會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于自選擇問題的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、2015年股票發(fā)行將由審核制改為注冊(cè)制，企業(yè)發(fā)行上市、是否需要退市等決策都交給市場(chǎng)來決定。市場(chǎng)需要上市公司提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，才能對(duì)上述事項(xiàng)作出準(zhǔn)確的決策。而審計(jì)的作用即在于確保上市公司能夠提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，因此，審計(jì)在注冊(cè)制背景下便發(fā)揮了更加重要的作用。為了確保我國(guó)資本市場(chǎng)上市公司能夠獲取高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，我國(guó)相關(guān)政府部門推出了一系列政策鼓勵(lì)本土?xí)?jì)師事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)張。理論界認(rèn)為大規(guī)模事務(wù)所在各方面能夠投入更多的資金，擁有更多的客

2、戶，相對(duì)某一個(gè)客戶具有更高的獨(dú)立性，因而大規(guī)模事務(wù)所能夠提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，然而實(shí)證研究的結(jié)果卻并不一致。近年來，我國(guó)法治環(huán)境發(fā)生很大變化，事務(wù)所開始面臨著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，而大規(guī)模事務(wù)所由于其“深口袋”責(zé)任的存在，面臨著更大的訴訟賠償風(fēng)險(xiǎn)。大規(guī)模事務(wù)所是否更加注重提升審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，現(xiàn)在急需進(jìn)行驗(yàn)證。
　　本文在理論分析指導(dǎo)下，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前法治環(huán)境，以可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的代理變量，以2007-2013年全部A股上市公

3、司為研究樣本做回歸分析。經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明：大規(guī)模事務(wù)所確實(shí)能夠相對(duì)于小規(guī)模事務(wù)所提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；國(guó)際四大事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量與國(guó)內(nèi)大規(guī)模事務(wù)所不存在顯著差異。這從一定程度上表明，隨著國(guó)內(nèi)事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，國(guó)內(nèi)法律環(huán)境的不斷改善，國(guó)內(nèi)大所跟國(guó)際“四大”面臨同樣的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，他們?cè)谔峁┓?wù)的能力、與客戶的獨(dú)立性方面幾乎不存在差異。
　　本文的貢獻(xiàn)是將事務(wù)所根據(jù)規(guī)模進(jìn)行更加細(xì)致的劃分，在考察大規(guī)模事務(wù)所與小規(guī)模事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量是