劃。新的企業(yè)所得稅在實行25％的基本稅率的基礎上，還對符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，這為我們進行納稅籌劃提供了一個思

9、路：我們應在適用稅率的邊緣地帶，在合法可能的前提下，降低適用稅率。如，某工業(yè)企業(yè)(國家限制和禁止行業(yè))在12月20日概算一年的應納稅所得額情況，發(fā)現(xiàn)年應納稅所得額為3l萬元。為了節(jié)稅，企業(yè)在年終前通過民政部門向希望工程捐款l萬元。我們來比較一下企業(yè)捐款前后的稅后利潤情Industrial&ScienceTribune巨圈萬方數(shù)據(jù)高校后勤管理現(xiàn)狀及創(chuàng)新口季宏高豳霜量蠶澄盈國曩2008年第7卷第7期【摘要】高校后勤社會化對高校后勤管理水平提

10、出了新的要求。筆者指出了高校后勤管理存在的問題，分析了高校后勤管理的原則，提出了高校后勤管理的創(chuàng)新理論。【關鍵詞】高校后勤管理；后勤社會化；創(chuàng)新【作者簡介】季宏高(196412一)，男，江蘇南通人；南通大學后勤管理處；研究方向：高校后勤管理當前的高校后勤管理存在諸多問題，無法完成建立“新型高校后勤保障體系”的主要任務，沒有很好地發(fā)揮市場機制作用，實現(xiàn)后勤資源的優(yōu)化配置。一、高校后勤管理存在的問題(一)高校后勤社會化導致校園環(huán)境社會化。隨

11、著高校后勤社會化的推進，高校已由原來單一的教學封閉型轉變?yōu)槿轿?、多功能、開放型的。小社會”。許多社會服務機構進入學校，校園內商業(yè)網(wǎng)點增多，經濟活動量增加。高校后勤社會化后，校園內餐廳、超市等營業(yè)場所全部承包經營，有些承包經營者只求生意興隆，賺錢心切，無視學校治安管理規(guī)定和各項制度。(二)經營與管理處于兩難境地。有什么樣的經營就必然有什么樣的管理與其相適應。管理既為經營服務，又駕馭經營。管理從經營中分離出來的目的就是為了更好地經營，幫助

12、經營活動從可能性變成現(xiàn)實性。經營追求的是效益，要開源，要賺錢；管理追求的是效率。要節(jié)流，要控制成本。經營是擴張性的，要積極進取，抓住機會，膽子要大；管理是收斂性的，要謹慎穩(wěn)妥，要評估和控制風險。(三)后勤管理不到位。高校后勤社會化改革極其復雜，依然在較大程度上制約著高等教育的發(fā)展。體制、機制不合理的問題還沒有從根本上解決，自辦后勤、壟斷經營依然是主要形式，后勤管理不到位的問題還普遍存在。優(yōu)質資源難以在高校后勤資源配置中發(fā)揮作用，后勤服務

13、還不能適應學校和師生不斷發(fā)展的需求。二、高校后勤管理的原則(一)堅持姓“教”原則和服務宗旨。后勤集團應堅持為學校教學、科研和師生員工服務的宗旨，樹立起牢固的全心全意為學校教學、科研和師生員工服務的發(fā)展觀，確立以搞好服務為基礎的發(fā)展觀，目前還要樹立。對外開拓”是為了更好地為學校服務的發(fā)展觀。這是確保高校穩(wěn)定的政治需要，也是高校后勤區(qū)別社會相關服務行業(yè)的一個重要標志，又是高校后勤服務業(yè)發(fā)展之必須，同時也是高等教育發(fā)展和高校運行對高校后勤的基

14、本要求。(二)堅持社會化改革的原則。高校后勤社會化改革是況：設企業(yè)的稅前利潤為30萬元，未捐贈前的稅后利潤為：30一31X25％2225萬元；捐贈后的稅后利潤為：(30—1)一(31一1)20％=23萬元(因捐贈未超過年度利潤總額的12％，所以可據(jù)實扣除)，通過捐贈可產生的稅收收益為075萬元。所以，如果企業(yè)的規(guī)模不大，又兩地分處，為了享受這種優(yōu)惠，也可將企業(yè)一分為二，但運用時一定要綜合平衡，不可孤注一擲。視角五：對蚋稅時間進行納稅籌劃

15、。為達到籌劃目的，納稅人可依法選擇納稅年度。某科技發(fā)展有限公司于2006年10月開業(yè)，在財務上獨立核算，屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。該公司針對有關稅收政策進行籌劃，有關財務人員建議必須合理選擇納稅年度。按照有關規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律等)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征一年的所得稅。另有關納稅規(guī)定：企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲利而生產經營期不足6個月，可選擇從下一年度起計算免征、減征所得稅的期限；但當年所獲得的

16、利潤，應依Industrial&ScienceTribune臣躅圈稅法規(guī)定繳納所得稅。顯然，當年獲利是選擇納稅還是選擇作為第一個獲利年度享受免稅就是—個稅收籌劃問題。該公司2006年lO一12月三個月獲利40萬元，他們選擇當年納稅10萬元，把享受優(yōu)惠的期限選擇在2007年。2007年公司實現(xiàn)利潤130萬元(假設公司無納稅調整項目)，可獲得免稅325萬元。上述方案可節(jié)稅225萬元。二、結語當然，除上述籌劃角度外，還可在企業(yè)組織形式、籌資渠